Как отказаться от освобождения от ндс

Оформление и получение

Если предприниматель знает, что он подпадает под условия, позволяющие ему не платить НДС, он может оформить льготу с первого числа любого месяца. Об этом необходимо оповестить налоговый орган. В срок не позднее 20 числа месяца, с которого организация или ИП начала использовать налоговую льготу.

ИП

Предприниматель предоставляет выписку из бухгалтерского баланса, книги учета доходов и расходов. Выписки составляются в произвольном виде, но так, чтобы налоговый орган понимал из этих документов размер выручки. Ее считают за три предыдущих месяца.

Юридические лица

Организации тоже уведомляют налоговый орган, а также собирают счет-фактура, документы учредительного характера, выписку формы №1 и №2 из баланса для уточнения размера НДС, документацию правоустанавливающего характера. В обоих случаях документы подаются лично или через почту.

Уведомление, подаваемое в налоговый орган – бланк унифицированной формы. Он должен быть полностью заполнен. Реквизиты:

• в шапке указываем регистрационный номер;
• наименование компании;
• ИНН, КПП, контакты;
• юридический адрес фирмы.

Отрывная часть заполняется должностным лицом Налоговой службы и отдается налогоплательщику.

В содержании документа нужно прописать, с какого месяца начинается льготный период, отразить общую сумму дохода за предшествующие 3 месяца, зафиксировать сумму выручки, поставить подписи предпринимателя и его главного бухгалтера.

Что делать при утрате права на освобождение от НДС? Инструкция представлена ниже.

Обязанности налогоплательщика, освобожденного от НДС

Уведомив ИФНС о своем праве на освобождение от НДС, предприниматель или организация не теряют статус налогоплательщика НДС. Они получают право не перечислять налог в бюджет в течение некоторого времени. Кроме того, отпадает необходимость и в предоставлении декларации по налогу (если НДС не был указан в документах, предоставляемых покупателям).

Подробнее об отчетности в подобной ситуации изложено в материале «Сдавать ли декларацию по НДС «освобожденцу»?».

Предоставлять в налоговые органы прочие документы, подтверждающие право субъекта на освобождение от НДС, необязательно, однако необходимо иметь их в наличии для предъявления фискалам по требованию. Об этом подробнее можно прочитать в материале «Подавать регистрационные удостоверения с декларацией не обязательно».

И хотя в результате освобождения от НДС предприятия и ИП получают возможность не перечислять налог в бюджет в течение некоторого времени, обязанность выписывать счета-фактуры контрагентам сохраняется. Субъекты, получившие освобождение от НДС, в качестве ставки налога в этих документах прописывают: «Без НДС». Сама итоговая сумма в счете-фактуре также не включает в себя налог.

Когда возникает, а когда не возникает необходимость прописывать НДС в документах, вы узнаете из материала «В каких случаях указывается стоимость с и без НДС?».

Освобождение от НДС может быть выгодной привилегией, однако с ним связано очень много нюансов и сложных неоднозначных вопросов. Разобраться с ними вам помогут актуальные, постоянно обновляющиеся материалы нашей рубрики «Освобождение от НДС».

Информационное письмо вашему контрагенту: вы – проблемный контрагент, не полностью платите налоги

Новшество 2017-2018 годов – ваш контрагент получает информационное письмо из налоговой, о том, что вы – проблемный контрагент. Мотивы — как правило, налоговая мотивирует, что вы не полностью отплачиваете налоги.

Что делать?

Общий рецепт на такой случай не существует, приходится рассматривать каждый случай индивидуально. В любом случае «проблемной» организации налогоплательщику без «выяснения отношений» со своей налоговой не обойтись.

В худшем случае – налогоплательщику приходится идти в суд. В этом случае потребуется опытный налоговый адвокат.

В любом случае, получив информационное письмо из налоговой внимательно его изучите, посоветуйтесь со специалистами, и только потом действуйте.

Кто может претендовать на освобождение от НДС

Вопрос, кто освобождается от уплаты НДС, является популярным. Лица, кто освобожден от внесения этого платежа, могут оптимизировать свои затраты и подавать отчетность в меньшем объеме, что является преимуществом.

Согласно законам, лица, имеющие небольшие обороты могут не вносить платеж. Освобождение можно получить, если размер выручки за три последних месяца не более 2 млн. Данное право недоступно для лиц, которые реализуют подакцизную продукцию. Льгота предоставляется на год, потом ее можно продлить при выполнении условий. Если в процессе времени отстранения от уплаты выручка стала больше лимита, либо продавались товары, облагаемые акцизом, льгота прекращает свое действие.

Альтернативным вариантом получения льготы является переход на специальный режим – ЕСХН, УСН, ЕНВД, ПСН. Льгота не будет действовать при операции импорта, выполнении деятельности в качестве налогового агента и в связи с положениями статьи 174.1.

Другие требования и условия:

• Вид деятельности – лица, работающие в некоторых сферах, не могут отказаться от ОСНО в пользу специального режима.
• Размеры бизнеса – предприятие должно соблюдать лимиты выручки, численности персонала и т.д.
• Структура – не могут использовать специальный режим компании с филиалами.

Какие документы необходимы для получения освобождения

В налоговую инспекцию по месту своего учета организация или индивидуальный предприниматель до 20-го числа месяца, начиная с которого эти лица хотят использовать право на освобождение, должны представить следующие документы:

1. письменное уведомление, форма которого утверждена Приказом МНС России от 04.07.2002 N БГ-3-03/342;
2. выписку из бухгалтерского баланса (представляют организации).

Это может быть выписка из ф. N 2 «Отчет о прибылях и убытках», поскольку размер выручки от реализации указывается в стр. 010 именно этой формы.

Однако ф. N 2 заполняется нарастающим итогом с начала года, поэтому из нее нельзя получить сведения о размере выручки за какие-либо три месяца внутри года.

Также размер выручки по данным бухгалтерского учета может не совпадать с размером выручки для целей исчисления НДС.

Поэтому организация может представить в налоговые органы дополнительные документы (например, справки, подписанные руководителем и главным бухгалтером организации), объясняющие расхождения между данными книги продаж и данными, отраженными в ф. N 2;

1. выписку из книги продаж;
2. выписку из книги учета доходов и расходов и хозяйственных операций (представляют индивидуальные предприниматели);
3. копию журнала полученных и выставленных счетов-фактур.

Указанные документы налогоплательщик может отправить по почте заказным письмом. В этом случае днем их представления в налоговый орган считается шестой день со дня направления заказного письма.

При получении освобождения организация и индивидуальный предприниматель уже не могут отказаться от этого освобождения до истечения 12 последовательных календарных месяцев, за исключением случаев, когда право на освобождение будет утрачено.

По истечении 12 месяцев после начала применения освобождения до 20-го числа месяца, следующего за двенадцатым, организации или индивидуальному предпринимателю необходимо представить в налоговые органы:

• уведомление либо о продлении использования права на освобождение в течение последующих 12 календарных месяцев, либо об отказе от использования данного права;
• документы, перечисленные выше.

Налоговая декларация по НДС в течение срока освобождения от НДС в налоговые органы не подается.

С 1 января 2008 г. Федеральным законом «О внесении изменений в главы 21, 26.1, 26.2 и 26.3 части второй Налогового кодекса Российской Федерации» в п. 6 ст. 145 НК РФ внесены изменения, которые касаются организаций и индивидуальных предпринимателей, которые будут переходить с упрощенной системы налогообложения (УСН) на общий режим налогообложения и захотят получить освобождение.

Так как у указанных налогоплательщиков отсутствуют такие документы, как бухгалтерский баланс, книга продаж, журнал полученных и выставленных счетов-фактур, они должны будут представить выписку из книги учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих УСН.

Для индивидуальных предпринимателей, перешедших с системы налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единого сельскохозяйственного налога), документом, подтверждающим право на освобождение, является выписка из книги учета доходов и расходов индивидуальных предпринимателей, применяющих систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей.

Освобождение, если выручка менее 2 миллионов

Основным условием для освобождения от уплаты данного налога является выручка компании, составляющая менее двух миллионов рублей. При этом учитывается только 3 последних месяца, в которые ведется деятельность фирмы.

Выручка подсчитывается только по операциям, на которые распространяется НДС. Это же касается, в том числе, и тех из них, где ставка налога составляет 0%.  Также следует отметить, что не учитываются операции по реализации товаров, на которые распространяются акцизные сборы. .

Если деятельность организации заключается исключительно в реализации подакцизных товаров, то права на налоговую льготу она не имеет в принципе.

Соответственно, при необходимости получения освобождения от НДС в организации нужно наладить раздельный учет по реализации товаров, облагаемых или не облагаемых акцизом.

Кто освобожден от уплаты НДС

1. Малые предприятия. Бизнесмены, которые имеют небольшие обороты по выручке, могут не уплачивать НДС. Если сумма выручки за три предшествующих месяца не больше 2 млн. рублей. Не вправе пользоваться льготой предприятия, реализующие подакцизные товары, и те, которые уплачивают НДС в связи с ввозом в РФ товаров.
2. Бизнесмены, использующие в своей работе специальный налоговый режим. В настоящее время их пять: они установлены статьей 18 НК РФ. Освобождение действует при ЕСХН, УСН, ЕНВД, ПСН. Внутри использования этих режимов на предприятиях льгота не действует, если предприниматели проводят следующие операции: ввоз товаров, исполнение обязанностей налогового агента, проведение операций по договору простого товарищества.
3. Участники проекта «Сколково». Резидент проекта «Сколково» может рассчитывать на освобождение от выплаты НДС в течение 10 лет с момента получения им этого статуса. В рамках этого послабления резиденты «Сколково» не освобождаются только от уплаты налога при ввозе в Россию товаров.
4. Реализация отдельных категорий товаров. Это товары, которые относятся к социальной сфере, значимая продукция. Суть применения льготы состоит в том, что категории социально значимых товаров не должны быть вовлечены в конкуренцию, иначе это может отразиться на финансово незащищенных слоях населения. Кроме того, в настоящий момент применение этого сбора неактуально для тех сфер предпринимательской деятельности, которым необходима поддержка со стороны государства.

Товары, не облагаемые НДС:

• питание;
• конверты для почты;
• марки;
• открытки;
• руды;
• ценные металлы;
• алмазы без обработки;
• товары из Дьюти Фри;
• драгоценные монеты, не являющиеся средством платежа;
• товары медицинского предназначения согласно специальному перечню;
• товары, которые используются для оказания безвозмездной помощи;
• книги и товары религиозного назначения.

Сроки

Освобождение действует на протяжении года. Отсчет периода начинается с месяца подачи заявления. При нарушении правил, например при превышении выручки, плательщик уплачивает полный налог. Уплата производится после подачи декларации и нарушения условий. Налог оплачивается в государственный бюджет с учетом суммы пени. Рассчитывается он самостоятельно. Для корректности можно воспользоваться калькулятором, размещенным на сайте Федеральной налоговой службы nalog.ru.

Уплата платежа должна осуществляться до подачи декларации, иначе может быть начислен штраф за неуплату.

Освобождение от уплаты НДС

145 статья НК РФ освобождает от уплаты НДС  на законных основаниях в случае, если компания попадает под условия, определенные этой статьей. Ст.

145 содержит перечень тех условий, выполнение которых дает право отказаться от расчета и уплаты НДС с продаж.

При этом теряется право направлять налог, заявленный поставщиками, к возмещению.

Условия освобождения от уплаты НДС

Для проверки возможности освобождения от налогообложения налогоплательщику нужно посчитать общую выручку за 3 месяца, вычесть из полученной величины НДС за этот период, и сравнить результат разности с предельной суммой выручки, прописанной в п.1 ст.145. Данный пункт определяет предельный показатель выручки в 2 млн.руб.

Если выручка без налога составляет 2 млн. и менее, то появляется право освободиться от НДС на период двенадцать месяцев по ст.145 (далее этот срок может быть продлен). При этом нужно учесть следующие моменты:

• Для определения фактической выручки берутся последовательные месяцы;
• В выручке не учитываются полученные предоплаты и результат операций, проводимых вне российской территории, и не облагаемых НДС;
• При наличии в этом временном промежутке операций по продаже товаров, попадающих под начисление акциза, право утрачивается;
• Условия 145 ст. не относятся к операциям по ввозу ТМЦ в РФ.

Следует четко понимать, что положения 145 статьи не обязывают налогоплательщиков освобождаться от налогообложения. Компания вправе отказаться от данного действия, продолжив платить НДС с операций, попадающих под эту обязанность.

Нюансы восстановления НДС

Появляется сложность с восстановлением НДС, принятым к возмещению до того момента, когда организация начинает пользоваться правом освобождения.

Восстанавливается налог по купленным ценностям товарно-материального характера, услугам, а также по объектам основных фондов, период начисления амортизации у которых еще не закончился. Имеются в виду те НМА и ОС, которые приобретались до начала пользования освобождением, и которые планировалось использовать в налогооблагаемых операциях.

Необходимость восстановления обуславливается тем, что данные товары, услуги, объекты основных фондов будут применимы в деятельности, с которой не будет начислен НДС к уплате (по 145 статье), а значит и возмещаемый НДС по ним нужно восстановить.

В каком периоде восстанавливать налог:

• Если начисление НДС прекращено с 1 месяца квартала — в квартале, предшествующем текущему;
• Если начисление НДС прекращено со 2 или 3 месяца квартала — в текущем квартале.

Как плательщику сельхозналога получить освобождение от НДС

Мы уже говорили, что от уплаты НДС при ЕСХН (кроме ввозного) можно освободиться. Для этого надо выполнять определённые ограничения:

• не превышать лимит полученных доходов;
• не реализовывать подакцизные товары в течение трёх предшествующих календарных месяцев.

Освобождение от уплаты налога на добавленную стоимость носит заявительный характер, т.е. для этого надо обратиться в свою ИФНС по месту учёта. Причём общие условия, при которых налогоплательщики НДС могут получить освобождение, для сельхозпроизводителей не действуют.

Те, кто работает на ЕСХН, вправе подать уведомление при выполнении одного из двух условий, указанного в статье 145 НК РФ:

• переход на уплату единого сельхозналога и освобождение от НДС происходит в одном календарном году;
• доходы сельхозпроизводителя, уже работающего на спецрежиме, за предыдущий год не превысили лимитов, указанных в таблице (без учёта налога).

Например, если организация уже применяла ЕСХН в 2020 году, то она может освободиться от уплаты налога на добавленную стоимость, при условии, что полученный в этом году доход не превысил 80 млн рублей. Если же организация или индивидуальный предприниматель в 2021 году только стали плательщиком ЕСХН, то для освобождения от НДС им не надо соблюдать лимит доходов.

Форма уведомления разработана приказом Минфина России от 26.12.2018 № 286н. В документе надо указать наименование налогоплательщика, его ИНН, адрес, контакты для связи, дату, с которой заявлено освобождение от НДС.

К уведомлению для уже действующих производителей надо приложить выписку из баланса и выписку из книги учета сельскохозяйственных товаропроизводителей на ЕСХН. Обратиться в налоговый орган необходимо не позже 20-го числа месяца, с которого заявляется право на освобождение.

При этом НК РФ устанавливает для плательщиков сельхозналога особенную норму — если освобождение от уплаты НДС получено, то отказаться от него добровольно уже нельзя (п. 4 статьи 145). Если же сельхозпроизводитель превысил допустимые лимиты доходов или стал продавать подакцизную продукцию, то право на освобождение он утрачивает и больше получить его не сможет.

Льготы по НДС

Прежде всего, стоит сказать о том, что большинство налоговых специалистов ко льготам по НДС относят:

• право предприятий и ИП переносить прошлые убытки на будущие периоды;
• возможность применять амортизационные премии;
• при оказании услуг не на территории РФ (при самом факте отсутствии объекта налогообложения) возможность не начислять НДС.

Но вопреки сложившейся практике, строго говоря, перечисленные здесь пункты в полной мере отнести ко льготам по НДС нельзя, поскольку на них имеют право и другие налогоплательщики. Поэтому главной льготой НДС является только возможность освобождения от его уплаты.

Нюансы процедуры

При обращении в суд следует учесть некоторые моменты для успешного завершения процесса:

• Исковое заявление должно быть составлено правильно, иначе истец может проиграть процесс и лишится возможности повторного обращения по этому делу.
• Если владелец объекта не получил вовремя предоплату за следующий месяц, он может требовать выселения с первого числа нового месяца.
• Если предоплата внесена арендатором вовремя, выселение возможно только с первого числа неоплаченного месяца.
• При отказе нанимателя принимать уведомление или претензию, собственник вправе обратиться в суд с иском.
• Решение может быть вынесено и при отказе ответчика явиться в суд.
• В случае вынесения решения дела в пользу истца, он вправе требовать от ответчика возмещения судебных издержек.

Освобождение нежилого помещения возможно как по взаимному соглашению сторон, так и в судебном порядке. Процедура зависит от:

1. соблюдения условий договора аренды;
2. внешних факторов;
3. отношений между сторонами;
4. принятых действий.

Это важно знать: Доверенность на право распоряжаться недвижимым имуществом: образец

При правильно собранной доказательной базе судебные органы обычно принимают сторону арендодателя.

Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter.

Не нашли ответа на свой вопрос? Узнайте, как решить именно Вашу проблему — позвоните прямо сейчас:

Утрата права на патент или УСН

Индивидуальный предприниматель пропустил очередной срок оплаты за патент и в связи с этим лишился права на применение патентной системы налогообложения. При этом считается, что с начала того налогового периода, на который был выдан патент, налогообложение ведется по основной системе. Следовательно, предпринимателю за указанный период необходимо исчислить и уплатить НДС, а также отчитаться по нему.

Может ли он в этой ситуации воспользоваться налоговым освобождением, при условии, что попадает под требования статьи 145 НК РФ? Да, может – такова позиция арбитражных судов. Правда, уведомить об этом ФНС все-таки придется, пусть и с опозданием. Налоговики обязаны документы принять, рассмотреть и установить, имеет ли налогоплательщик право воспользоваться освобождением от НДС (то есть определить, не превышает ли его выручка лимиты, установленные упомянутой нормой Налогового кодекса).

Пример из арбитражной практики

ИП из Московской области просрочил очередной платеж по патенту. После этого он представил в ФНС декларации по НДС с нулевыми показателями за то время, пока пользовался патентом. Видимо, его рассуждения сводились к следующему. Право на патент утеряно, значит, необходимо исчислять НДС. Но поскольку размер выручки подпадает под условия статьи 145 НК РФ, налог можно не платить (отсюда и нулевые декларации).

Инспекторы с правом применения налогового освобождения не согласились, ведь заявлено о нем не было. Предпринимателю начислили НДС, штрафы и пени. А вот арбитры встали на сторону налогоплательщика. По мнению суда, подача «нулевых» декларации никоим образом не говорит о том, что предприниматель признал обязанность платить НДС, и не лишает его права воспользоваться налоговым освобождением

Однако главное, на что обратили внимание арбитры – ИП все-таки подал уведомление в налоговый орган о применении освобождения от НДС. Тот факт, что это было сделано уже в период судебного разбирательства, то есть с нарушением установленных сроков, не помешало суду принять решение в пользу налогоплательщика

Для справки отметим, что по правилам предпринимателю следовало сразу после утраты права на патент уведомить налоговую инспекцию о применении освобождения по НДС. А вот «нулевые» декларации подавать было не нужно – организации, применяющие освобождение и не являющиеся налоговыми агентами, отчитываться по НДС не должны.

Когда речь идет об утрате права на применение упрощенной системы налогообложения, действуют аналогичные правила. На этот счет также есть арбитражная практика, например, Постановление АС УО от 12.02.2016 № Ф09-11894/15 по делу № А50-7406/2015.

Порядок заполнения уведомления для освобождения от НДС

Уведомление необходимо подать по утвержденной форме. Она была введена в оборот в 2002 году приказом ФНС. Порядок заполнения документа следующий:

1. В шапке документа прописывают наименование ФНС, ФИО ИП или наименование компании, юрадрес налогоплательщика, его реквизиты (ИНН/КПП), контактный телефон.
2. В основном тексте прописывается ссылка на основания получения льготы (145 ст.НК), наименование ИП или юрлица.
3. Указывается размер выручки за три календарных месяца: совокупный и помесячный.
4. Прописывается количество листов в прилагаемых документах: выписки из КУДиР, книги продажи и пр.
5. Ставятся подписи руководства, бухгалтера и дата составления документа.

Уведомление обязательно составляется в двух экземплярах. Один из них с отметкой налогового инспектора о получении документов и проставленной датой представления нужно сохранить на случай спорных ситуаций (например, если уведомление потеряется в Налоговой).

Само заполнение уведомления не должно составить большого труда для бухгалтеров. Иногда вопросы возникают относительно правил подачи подтверждающих сведений. Так, согласно рекомендациям инспекторов компания должна предоставить копию журнала счетов-фактур.

Помимо самого журнала, куда вносятся реквизиты всех выставленных в пользу покупателей и заказчиков услуг и полученных от контрагентов счетов-фактур, необходимо сдать в инспекцию непосредственно копии данных документов.

Выписка из книги продаж составляется в виде справки. В ней прописываются период выписки, сумма продаж с учетом НДС, сумма самого налога и прибыль, полученная без НДС. Подписывают документ гендиректор и главный бухгалтер.

Если в ходе камеральной проверки инспекторы выявят несоответствия, то они доначислят НДС, а также штрафные санкции за несвоевременное перечисление налога в бюджет.

Впервые подавая запрос на изменение налоговых отчислений, многие интересуются, где можно найти образец бланка уведомления об освобождении от НДС. Он имеется в свободном доступе. С ним можно ознакомиться непосредственно в отделении ФНС или воспользоваться онлайн-ресурсами.

Чтобы избежать ошибок при заполнении документа, следует изучить шаблон — бланк уведомления об освобождении от НДС, который корректно заполнен и соответствует всем нормативам.

Для использования освобождения от НДС действуют следующие ограничения:

• не вправе применять льготу продавцы подакцизных товаров;
• выручка от продаж без НДС не должна превышать 2 млн. рублей за три месяца подряд. В этом показатели не учитывайте поступления от сделок, которые не облагаются НДС.

Предлагаем ознакомиться: Выплаты и гарантии работникам по ТК РФ при сокращении штата — Трудовая помощь

Для компаний и ИП, которые применяют ЕСХН, предусмотрены особые условия. Ведь они стали плательщиками НДС только с 2021 года:

• освободиться от НДС вправе те, кто перешел на ЕСХН с 2019 года;
• те, кто раньше применял ЕСХН, могут использовать освобождение от НДС, если доход за 2021 год не больше 100 млн. рублей. В будущем этот лимит может быть меньше: за 2021 год — 90 млн. руб., за 2020 год — 80 млн. руб., за 2021 год — 70 млн. руб., за 2022 год и далее — 60 млн. руб.

Чтобы использовать освобождение от НДС, необходимо направить в налоговую уведомление не позднее 20 числа месяца, с которого планируете его применять. Кроме него требуются и другие документы:

• выписку из бухгалтерского баланса – для компаний или из книги учета доходов и расходов — для ИП;
• выписку из книги продаж.

Для плательщиков ЕСХН дополнительных документов не нужно, подайте только уведомление. Также не требуется и подтверждать каждый год право на освобождение. Но и отказаться через год от льготы не получится. Перейти на уплату НДС можно только при потере права на освобождение. В таком случае применить освобождение в будущем будет уже невозможно.