Калькулятор усн

Пример расчета УСН Доходы минус расходы 15%

Порядок расчета авансовых платежей и налога при УСН «Доходы минус расходы» аналогичен предыдущему примеру, кроме следующих моментов:

• расходы должны быть обоснованы, согласно ст.346.17 НК РФ;
• признание расходов осуществляется кассовым методом, кроме расходов при оплате стоимости товаров. Такие расходы учитываются по мере реализации товаров (пп2.п.2 ст.346.17 НК РФ);
• в последнее число отчетного периода происходит учет расходов на приобретение основных средств.
• налог УСН не уменьшается на страховые взносы, так как они учтены в расходах;
• при расчете дополнительного взноса 1% в ПФР, налоговой базой являются только доходы, расходы не учитываются;
• обязанность уплаты минимального дохода в размере 1% в случае убытка или в случае, когда начисленный налог УСН за год меньше минимального.
• налоговая база, по итогам отчетного периода подлежит уменьшению на убытки, полученные в  прошлые периоды.

Расчет авансовых платежей при повышенных ставках УСН

ИП или ООО перешли разрешенный порог применения УСН и должны применить повышенную ставку УСН. В этом случае, облагаемую базу разделите между периодами:

• когда у вас было право на обычную ставку 5 или 15 процентов;
• когда вы перешли на повышенные ставки 8 или 20 процентов соответственно, если средняя численность сотрудников превысила 100 человек или доходы превысили 150 000 000 руб. 

Пример расчета авансового платежа по УСН с объектом «доходы» по ставке 8 процентов

ИП применяет УСН с объектом «доходы». По итогам полугодия 2021 года выручка составила 110 000 000 руб., а по итогам девяти месяцев – 180 000 000 руб. ИП не утратил право на УСН, если будет платить УСН по повышенной ставке. Авансовый платеж за девять месяцев нужно будет считать по повышенной ставке 8 процентов.

Расчет начисленного авансового платежа за девять месяцев 2021 года без учета налогового вычета выглядит следующим образом:

(110 000 000 руб. × 6%) + ((180 000 000 руб. – 110 000 000 руб.) × 8%) = 12 200 000 руб.

Начисленный авансовый платеж уменьшаем:

• на 400 000 руб. налогового вычета (страховых взносов, уплаченных в течение девяти месяцев 2021 года);
• на 6 600 000 руб. авансовых платежей, уплаченных в бюджет в 2021 году.

Авансовый платеж к доплате по итогам девяти месяцев 2021 года составил 5 200 000 руб. (12 200 000 руб. – 400 000 руб. – 6 600 000 руб.).

Пример расчета авансового платежа по УСН с объектом «доходы минус расходы» по ставке 20 процентов

ИП применяет УСН с объектом «доходы минус расходы». По итогам полугодия 2021 года доходы составили 100 000 000 руб., по итогам девяти месяцев доходы составили 160 000 000 руб. ИП не утратил право на УСН, но авансовый платеж за девять месяцев нужно рассчитать по повышенной ставке 20 процентов. Налоговая база по итогам полугодия составила 30 000 000 руб., по итогам девяти месяцев – 50 000 000 руб.  

Авансовый платеж за девять месяцев 2021 года составит:

(30 000 000 руб. × 15%) + (50 000 000 руб. – 30 000 000 руб.) × 20% = 8 500 000 руб.

Начисленный авансовый платеж за девять месяцев уменьшили на 5 000 000 руб.  авансовых платежей, уплаченных в бюджет в течение года. Потому сумма авансового платежа к доплате за девять месяцев 2021 года составила 3 500 000 руб. (8 500 000 руб. – 5 000 000 руб.).

Налоги для УСН

Упрощенная система налогообложения для ИП в 2021 году предусматривает уплату лишь одного налога – единого. В связи с этим ИП, применяющие данный режим, освобождены от уплаты НДС, НДФЛ и налога на имущество за некоторыми исключениями.

К таким исключениям относится:

• НДС, уплачиваемый при ввозе товаров на территорию РФ, при выставлении контрагенту счет-фактуры с выделенной суммой налога и в случаях, установленных ст. 160 и 174.1 НК РФ.
• Налог на имущество, уплачиваемый в случае включения недвижимости ИП в региональный перечень. В данном списке власти субъекта РФ указывают объекты, налоговая база по которым рассчитывается исходя из их кадастровой стоимости (ТЦ, административно-деловые центры и помещения в них).

Порядок и особенности расчета налога на УСН в 2021 году зависят от того, какой объект выбран: «Доходы» или «Доходы минус расходы».

УСН 6% (объект «Доходы»)

Индивидуальные предприниматели, выбравшие объект «Доходы», рассчитывают налог исходя из полученного дохода по следующей формуле:

(Доход х 6%) – страховые взносы – уплаченные авансовые платежи

Пример расчета налога для ИП в 2021 году (упрощенка 6 % без работников)

Расчет аванса за 1 квартал

– Доход за 1 квартал – 865 000 р.

– Страховые взносы, уплаченные в 1 квартале – 10 218 р.

Сумма авансового платежа к уплате за 1 квартал: (865 000 х 6%) – 10 218 = 41 682 рублей.

Расчет аванса за полугодие

– Доход за полугодие (1 квартал + 2 квартал) – 1 300 000 р.

– Страховые взносы за полугодие – 20 437 р.

Сумма авансового платежа к уплате за полугодие: (1 300 000 х 6%) – 41 682 – 20 437 = 15 881 рубль.

Расчет аванса за 9 месяцев

– Доход за 9 месяцев – 1 920 000 р.

– Страховые взносы за 9 месяцев – 30 656 р.

Сумма авансового платежа к уплате за 9 месяцев: (1 920 000 х 6%) – 41 682 – 15 881 – 30 656 = 26 981 рубль.

Расчет налога за год

– Доход за год – 2 780 000 р.

– Страховые взносы за год – 40 874 р.

Сумма налога к уплате за год: (2 780 000 х 6%) – 41 682 – 15 881 – 26 981 – 40 874 = 41 382 рублей.

Особенности расчета налога на УСН 6% для ИП в 2021 году:

1. Нет дохода – ничего платить не нужно. Если в отчетном периоде у предпринимателя не было никаких доходов, то ничего в бюджет платить не нужно. Связано это с тем, что платеж по УСН рассчитывается исходя из полученного дохода, а раз его нет – платить налог не с чего.
2. Расчет платежей производится нарастающим итогом. При расчете налога на УСН доход берется за весь год, а не за отдельный квартал.
3. Получен убыток – налог все равно придется уплатить. Если ИП в отчетном период вышел в убыток (расходы превысили доходы) ему все равно придется уплатить 6% от суммы полученного дохода. При этом учесть убыток при расчете налога в следующем году (как это могут ИП на УСН 15%) предприниматель не сможет.
4. Страховые взносы можно учесть при расчете налога. Как было сказано выше, налог и авансы по УСН 6% ИП может уменьшить на взносы за себя в полном размере, если в 2021 году он вел деятельность без работников.
   Предприниматели, имеющие наемных сотрудников, также могут снизить платеж по УСН на взносы за себя и сотрудников, но не более 50% от суммы налога.

УСН 15% (объект «доходы минус расходы»)

ИП на УСН 15% рассчитывают налог с разницы между доходами и расходами по следующей формуле:

(Доходы – Расходы) х 15%

Пример расчета налога на УСН 15% ИП без работников

Расчет аванса за 1 квартал

– Доход за 1 квартал – 1 250 000 р.

– Расход за 1 квартал – 980 000 р.

Сумма аванса, подлежащая уплате за 1 квартал: (1 250 000 – 980 000) х 15% = 40 500 рублей.

Расчет аванса за полугодие

Сумма аванса к уплате за полугодие: (1 870 000 – 1 400 000) х 15% – 40 500 = 30 000 рублей.

Расчет аванса за 9 месяцев

– Доход за 9 месяцев – 2 620 000 р.

– Расход – 2 120 000 р.

Сумма аванса к уплате за полугодие: (2 620 000 – 2 120 000) х 15% – 40 500 – 30 000 = 4 500 рублей.

Расчет налога за год

– Доход за год – 3 790 000 р.

– Расход – 3 100 000 р.

Сумма аванса к уплате за полугодие: (3 790 000 – 3 100 000) х 15% – 40 500 – 30 000 – 4 500 = 28 500 рублей.

Особенности расчета налога на УСН 15% для ИП в 2021 году:

1. Получен убыток – нужно уплатить минимальный налог. Если ИП получил убыток, ему необходимо будет уплатить минимальный налог – 1% с полученного дохода. Сумму убытка и минимального налога предприниматель сможет включить в расходы в следующем году.
2. Если рассчитанный налог меньше 1% с дохода, то придется уплатить минимальный налог. Рассчитывая платеж по УСН в обычном порядке (с разницы между доходом и расходом), необходимо всегда сравнивать его с минимальным налогом. Платит ИП на УСН тот платеж, что выше.
3. Расчет платежей нарастающим итогом. При расчете налога доходы и расходы берутся за весь год, а не за отдельный квартал.
4. Страховые взносы включаются в расходы. При расчете налога на УСН 15% ИП может включить в расходы страховые взносы, уплаченные в 2021 году за себя. Ограничение в 50% в данном случае не действует.

Бухгалтерский учет и отчетность

Индивидуальные предприниматели не ведут бухгалтерский учет и не сдают бухгалтерскую отчетность (но ведут КУДиР и сдают налоговую отчетность, см. выше).

Фирмы на УСН должны вести бухгалтерский учет и сдавать бухгалтерскую отчетность.

Состав бухгалтерской отчетности:

• бухгалтерский баланс,
• отчет о финансовых результатах,
• приложения к ним (для не малых предприятий).

Бухотчетность подают в налоговую инспекцию. Установленный срок подачи — 31 марта года, следующего за отчетным.

С  отчетности за 2020 год бухгалтерская отчетность в органы статистики не предоставляется. В ИФНС бухгалтерская отчетность подается только в электронном виде.

Новые налоговые ставки при УСНО.

Изначально основными налоговыми ставками при УСНО были:

• 6 % – при применении объекта налогообложения «доходы»;

• 15 % – при выборе объекта налогообложения «доходы минус расходы».

Затем субъектам РФ дали право снижать приведенные ставки в зависимости от категорий налогоплательщиков:

• до 1 % – при применении объекта налогообложения «доходы»;

• до 5 % – при выборе объекта налогообложения «доходы минус расходы».

С 2021 года при применении УСНО будут действовать дополнительные налоговые ставки 8 % (объект «доходы») и 20 % (объект «доходы минус расходы»). Соответствующие поправки внесены в ст. 346.20 НК РФ.

Но сразу скажем: это не означает, что действующие сегодня ставки 6 и 15 % больше не будут применяться. Они остаются.

Одновременно внесены поправки в ст. 346.21 НК РФ – в порядок исчисления и уплаты налога.

По общему правилу налог исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

В отношении налогоплательщиков, у которых доходы превысили 150 млн руб., но не превысили 200 млн руб. и (или) в течение указанного периода средняя численность работников которых превысила 100 человек, но не превысила 130 человек, налог исчисляется путем суммирования следующих двух величин:

• величина, равная произведению соответствующей налоговой ставки, установленной в соответствии с п. 1 или 2 ст. 346.20 НК РФ, и налоговой базы, определенной для отчетного периода, предшествующего кварталу, в котором произошли указанные превышения доходов налогоплательщика и (или) средней численности его работников;

• величина, равная произведению соответствующей налоговой ставки, установленной п. 1.1 или 2.1 ст. 346.20 НК РФ, и части налоговой базы, рассчитанной как разница между налоговой базой налогового периода и налоговой базой, определенной для отчетного периода, предшествующего кварталу, в котором произошли указанные превышения доходов налогоплательщика и (или) средней численности его работников.

В этом же порядке исчисляются авансовые платежи по налогу, уплачиваемому при УСНО.

Объект налогообложения «доходы».

Налоговая ставка устанавливается в размере 6 % в случае, если объектом налогообложения являются доходы.

Законами субъектов РФ, как и сегодня, могут быть установлены пониженные налоговые ставки в пределах от 1 до 6 % в зависимости от категорий налогоплательщиков.

При этом если «упрощенец» получил доходы более 150 млн руб., но не более 200 млн руб. и (или) средняя численность работников налогоплательщика превысила 100 человек, но не превысила 130 человек, то применяется налоговая ставка в размере 8 % в отношении части налоговой базы, рассчитанной как разница между налоговой базой, определенной за отчетный (налоговый) период, и налоговой базой, определенной за отчетный период, предшествующий кварталу, в котором допущены указанные превышения доходов налогоплательщика и (или) средней численности его работников.

Если указанные превышения допущены налогоплательщиком в I квартале календарного года, то для такого налогоплательщика налоговая ставка устанавливается в размере 8 % для этого налогового периода.

Поясним сказанное на примере (страховые взносы не учитываем).

Объект налогообложения «доходы минус расходы».

Налоговая ставка устанавливается в размере 15 % в случае, если объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов.

Законами субъектов РФ также могут быть установлены налоговые ставки в пределах от 5 до 15 % в зависимости от категорий налогоплательщиков.

При этом налогоплательщики, применяющие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, начиная с квартала, по итогам которого доходы налогоплательщика, определяемые нарастающим итогом с начала налогового периода в соответствии со ст. 346.15 и с НК РФ, превысили 150 млн руб., но не превысили 200 млн руб. и (или) в течение которого средняя численность работников превысила 100 человек, но не превысила 130 человек, при исчислении налога применяют налоговую ставку в размере 20 % в отношении части налоговый базы, рассчитанной как разница между налоговой базой, определенной за отчетный (налоговый) период, и налоговой базой, определенной за отчетный период, предшествующий кварталу, в котором допущены указанные превышения доходов налогоплательщика и (или) средней численности его работников.

Если указанные превышения допущены налогоплательщиком в I квартале календарного года, то для такого налогоплательщика налоговая ставка устанавливается в размере 20 % для данного налогового периода.

Заменяет налоги

^

Организации
Индивидуальные предприниматели

налога на прибыль организаций, за исключением налога, уплачиваемого с доходов по дивидендам и отдельным видам долговых обязательств;
налога на имущество организаций, однако, с 1 января 2015 г. для организаций, применяющих УСН, устанавливается обязанность уплачивать налог на имущество в отношении объектов недвижимости, налоговая база по которым определяется как их кадастровая стоимость (п. 2 , п. 1 ст. 2, ч. 4 ст. 7 Федерального закона от 02.04.2014 № 52-ФЗ);
налога на добавленную стоимость, за исключением НДС, уплачиваемого при ввозе товаров на таможне, а также при выполнении договора простого товарищества или договора доверительного управления имуществом.

налога на доходы физических лиц в отношении доходов от предпринимательской деятельности;
налога на имущество физических лиц, по имуществу, используемому в предпринимательской деятельности. однако, с 1 января 2015 г. для индивидуальных предпринимателей, применяющих УСН, установлена обязанность уплачивать налог на имущество в отношении объектов недвижимости, которые включены в перечень, определяемый в соответствии с (п. 3 , п. 23 ст. 2, ч. 1 ст. 4 Федерального закона от 29.11.2014 № 382-ФЗ)»;
налога на добавленную стоимость, за исключением НДС, уплачиваемого при ввозе товаров на таможне, а также при выполнении договора простого товарищества или договора доверительного управления имуществом).

Применение УСН не освобождает от исполнения функций по исчислению, удержанию и перечислению НДФЛ с заработной платы сотрудников.

Налоги и обязательные платежи ИП 2021

Какие налоги платит ИП? Это зависит от того, какую систему налогообложения вы выбрали. Налоги отличаются ставкой, базой, периодом, порядком расчета и сроками уплаты. Если вас интересует, как уменьшить налоги ИП, то надо ознакомиться со всеми системами налогообложения, действующими в РФ.

Предприниматели могут выбрать одну из пяти систем налогообложения для ИП:

1. ОСНО или общая система налогообложения – сложная, с высокой налоговой нагрузкой, но позволяющая вести любой вид деятельности и не имеющая никаких ограничений. Работать на ОСНО может любой желающий, но если говорить об уменьшении налогов ИП, то таких возможностей общая система налогообложения для ИП не дает. Ставка на получаемые доходы будет на этом режиме такой же, как и НДФЛ с зарплаты – 13%, а кроме того, надо платить НДС – самый сложный для расчета и уплаты налог. Ставка НДС, в зависимости от категории товара или услуг, составляет от 0% до 20%. Но от уплаты этого налога можно получить освобождение, если доход за три месяца не превысил 2 млн рублей.
2. УСН или упрощенная система налогообложения – ее выбирает большинство начинающих предпринимателей. У этого режима есть два варианта: УСН Доходы и УСН Доходы минус расходы, которые сильно отличаются между собой. Если вы выберете объект «Доходы», то налог ИП на УСН в 2021 году составит всего 6% от полученного дохода. Это хороший вариант, если расходы, связанные с бизнесом, у вас небольшие, потому что учитывать затраты на этом режиме нельзя. Если же расходы составляют 65-70% доходов, то выгоднее выбирать УСН Доходы минус расходы. Налоги ИП в этом случае будут рассчитываются по ставке от 5% до 15% на разницу между доходами и расходами. Разрешенные виды деятельности на УСН почти совпадают с видами деятельности, доступными любому ИП на ОСНО.
3. ЕСХН или сельхозналог – выгодный режим, на котором надо платить всего лишь 6% от разницы доходов и расходов. Кроме того, с 2019 на этом режиме надо перечислять НДС, от уплаты которого можно освободиться, если доходы не превышают 80 млн рублей в год. Применять ЕСХН вправе только ИП, производящие собственную сельхозпродукцию или занимающиеся рыбоводством, а также те, кто оказывает им определенные услуги.
4. ПСН или патентная система налогообложения. Это налоговый режим предназначен только для ИП. Особенность ПСН в том, что налогом облагается не реальный, а рассчитанный государством доход. Виды деятельности ограничены услугами и розницей, но разрешено также мелкое производство: валяной обуви, очков, визиток, ковров, сельхозинвентаря, молочной продукции, хлеба, колбас и др.
5. НПД или налог на профессиональный доход — новый режим, который начинался в качестве эксперимента, но с 2021 года действует во всех регионах РФ. Применять его могут только ИП без работников, которые занимаются оказанием услуг, выполнением работ и продажей товаров собственного изготовления.

Все специальные системы налогообложения (УСН, ЕСХН, ПСН, НПД) требуют от предпринимателя соблюдения множества условий: ограничение численности работников, лимит получаемых доходов, определенные виды деятельности и др. Выбор системы налогообложения с учетом всех критериев уже превращается в непростую задачу, а ведь у ИП есть обязанность платить, кроме налогов, еще и страховые взносы за себя.

Взносы ИП за себя – это отчисления в фонды на пенсионное и медицинское обеспечение. Каждый год государство рассчитывает фиксированную сумму, которую ИП должен платить, независимо от того, работал ли он и был ли получен доход (исключение — НПД, где взносы платят добровольно).

В 2021 году фиксированная сумма взносов предпринимателя за себя составляет 40 874 рубля. Если же ваши доходы за год превысили 300 000 рублей, то взносы в ПФР рассчитывают дополнительно, из расчета 1% от дохода сверх лимита. 

Собираетесь открыть ИП? Не забудьте про расчетный счёт — он упростит ведение бизнеса, уплату налогов и страховых взносов. Тем более сейчас многие банки предлагают выгодные условия по открытию и ведению расчётного счёта. Ознакомиться с предложениями вы можете у нас на сайте.

Оплата налога и представление отчётности

^

Отчетный период
Квартал
Полугодие
9 месяцев

Налоговый период
Год

Порядок действий

1
Платим налог авансомНе позднее 25 календарных дней со дня окончания отчетного периода. Уплаченные авансовые платежи засчитываются в счет налога по итогам налогового (отчетного) периода (года) ()

2Заполняем и подаем декларацию по УСН

• Организации — не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом
• Индивидуальные предприниматели- не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом

3
Платим налог по итогам года

• Организации — не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом
• Индивидуальные предприниматели — не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом

• Через банк-клиент
• Сформировать платёжное поручение
• Квитанция для безналичной оплаты

Подача декларации

Порядок и сроки представления налоговой декларации

• Организации — не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом
• Индивидуальные предприниматели — не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом
• Налогоплательщик — не позднее 25-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором прекращена предпринимательская деятельность по УСН
• Налогоплательщик — не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом, в котором утрачено право применять УСН

За налоговый период до 2021 года налоговая декларация представляется по форме, утвержденной Приказом ФНС России от 26.02.2016 № ММВ-7-3/99@ «Об утверждении формы налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, порядка ее заполнения, а также формата представления налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, в электронной форме.

Начиная с налогового периода за 2021 год налоговая декларация представляется по форме, утвержденной Приказом ФНС России от 25.12.2020 № ЕД-7-3/958@ «Об утверждении формы, порядка заполнения и формата представления налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, в электронной форме и о признании утратившим силу приказа ФНС России от 26.02.2016 № ММВ-7-3/99@» (Зарегистрирован 20.01.2021 № 62152).

Форма налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложенияpdf (401 кб)

Загрузить

Формат представления налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, в электронной формеdoc (266 кб)

Загрузить

Порядок заполнения налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложенияdoc (253 кб)

Загрузить

Cхема по налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложенияxsd (61 кб)

Загрузить

Форма налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложенияpdf (401 кб)

Загрузить

Формат представления налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, в электронной формеdoc (266 кб)

Загрузить

Порядок заполнения налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложенияdoc (253 кб)

Загрузить

Cхема по налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложенияxsd (58 кб)

Загрузить

Обращаем внимание, что налоговые декларации за налоговый период 2020 года налоговыми органами принимаются по формам и форматам, утвержденным приказом ФНС России от 26.02.2016 № ММВ-7-3/99@, а также с приказом ФНС России от 25.12.2020 № ЕД-7-3/958@, в случае их представления с 20.03.2021 (письмо ФНС России от 02.02.2021 № СД-4-3/1135@).

Контрольные соотношения для целей самостоятельной проверки декларации, утвержденной приказом ФНС России от 26.02.2016 № ММВ-7-3/99@, на предмет корректности ее заполнения направлены письмом ФНС России от 30.05.2016 № СД-4-3/9567@.

Налоговые декларации, действовавшие в предыдущих периодах, и периоды применения, размещены на странице «Представление налоговой и бухгалтерской отчетности» в разделе «Представление на бумажном носителе» в подразделе «Шаблоны форм налоговых деклараций»

Как платят налог на упрощённой системе

НДФЛ и налог на прибыль на УСН не платят. НДС, кроме того, который уплачивают при ввозе товаров на территорию РФ, тоже не взимается. Основной налог рассчитывают по итогам календарного года и заплатить его предприниматели должны не позднее 30 апреля следующего года. Например, налог УСН за 2021 год надо заплатить не позже 30.04.2022.

Однако в течение года установлены отчётные периоды, по итогам которых надо заплатить часть налога как бы вперед, т.е. авансом. Эти платежи так и называются – авансовые. Крайние сроки их уплаты:

• за первый квартал – 25 апреля;
• за полугодие – 25 июля;
• за девять месяцев – 25 октября.

Это официальное название отчётных периодов, связанное с методикой расчёта, а на практике проще считать, что авансовые платежи вносят за каждый квартал. Причём, вносить их надо, только если предприниматель получил в отчётном квартале доход. Если дохода не было, то и оплачивать ничего не надо.

Все авансовые платежи, которые были уплачены в течение года, учитываются при расчёте налога за год. Кроме того, каждый предприниматель, независимо от выбранного налогового режима, обязан платить страховые взносы за себя. Эти платежи тоже уменьшают размер налога.

Страховые взносы для расчёта налога на УСН

Страховые взносы не являются особенностью именно упрощённой системы налогообложения (их платят на всех режимах), но без понимания того, что это за платежи, будет трудно понять дальнейшие расчёты.

Взносы – это перечисления, которые поступают для страхования физических лиц: пенсионное, медицинское, социальное, от травматизма и профзаболеваний. Индивидуальные предприниматели платят взносы за себя, а работодатели – за работников. Тарифы и конкретные суммы взносов устанавливает Налоговый кодекс РФ

1. Обязательная сумма взносов ИП за себя в 2021 году составляет 40 874 рубля плюс 1% от суммы годового дохода свыше 300 000 рублей (если он получен). Заплатить обязательные взносы надо до конца текущего года, а дополнительный взнос – до 1 июля года, следующего за отчётным.
2. Стандартные тарифы страховых взносов для работодателей составляют, в общей сложности, от 30,2% до 38,5% выплат работникам. Однако с апреля 2020 года снижены ставки взносов для выплат работникам, превышающих МРОТ. Кроме того, некоторые категории работодателей, например, IT-компании, платят по пониженным ставкам. 

Право уменьшать налог на УСН на сумму взносов, уплаченных работодателями или ИП за себя, предусмотрено статьей 346.21 НК РФ. Благодаря этой норме упрощенцы платят в бюджет ещё меньше, чем 6% от полученного дохода.

Как уменьшить налог на УСН для ИП без работников

Сначала рассмотрим уменьшение налога УСН на сумму страховых взносов в 2021 году для ИП без работников. Покажем, как уменьшить рассчитанные налоговые платежи на конкретном примере.

✐ Пример ▼

Предприниматель, выбравший УСН Доходы, самостоятельно оказывает бытовые услуги населению. За 2021 год им был получен доход в 937 000 рублей. Какие налоги и взносы он должен заплатить при таких доходах?

Сумма налога для ИП на УСН 6% составит (937 000 * 6%) 56 220 рублей. Кроме того, предприниматель должен платить за себя страховые взносы. Расчёт страховых взносов в 2021 году для УСН производится так: минимальный фиксированный взнос в размере 40 874 рублей плюс дополнительный взнос (1% от суммы дохода свыше 300 000 рублей) 6 370 рублей, всего 47 244 рублей.

На первый взгляд, можно предположить, что общая сумма для уплаты в бюджет будет равна 47 244 рублей взносов плюс 56 220 рублей налога и авансовых платежей. Итого, 103 464 рублей. На самом деле, это не так. 

Упрощёнка 6 процентов для предпринимателя без работников позволяет уменьшать налог, который был начислен. В результате ИП заплатит в бюджет вместе со взносами всего 56 220 рублей, только делать это надо правильно.

Хотя для уплаты взносов за себя установлен один срок (не позднее 31 декабря), но чтобы сразу уменьшать рассчитанные 6 процентов для ИП, взносы стоит платить частями каждый квартал. В таблице отражены суммы доходов и уплаченных взносов по отчётным периодам нарастающим итогом, как это установлено статьёй 346.21 НК РФ.

Отчётный (налоговый) период	Доход нарастающим итогом	Уплаченные взносы нарастающим итогом
Первый квартал	135 000	8 000
Полугодие	418 000	24 000
Девять месяцев	614 000	35 000
Календарный год	937 000	47 244

*Примечание: дополнительный 1%-ный взнос можно уплатить и позже, до 1 июля 2022 года, но предприниматель перечислил всю сумму в текущем году.

Теперь, на примере этих данных, посмотрим, как происходит начисление и уменьшение авансовых платежей и налога по итогам года за счёт уплаченных взносов.

1. За первый квартал: 135 000 * 6% = 8 100 минус уплаченные взносы 8 000, к оплате остаётся 100 руб.
2. За полугодие рассчитанный платеж составит 418 000 * 6% = 25 080 р. Отнимаем взносы, уплаченные за полугодие, и уплаченный аванс за первый квартал: 25 080 — 24 000 — 100 = 980 руб. останется доплатить в бюджет.
3. За девять месяцев рассчитанный налог составит 614 000 * 6% = 36 840 р. Уменьшаем на уплаченные взносы и авансы: 36 840 — 35 000 — 100 — 980 = 760 руб.
4. По итогам года считаем, сколько предпринимателю надо доплатить до 30 апреля: 937 000 * 6% = 56 220 — 47 244 — 100 — 980 — 760 = 7 136 руб.

Ещё раз проверим правильность расчетов. Всего было уплачено:

• авансовые платежи по итогам отчётных периодов: (100 + 980 + 760) 1 840;
• оставшийся налог по итогам года 7 136;
• взносы за весь год 47 244.

Получаем, что действительно все платежи в бюджет составили сумму 56 220 рублей, а не 103 464 рублей, как могло показаться на первый взгляд.

А каким был бы расчёт, если бы авансовые платежи на УСН по итогам отчётных периодов не уменьшались, потому что предприниматель заплатил взносы за себя одной суммой в конце года – 30 декабря?

В этом случае авансовые платежи вносятся каждый отчётный период в полном размере, т.е. вместо 1 840 рублей по итогам девяти месяцев ИП перечислит 36 840 рублей. Оставшийся налог (56 220 — 36 840) = 19 380 уменьшается на разово уплаченную сумму взносов 47 244 рублей, в результате возникает переплата налога на 27 846 рубля. Переплату можно вернуть или зачесть в счёт будущих платежей, но сначала надо сдать годовую декларацию, а потом обратиться с заявлением в ИФНС. 

Для удобства оплаты налогов и страховых взносов советуем открыть расчётный счёт. Тем более сейчас многие банки предлагают выгодные условия по открытию и ведению расчётного счёта.