Усн

Когда платят налог на УСН Доходы

Налоговым периодом на упрощённой системе является календарный год. Это означает, что итоговый налог рассчитывается на основании доходов, полученных за год. Однако часть этого налога в течение года оплачивается вперед или авансом. Платежи эти так и называются – авансовыми.

Для этого, кроме налогового периода, НК РФ установил для упрощённой системы так называемые отчётные периоды. Причем, отчётность по окончанию этих периодов сдавать не надо, но необходимо рассчитать налоговую базу за каждый из них. Если был получен доход, то с него надо заплатить налог по ставке 6%.

Специфика налогового учёта на УСН такова, что доход считают нарастающим итогом с начала года, хотя для неспециалистов это выглядит довольно запутанно. Поэтому отчётным периодом является не каждый квартал, а первый квартал, полугодие и девять месяцев.

Сроки уплаты авансовых платежей указаны в статье 346.21 НК РФ:

• не позднее 25-го апреля за первый квартал;
• не позднее 25-го июля за полугодие;
• не позднее 25-го октября за девять месяцев.

Оставшуюся часть налога платят уже после сдачи годовой декларации в следующие сроки:

• не позднее 31 марта следующего года для организаций;
• не позднее 30 апреля следующего года для ИП.

Общее понятие УСН

Упрощённая система налогообложения (УСН) — специальный налоговый режим, направленный на снижение налоговой нагрузки на субъекты малого бизнеса, а также облегчение и упрощение ведения налогового и бухгалтерского учёта.

Снижение налоговой нагрузки обеспечивается за счет пониженной ставки налога. Она составляет 6% для ИП на УСН Доходы и 15% для ИП на УСН Доходы-Расходы.

Режим УСН Доходы или УСН Доходы-Расходы предприниматель выбирает сам, исходя из своих предварительных расчетов.

15% рекомендуется выбирать тому ИП, у которого расходы составляют более 60% при соотношении с доходами. Исчисляется исходя из разницы между доходами и расходами, умноженной на 15%. При расчете необходимо проверить, что сумма исчисленного налога не ниже 1% от суммы доходов. Если сумма налога меньше, то в казну перечисляется 1% от доходов. Если же доходы значительно преобладают, то выгодней выбирать ставку 6%.

Пример: Выручка ИП Иванова за 2018г – 50 млн руб. Расходы (аренда, услуги банка, оплата поставщикам, налоги с ФОТ и т.д.) фактически составили 20 млн руб. ИП работает на УСН со ставкой 15%. Считаем налог: (50 -20 ) х 15% = 3,6 млн руб. Проверяем минимальную сумму налога: 50 млн х 1%= 500 000 руб. В бюджет ИП Иванов оплатил 3,6 млн руб. Если бы Иванов с 2018г перешел на УСН Доходы, то сумма налога составила бы: 50 млн х 6% = 3 млн руб. Не забываем, что при УСН Доходы из 3 млн руб. налога необходимо вычесть сумму фактически оплаченных страховых взносов в 2018г. Таким образом, налогоплательщику удобнее применять УСН Доходы, а также упростить себе задачу при ведении книги учета доходов и расходов.

Расчет и оплата налога происходит ежеквартально, авансовыми платежами до 25 числа месяца, следующим за отчетным кварталом. Это требование не рекомендуется игнорировать, так при сдаче декларации налоговая выявит нарушения и начислит по ним пени.

Декларация годовая и сдается до 31 марта следующего года для ООО и до 30 апреля следующего года — для ИП.

Также, кроме страховых взносов с заработной платы наемных работников, ИП необходимо оплачивать взносы «за себя». Эти суммы фиксированы. Оплаченные в бюджет страховые взносы можно принять к уменьшению в расчете УСН. При УСН 15% оплаченные страховые взносы учитываются в части расходов, а на УСН Доходы на сумму взносов можно и вовсе уменьшить налог.

Не забывайте, что непосредственно сумму налога на УСН 6% можно уменьшать на оплаченные страховые взносы в том периоде, за который считается налог:

На 100% суммы взносов — ИП без наемных работников

На 50% суммы взносов — ИП с наемными работниками

Сумма страховых взносов «за себя» в 2019 году составляет 36 238 рублей .

При УСН 15% доходы минус расходы с работниками уже необходимо ведение бухгалтерского учета. Это обусловлено тем, что налог рассчитывается в предусмотренном законодательством порядке и подтверждается документально.

Расходы — в списке налоговой

Налоговая определила список расходов, на которые можно сократить налоги. Список закрытый. Это значит, что если в нем нет пункта о представительских расходах или неустойки, эти расходы учитывать нельзя.

Список налоговой — в 346.16 статье Налогового кодекса. Принцип работы со списком такой: вы включаете в расходы всё, что закупаете для перепродажи; и всё, из чего делаете продукт.

Продаете цветы — включаете в расходы цветы, горшки, землю, фольгу и ленточки.

Продаете пирожки с малиной, ваши расходы — это дрожжи, вода, мука, яйца, масло, малина.

Расходы, которые нужны для продаж, например, машина, курсы для сотрудников, Фотошоп, скрепки — сверяете по таблице. Если нашли такой расход, учитываете при расчете налога, если нет — не включаете

Чтобы было понятней, держите таблицу с типами расходов. Это не весь список, полный смотрите в гуглдоке.

Примеры

Товары

Ноутбуки и холодильники для перепродажи

Материальные расходы

Закупка вельвета для пошива модных вельветовых пиджаков, бумаги для упаковки книг, потери от некачественной перевозки товара; ручки и блокноты для офиса

Нематериальные активы

Патент на на разработку нового экрана для сотового телефона

Ремонт основных средств

Ремонт станка

Гарантийный ремонт товара, который компания продала покупателю

Ремонт телевизора, который вы продаете

Платежи за пользование правами

Иллюстрации из Шатерстока

Налоги и сборы

Страховые взносы, НДФЛ

Оплата труда

Зарплата или премии

Оплата банковских услуг

Абонентская оплата, оплата за смс и интернет-банк

Пользоваться списком налоговой неудобно, потому что в некоторых пунктах есть ограничения. Например, налог можно сократить на стоимость переподготовки сотрудников, но не любое обучение считается переподготовкой. Чтобы налоговая засчитала расходы на обучение, у образовательного учреждения должна быть лицензия и сотрудники должны работать не меньше года после обучения.

Проблема в том, что 346.16 статья не всегда описывает ограничения, чаще в ней отсылки к другим статьям, пунктам и письмам:

Чтобы разобраться, придется как минимум перерыть Гражданский и Трудовой кодексы.

Как подстраховаться. Главная проблема списка — нет всех нужных пунктов, хотя он вроде большой. Поэтому компании часто додумывают за налоговую и включают лишнее в расходы.

Чтобы налоговая не заставляла доплачивать налоги, надежнее учитывать в расходах ровно то, что написано в законе.

Федор из цветочного магазина отправляет сотрудника в командировку. Сотрудник едет в командировку не просто так, а для встречи с клиентом, поэтому Федор хочет понять, можно ли включать в налог представительские расходы.

Федор читает пояснения налоговой в 346.16 статье НК. Вот что входит в командировочные расходы:

• проезд к месту командировки и обратно к месту постоянной работы;
• аренда жилого помещения;
• расходы на дополнительные услуги в отеле, кроме баров, обслуживания в номере и оздоровительных мероприятий;
• суточные;
• оформление и выдачу виз, паспортов, ваучеров, приглашений и других подобных документов;
• консульские, аэродромные сборы, сборы за право въезда, прохода, транзита автомобильного и другого транспорта, за пользование морскими каналами, другими подобными сооружениями и иные аналогичные платежи и сборы.

В списке налоговой нет строчки о представительских расходов, значит, их включать нельзя. Додумывать за налоговую, в духе: «Может, в суточные входят представительские расход?», не надо. Если бы налоговая так думала, она бы так и написала.

Когда стоит переходить на УСН Доходы минус расходы

Перед выбором любой системы налогообложения надо сделать расчёт налоговой нагрузки, причем, доверять это лучше профессионалу

Если вы не знакомы с налоговым учётом, то можете не принять во внимание многие существенные нюансы

Особенно часто при выборе УСН Доходы минус расходы ошибаются индивидуальные предприниматели без работников с небольшими доходами.

Для примера возьмём ИП, в бизнесе которого предполагается высокая доля затрат, предположим, 75 % от доходов. Сравним, какой налог он должен заплатить на разных вариантах упрощенной системы при одинаковом доходе в 1 млн рублей и стандартных ставках:

• на УСН Доходы: (1 000 000 * 6 %) = 60 000 рублей;
• на УСН Доходы минус расходы: ((1 000 000 – 750 000) * 15 %) = 37 500 рублей.

Казалось бы, очевидно, что второй вариант для предпринимателя выгоднее. Однако здесь не учтён очень важный плюс УСН Доходы – возможность уменьшить рассчитанный налог на сумму уплаченных за себя страховых взносов.

Причём, расчёт дополнительного взноса с суммы свыше 300 000 рублей для обоих вариантов упрощёнки производится одинаково – учитываются все полученные доходы. При этом для расчёта самого налога база будет разной: доходы в первом варианте и разница между доходами и расходами во втором.

На несправедливость такого подхода уже не раз указывали судебные инстанции, в том числе, Верховный суд РФ. Однако Минфин и ФНС остаются непреклонными и требуют платить 1% с дохода свыше 300 000 рублей без учёта затрат ИП.

Подсчитаем, какую сумму взносов в 2019 году должен заплатить предприниматель из нашего примера:

• фиксированные взносы в 36 238 рублей;
• дополнительный взнос ((1 000 000 – 300 000) * 1 %) 7 000 рублей.

Всего на своё страхование ИП в обоих случаях должен перечислить 43 238 рублей. Дополнительный взнос можно заплатить как в текущем году, так и в следующем. Выберем первый вариант, т.е. учтём всю сумму взносов в отчётном году.

Получаем, что предприниматель на УСН Доходы уменьшит рассчитанный налог на сумму уплаченных взносов и перечислит только (60 000 – 43 238) 16 762 рублей. А вариант УСН Доходы минус расходы не предполагает уменьшения исчисленного налога на взносы. Суммы, уплаченные на своё страхование, ИП уже учёл в общих расходах.

В итоге, несмотря на возможность учесть расходы, расходная упрощёнка для этого примера оказалась невыгодной.

Вариант упрощёнки	Единый налог, р.	Взносы за себя, р.	Всего в бюджет, р.
УСН Доходы	16 762	43 238	60 000
УСН Доходы минус расходы	37 500	43 238	80 738

А что если бы региональная налоговая ставка для «Доходы минус расходы» была бы меньше обычной? Например, не 15 %, а 10 %. Легко подсчитать, что в этом случае налог составил бы не 37 500 рублей, а ((1 000 000 – 750 000) * 10 %) = 25 000 рублей. Уже лучше, но всё равно больше, чем на УСН Доходы.

И только при ставке в 5% расходная упрощёнка становится выгоднее, потому что налог составит ((1 000 000 – 750 000) * 5 %) = 12 500 рублей. Но такая низкая ставка — большая редкость и регионы предоставляют её на определённые направления бизнеса.

Однако, если у предпринимателя будут работники, разница окажется не такой значительной. Дело в том, что работодатели могут уменьшать рассчитанный налог не более, чем на 50 %. То есть, единый налог на УСН Доходы в этом примере можно было бы сократить не более, чем до 30 000 рублей.

Перечень расходов по УСН 2021 года

• доходы;
• доходы минус расходы.

Для первого способа вопрос расходов для целей налогообложения значения не имеет, а для второго играет очень важную роль.

П. 1 ст. 346.16 НК РФ выделяет следующие расходы при УСН — доходы минус расходы:

издержки по закупке, производству и установке основных средств;

О порядке списания основных средств на расходы при УСН читайте здесь.

• издержки на покупку НМА;
• издержки на закупку исключительных прав, ноу-хау, объектов интеллектуальной собственности;
• затраты, понесенные в связи с получением патентов;
• затраты, связанные с НИОКР;
• затраты на ремонт и улучшение основных средств — как собственных, так и арендованных;
• затраты, производимые в рамках договоров аренды;
• затраты по материальным расходам;
• затраты, связанные с оплатой труда;
• затраты на все виды обязательного страхования (пенсионное, социальное, медицинское, страхование жизни);
• расходы, связанные с оплатой услуг, оказываемых кредитными организациями;

Какие услуги, оказываемые кредитными организациями, могут быть учтены в расходах при УСН, читайте в статье «Учет услуг банка при УСН «доходы минус расходы» (нюансы)».

затраты в виде сумм входного НДС;

Об отражении НДС при УСН читайте здесь и в материале «Как учитывать входной НДС при УСН?».

• затраты, направленные на оплату таможенных платежей;
• затраты, связанные с командировками (оплата проезда до места выполнения служебного задания и обратно, оплата проживания, суточные);
• затраты на бухгалтерские, аудиторские, юридические и прочие подобные услуги, включая бухобслуживание;

Можно ли учесть консультационные расходы при УСН, узнайте из материала «Консультационные расходы при УСН доходы минус расходы»

затраты на подготовку и переподготовку кадров;

Можно ли участие в конференции считать затратами на подготовку и переподготовку кадров, узнайте из публикации «Участие работников в конференциях — расход по УСН?».

• затраты на канцелярские принадлежности;
• затраты на почтовые, телефонные и другие офисные услуги.

В 2021 году перечень расходов по УСН дополнен двумя новыми подпунктами, разрешающими учитывать:

• расходы на обеспечение мер по технике безопасности, предусмотренных НПА, и расходы, связанные с содержанием помещений и инвентаря здравпунктов, находящихся непосредственно на территории организации;
• расходы на приобретение медизделий для диагностики (лечения) новой коронавирусной инфекции по перечню, утверждаемому Правительством, а также на сооружение, изготовление, доставку и доведение указанных медизделий до состояния, в котором они пригодны для использования.

Учесть эти затраты можно уже в налоговой базе 2021 года (п. 8 ст. 10 закона от 02.07.2021 № 305-ФЗ).

Советуем также посмотреть рекомендации по учету расходов, понесенных из-за эпидемии COVID-19, от экспертов КонсультантПлюс. Пробный доступ к правовой системе вы можете получить бесплатно.

Подробный перечень расходов при УСН приведен в ст. 346.16 НК РФ. Он является закрытым, то есть другие расходы, которые не указаны в этом списке, уменьшить налогооблагаемую базу по УСН не могут.

.

Оплата налога и представление отчётности

^

Отчетный период
Квартал
Полугодие
9 месяцев

Налоговый период
Год

Порядок действий

1
Платим налог авансомНе позднее 25 календарных дней со дня окончания отчетного периода. Уплаченные авансовые платежи засчитываются в счет налога по итогам налогового (отчетного) периода (года) ()

2Заполняем и подаем декларацию по УСН

• Организации — не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом
• Индивидуальные предприниматели- не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом

3
Платим налог по итогам года

• Организации — не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом
• Индивидуальные предприниматели — не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом

• Через банк-клиент
• Сформировать платёжное поручение
• Квитанция для безналичной оплаты

Подача декларации

Порядок и сроки представления налоговой декларации

• Организации — не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом
• Индивидуальные предприниматели — не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом
• Налогоплательщик — не позднее 25-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором прекращена предпринимательская деятельность по УСН
• Налогоплательщик — не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом, в котором утрачено право применять УСН

За налоговый период до 2021 года налоговая декларация представляется по форме, утвержденной Приказом ФНС России от 26.02.2016 № ММВ-7-3/99@ «Об утверждении формы налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, порядка ее заполнения, а также формата представления налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, в электронной форме.

Начиная с налогового периода за 2021 год налоговая декларация представляется по форме, утвержденной Приказом ФНС России от 25.12.2020 № ЕД-7-3/958@ «Об утверждении формы, порядка заполнения и формата представления налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, в электронной форме и о признании утратившим силу приказа ФНС России от 26.02.2016 № ММВ-7-3/99@» (Зарегистрирован 20.01.2021 № 62152).

Форма налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложенияpdf (401 кб)

Загрузить

Формат представления налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, в электронной формеdoc (266 кб)

Загрузить

Порядок заполнения налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложенияdoc (253 кб)

Загрузить

Cхема по налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложенияxsd (61 кб)

Загрузить

Форма налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложенияpdf (401 кб)

Загрузить

Формат представления налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, в электронной формеdoc (266 кб)

Загрузить

Порядок заполнения налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложенияdoc (253 кб)

Загрузить

Cхема по налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложенияxsd (58 кб)

Загрузить

Обращаем внимание, что налоговые декларации за налоговый период 2020 года налоговыми органами принимаются по формам и форматам, утвержденным приказом ФНС России от 26.02.2016 № ММВ-7-3/99@, а также с приказом ФНС России от 25.12.2020 № ЕД-7-3/958@, в случае их представления с 20.03.2021 (письмо ФНС России от 02.02.2021 № СД-4-3/1135@).

Контрольные соотношения для целей самостоятельной проверки декларации, утвержденной приказом ФНС России от 26.02.2016 № ММВ-7-3/99@, на предмет корректности ее заполнения направлены письмом ФНС России от 30.05.2016 № СД-4-3/9567@.

Налоговые декларации, действовавшие в предыдущих периодах, и периоды применения, размещены на странице «Представление налоговой и бухгалтерской отчетности» в разделе «Представление на бумажном носителе» в подразделе «Шаблоны форм налоговых деклараций»

Правила признания доходов

Момент признания доходов при УСН «доходы» не отличается от порядка их признания при УСН «доходы – расходы». Порядок признания доходов при УСН прописан в п. 1 . Для упрощенной системы налогообложения применяется кассовый метод.

Дата признания доходов при УСН «доходы – расходы» — это день получения денег на банковский счет или в кассу. Если погашение задолженности или иная материальная выгода получены в виде иного имущества, работ, услуг или имущественных прав, то принят к учету он должен быть в момент их поступления.

Например, при погашении задолженности покупателя за товар взаимозачетом поступление средств должно быть учтено на дату проведения зачета встречных требований.

Какие документы ждет налоговая

Предприниматель на упрощенке 6% готовит два документа — налоговую декларацию и книгу учета расходов и доходов.

Налоговая декларация — это отчет о бизнесе, по нему налоговая сверяет расчет налогов. Вы готовите ее раз в год и сдаете тоже раз в год.

Для ИП на упрощенке 6% в Модульбанке есть бесплатная бухгалтерия

У декларации есть фиксированная форма, ее менять нельзя. Заполнить декларацию можно самим на компьютере или поручить специалистам. Для этого подойдет интернет-бухгалтерия или банковский бухгалтер.

Срок сдачи — до 30 апреля следующего года. Если день выпадает на выходной или праздник, срок сдвигается на ближайший рабочий день. Из-за выходных и праздников отчет по УСН за 2016 год сдавали до 2 мая 2017 года.

Декларацию надо сдавать всегда. Если дохода не было, декларация всё равно нужна, она называется «нулевая».

Книга учета расходов и доходов — это записи о ваших доходах. Книгу вы не показываете налоговой, но всё равно ее лучше заполнять. Если налоговая решит ее проверить, а книги не будет, вам грозит штраф 10 000 рублей или больше.

У книги доходов есть шаблон. Его можно скачать с сайта и заполнить на компьютере. Книгу надо заводить, даже если не было дохода за год.

Изменения в упрощённую систему налогообложения

Основным нормативным нововведением 2019 года, касающимся упрощенной системы налогообложения, является упразднение налоговой декларации. Нововведение касается тех ИП, кто использует:

• спецрежим налогообложения «доходы»;
• онлайн-кассы.  Упразднение декларации объясняется контролем ИФНС за деятельностью предприятий посредством онлайн-кассы.

Предприятия, работающие на режиме «доходы минус расходы», не освобождаются от подачи декларации.

Фиксированные выплаты

Фиксированные страховые взносы ИП в 2019 году уплачиваются в следующих размерах:

• пенсионный фонд  (ПФР)– 29354 рублей + 1% от доходов свыше 300 тысяч рублей. Общая сумма выплаты при этом не может превышать 234 000 рублей;
• фонд обязательного медстрахования (ФОМС) – 6884 рубля.

Условия применения УСН

НЕ вправе применять упрощённую систему налогообложения:

• организации и ИП, имеющие более 100 наёмных работников;
• банки, страховщики, негосударственные пенсионные фонды, инвестиционные фонды, профессиональные участники рынка ценных бумаг, ломбарды, микрофинансовые организации;
• организации и ИП, производящие подакцизные товары (алкогольная и табачная продукция, бензин и др.);
• организации и ИП, занимающиеся добычей и реализацией полезных ископаемых, за исключением общераспространённых (например, торф, щебень, песок);
• организации, занимающиеся организацией и проведением азартных игр.

Порядок перехода на упрощённую систему налогообложения

Перейти на упрощённую систему налогообложения можно в двух случаях:

• при регистрации ИП или ООО. Уведомление о переходе можно подать одновременно с документами на регистрацию. Либо в течении 30 дней со дня регистрации ИП или организации;
• при переходе с других режимов налогообложения: Перейти возможно со следующего года, предварительно до 31 декабря уведомив налоговую. Или, чтоб долго не ждать, можно закрыть ИП и тут же снова открыть, подав уведомление на УСН.

Что выбрать: УСН «доходы» или УСН «доходы минус расходы»?

Итак, вам предстоит сделать выбор объекта налогообложения, рассмотрим оба случая.

ДОХОДЫ

Тут всё просто. Всю сумму доходов, которые признаются УСН, умножаем на 6 %.

Налог = (доходы) * 6 %. Например, все ваши доходы составляют 500 000 руб., значит ваш налог составит всего 30 000 руб. (500 000 * 6 / 100)

ДОХОДЫ минус РАСХОДЫ

Налог = (доходы минус расходы) * 15%, где 15 % — это региональная ставка (о ней ниже)

В связи с введением налоговых каникул ставка по налогу может быть понижена вплоть до 0%, всё зависит от вашего вида деятельности и региона РФ.

Особенности упрощенной системы налогообложения

Дело в том, что ваши расходы должны быть документально оформлены и подтверждены.

• учёт расходов надлежащим образом должен вестись в Книге учёта дохода и расходов (КУДиР);
• подтверждением сумм расходов по оплате приобретенных товаров (работ, услуг) являются, например, кассовые чеки, платежные документы, квитанции, товарные накладные, акты выполнения работ и указания услуг , заключённые договоры и др.;
• при этом не все расходы могут быть учтены, а какие именно и в каком порядке, смотрите здесь «Перечень расходов, учитываемых при УСН«.

Стоит помнить о региональной ставке для УСН:

• в зависимости от региона колеблется от 5 % до 15 % (может быть даже 0% у льготных категорий), что может сыграть немаловажную роль в размере налога и в том, какой тип УСН вы выберете. Она зависит не столько от региона в целом, сколько от вида деятельности, которым будете заниматься, ну и ещё от кое-каких нюансов;
• ставку для вашего региона можете узнать в местной налоговой инспекции;
• склонить к тому или иному выбору УСН помогут предварительные расчёты налога, хотя, конечно, далеко не все могут наперёд «предвидеть», какие у них будут доходы и расходы.