Налоги ооо в 2021 году: виды налогообложения и сколько нужно платить

Водный налог

Статья 13 НК РФ указывает, водный налог – это федеральный или региональный. Это федеральный налог, который отдельно прописывается в главе 25.2 НК РФ. Здесь представляются следующие данные:

• налогоплательщиками выступают организации и физические лица, которые пользуются водным сырьем вследствие ведения определенного вида деятельности;
• объекты налогообложения – это используемая вода и использование отдельных водных объектов;
• налоговой базой представляется объем воды, площадь предоставленного водного пространства и прочее в зависимости от вида деятельности налогоплательщика;
• налоговый период – квартал;
• налоговая ставка прописывается в статье 333.12 НК РФ;
• уплачивается налог не позднее 20 числа месяца следующего за налоговым периодом.

Федеральные налоги и сборы в 2019 году претерпели изменения, о чем следует узнавать заранее – перед подачей декларации, если она заполняется самостоятельно налогоплательщиками.

Также необходимо рассмотреть лесной налог – это федеральный или региональный сбор. Лесной налог – это федеральные выплаты, которые уплачиваются аналогично водному (в соответствии с используемыми лесными ресурсами налогоплательщиками).

Налоги и специальные режимы

Помимо рассмотренных ранее групп налогов НК РФ выделяет так называемые спецрежимы, применение которых освобождает от уплаты налога на прибыль, НДФЛ (для ИП), НДС, налога на имущество организаций и физлиц, но вводит обязанность уплаты единого налога.

Выбрать оптимальный налоговый режим вам помогут рекомендации экспертов КонсультантПлюс. Посмотреть их можно, бесплатно получив пробный доступ к системе К+.

Выделяют следующие режимы:

УСН;

Об особенностях исчисления и уплаты этого налога читайте в рубрике «УСН».

режим для сельскохозяйственных производителей;

Материалы по исчислению, уплате и представлению отчетности на этом режиме смотрите в рубрике «ЕСХН».

• соглашение о разделе продукции;
• патентная система.

С нюансами патентной системы налогообложения можно ознакомиться в рубрике «ПСН».

Рассмотрим виды налогов и сборов в РФ.

Новые налоги с 2021 года

НДФЛ с купонов по облигациям. С 2021 года брокер будет автоматически удерживать 13% с купонов по всем облигациям. Ранее от налога освобождался доход, например, получаемый от облигаций федерального займа. Так, если в 2021 году по облигациям вам начислят купонов на 20 000 ₽, то брокер автоматически удержит 2600 ₽.  

НДФЛ с дохода, превышающего 5 миллионов ₽ в год. Если в течение года совокупный доход человека от зарплаты, инвестиций, сдачи недвижимости в аренду и т. д. превысит 5 миллионов ₽, то с суммы превышения будет браться 15% налога. Например, человек заработал 8 миллионов ₽ за год. С суммы до 5 миллионов ₽ он заплатит налог по ставке 13% — 650 000 ₽, а с оставшихся 3 миллионов — по ставке 15% — 450 000 ₽. То есть всего 1,1 миллиона ₽. При этом есть исключения. Ставка в размере 13% вне зависимости от суммы дохода будет применяться, например, при продаже дорогой квартиры или дорогой машины.

НДФЛ на вклады. С 2021 года в России ввели налог на вклады, превышающие 1 миллион ₽, но фактически его начнут брать только с 2022 года. Налог будет браться с дохода, который превышает сумму дохода от 1 миллиона ₽, умноженного на ключевую ставку ЦБ. На февраль 2021 года ставка ЦБ составляет 4,25% — значит, доход в размере 42 500 ₽ налогом облагаться не будет. Например, если вложить 1 миллион ₽ под 5%, можно заработать 50 000 ₽, из которых 42 500 ₽ не облагаются налогом, а оставшиеся 7500 ₽ — облагаются. С последней суммы нужно заплатить 13%, то есть 975 ₽. 

Что насчет патентной системы?

Перейти на эти виды систем налогообложения могут индивидуальные предприниматели и организации, у которых численность рабочих за отчетный период не превышает 15 человек. Это касается и федеральных предприятий.

Патентная система налогообложения не применяется к видам деятельности, если они ведутся на основании договора доверительного управления имуществом, а также простого товарищества. Действует не так, как «вмененка».

Какие налоги заменяет?

Налогоплательщики освобождаются по этой программе от уплаты:

• НДС и федеральных. Как и те, кто вносит вмененный взнос.
• Налога на имущество физических лиц.
• За доходы физических лиц.

Как перейти?

Индивидуальные предприниматели подают специальные заявления в налоговую службу, чтобы получить патент. Форма установлена в Федеральном Законе №ММВ-7-3589@.

Она немного отличается для тех, кто перешел на упрощенную разновидность систем налогообложения. Или от ситуаций, когда налог вмененный.

Заявление надо подать не позднее чем за десять дней до того, как ставка начнет применяться. Если деятельность осуществляется по месту жительства – в налоговые органы по месту жительства подается и заявление.

Налоговые органы выдают патенты максимум за пять дней с того момента, как было подано заявление. В этот же срок уведомляют об отказе.

Транспортный налог

Транспортный налог платят все, у кого в собственности есть транспорт — машина, яхта, мотосани, скутер или ракета. Его начисляют в регионе, где зарегистрирован владелец. Если вы зарегистрированы в Туле, но купили и поставили машину на учёт в Тюмени — рассчитывать налог вам будут по ставке Тулы. 

Не надо платить за:

• самокаты и велосипеды;
• вёсельные и моторные лодки, если их мощность меньше пяти лошадиных сил или если масса лодки меньше 200 кг. В 2020 году в закон внесли изменения: теперь этот транспорт не нужно регистрировать, поэтому и не надо платить за него налог;
• автомобили для инвалидов;
• угнанный транспорт — должна быть справка с ГИБДД;
• тракторы, молоковозы, комбайны.

Список транспорта, который не облагается налогом, указан .

Сколько платить. В каждом регионе своя ставка. В налоговом кодексе есть , которые администрация региона может уменьшить или увеличить, но не более чем в десять раз. Также регион может ввести дифференцированные ставки, которые зависят от категории транспорта, количества лет с момента его выпуска или экологического класса, к которому он относится. Например, за KIA мощностью 100 л. с. в Москве надо будет заплатить за год 1200 ₽, а в Удмуртии — 800 ₽. 

На сайте налоговой можно получить в своём регионе или

Размер ставки зависит от мощности двигателя. Чем больше мощность, тем больше денег надо будет заплатить. Для престижных автомобилей стоимостью больше 3 миллионов ₽ дополнительно применяют повышающие коэффициенты:

Пример: Toyota LC Prado, 1,5 года, 177 л. с., цена — 3 400 000 ₽, зарегистрирована в Москве. Ставка транспортного налога в столице для двигателя мощностью 175–200 л. с. — 50 ₽.

177 л. с. * 50 ₽ = 8850 ₽.

Повышающий коэффициент — 1,1:

8850 ₽ * 1,1 = 9735 ₽ — столько надо будет заплатить налога за год.

ЕНВД. Кому то повезло. Или нет?

Спецрежим представляет собой систему, при которой единый налог
заменяет уплату налог на прибыль, налога на имущество, НДС и ЕСН. Для предприятий,
работающих в Москве, он не представляет особого интереса. Если только Вы не собираетесь
заниматься наружной рекламой. А вот для тех, кто собирается работать – именно работать,
а не просто регистрироваться в области и регионах – это очень актуальная тема.

Налог устанавливается местными органами самоуправления в соответствии
с требованиями НК РФ, и вводится в действие в отношении определенных видов деятельности.
С полным перечнем которых можно ознакомиться в статье 346.26 НК РФ. Одной из особенностей
ЕНВД также является возможность применять разные налоговые режимы в отношении различных
видов деятельности. Например, осуществляя розничную торговлю в Московской области,
которая попадает под уплату ЕНВД, и розницей в Москве, Вам придется совмещать два
налоговых режима (ЕНВД и ОСНО/либо УСН) и вести раздельный учет по таким операциям.

Считается налог исходя из физических показателей и ставок налога
– вмененного дохода на один физический показатель. Например, при оказании ветеринарных
услуг налог рассчитывается исходя из количества работников, ставка налога 7500
рублей в месяц за одного сотрудника. Или розничная торговля, при которой налог рассчитывается
исходя из площади торгового зала или из количества торговых мест. И так далее.

Говорить о том, насколько этот режим выгоден или нет, сложно.
Это зависит от каждой конкретной ситуации и бизнеса. Однако в любом случае ЕНВД
платится с некого «мифического» показателя базовая доходность, которую устанавливает
нам законодатель. И которая может совершенно не соответствовать действительности.

Что делать, если начисления кажутся вам некорректными?

Вместе с налоговым уведомлением и платежными документами на уплату налога на имущество физических лиц, транспортного и земельного налогов вы получаете форму заявления, которое заполняется в случае, если в налоговом уведомлении обнаружены неточности или недостоверная информация о земельном участке, транспортном средстве, квартире или иной собственности. Заполненное заявление советуем предоставить в налоговую инспекцию лично, направить в адрес инспекции почтовым отправлением или в электронном виде через интернет-сайт ФНС России. 

Также, вы можете просто обратиться с вашим вопросом в налоговую инспекцию в штатном режиме.

Что относят к косвенным налогам

Косвенные налоги относятся к таковым потому, что взимаются они не с производителя, а с конечного покупателя. Косвенный налог включают в стоимость товара или услуги. Применение этих налогов позволяет собирать значительные средства на государственные расходы. Косвенные налоги используют для обложения товаров повышенного спроса.

К косвенным налогам относятся:

• налог на добавленную стоимость;
• акцизы.

Косвенные налоги в виде НДС обеспечивают более 35% всех поступлений в бюджет страны. Это федеральный налог, суть которого заключается в том, что им облагается не вся стоимость произведенного товара или услуги, а только добавленная, появляющаяся на разных стадиях производства.

Данным налогом облагают реализацию большинства товаров и услуг. Налог не взимается со следующих категорий товаров и услуг (ст. 149 НК РФ):

• с некоторых товаров и услуг медицинского назначения (подп. 1 п. 2);
• при предоставлении в аренду помещений для иностранных организаций (п. 1);
• с услуг по медицинскому уходу за гражданином, имеющим соответствующее медзаключение (подп. 3 п. 2);
• с услуг организаций, осуществляющих дошкольное воспитание детей (подп. 4 п. 2);
• с продуктов питания столовых в организациях медицинского и образовательного характера (подп. 5 п. 2);
• с услуг, оказываемых архивными учреждениями (подп. 6 п. 2);
• при перевозке пассажиров в городе или другом поселении (подп. 7 п. 2);
• при оказании ритуальных услуг (подп. 8 п. 2);
• с других видов услуг (подп. 9–34 п. 2).

Список товаров, реализация которых освобождена от НДС, приведен в п. 3 ст. 149 НК РФ. При наличии операций, облагаемых и не облагаемых НДС, фирма обязана осуществлять их раздельный учет. Это же необходимо и в случае использования различных ставок обложения НДС. Используемые для обложения НДС ставки (ст. 164 НК РФ) следующие: 0, 10 и 20%.

Льготную ставку 0% применяют при экспортных операциях, международных перевозках, в космической отрасли, при транспортировке нефти и газа (п. 1).

Ставка 10% предназначена для обложения реализации товаров и услуг:

• продуктового назначения (подп. 1 п. 2);
• для детей (подп. 2 п. 2);
• медицинского назначения (подп. 4 п. 2);
• периодической печати (подп. 3 п. 2);
• при перевозке самолетами и другим воздушным транспортом;
• при приобретении племенного скота.

Реализацию всех остальных товаров и услуг (кроме вышеупомянутых) облагают налогом по ставке 20%.

При доходе за квартал ниже 2 000 000 руб. фирма или ИП имеет право подать заявление и получить освобождение от уплаты НДС .

О том, как получить освобождение от НДС, читайте здесь.

Косвенные налоги в виде НДС самые сложные и противоречивые в применении. Поэтому по ним достаточно много судебных исков.

Косвенные налоги в виде акцизов первоначально предполагали использовать только для обложения товаров, спрос на которые отрицательно сказывается на здоровье приобретающих их людей. Это относится к табачным изделиям и алкоголю. Введением этого налога хотели уменьшить потребление вредных продуктов. Дополнительно его предполагали распространить и на предметы роскоши.

В настоящее время акцизы включены в стоимость следующих товаров (ст. 181 НК РФ):

• алкогольные напитки;
• табачные изделия;
• легковые автомобили;
• мотоциклы;
• бензин и дизельное топливо;
• различные масла для двигателей;
• керосин для заправки самолетов;
• газ природный;
• топливо для печей.

Способы и формулы для расчета величины акцизов см. здесь.

Налоговые ставки на каждый вид подакцизного товара закреплены в ст. 193 НК РФ. В настоящий момент ставки в Налоговом кодексе указаны до 2022 года включительно. Косвенные налоги в виде акциза исчисляют по налоговой базе каждого из подакцизных товаров. Сумма акциза исчисляется по итогам каждого месяца реализации (ст. 192 НК РФ).

Что входит в прямые и косвенные налоги, рассмотрим в таблице.

Акцизы

Отдельного рассмотрения заслуживают акцизы – какой это налог: федеральный или региональный? Акциз – это косвенный налог, который взимается с цены товара или предоставленных услуг. Представленный сбор причисляется к определенным видам продукции – алкогольной, табачной, топливу и прочим товарам. Оплачивают эти сборы организации, индивидуальные предприниматели, а также продавцы, которые доставляют товар через таможенные границы.

Налоговые ставки устанавливаются следующим образом:

• по твердой ставке;
• по адвалорной ставке – учитывается оценочная стоимость товара на таможне;
• по комбинированной ставке.

Ставки акциза на каждый вид товара в полной мере перечислены в статье 193 НК РФ.

Конкретные виды налогов

Далее необходимо рассмотреть кратко каждый вид налога и его объект налогообложения для более полного понимания. НДС – продажа товаров, акцизы – продажа подакцизных товаров (этиловый спирт, горючее), НДФЛ – доход, полученный гражданином, налог на имущество организаций – недвижимое имущество, находящееся на балансе предприятия, налог на игорный бизнес- конкретные вещи, используемые в данном бизнесе (игорный стол, игровой автомат и пр.), транспортный налог – различные транспортные средства (автомобили. лодки, воздушный транспорт и пр.), земельный налог – земельный участок, налог на имущество – объект недвижимости (дом, квартира, гараж и пр.).

Как лучше выбрать систему налогообложения

1. ОСНО.

 Данный режим имеет самую высокую налоговую нагрузку:

Если ваш бизнес только начинает развиваться, советуем обратить внимание на спецрежимы. Рассмотрим основные УСНО и ЕНВД:

1. УСНО

Налогоплательщику прежде всего следует определиться с видом объекта налогообложения. При УСНО их 2:

• Доходы, с которых в бюджет уплачивается 6%.
• Разница между доходами и расходами, с которой следует перечислить государству 15%.

Чтобы решить какой вид УСН выбрать, нужно изучить величину документально подтвержденных расходов. Если она составляет не менее 60% от суммы доходов, то выгоднее УСН 15%, если менее, то лучше выбрать УСН 6%.

Нюансы применения УСН см. в разделе «УСН».

1. ЕНВД (с 01.01.2021 данный режим отменен).

Для применения ЕНВД величину предполагаемого дохода устанавливает государство. При ЕНВД не платится налог на прибыль, НДС, налог на имущество, за исключением установленных  законом случаев.

О плюсах и минусах применения ЕНВД читайте здесь.

Практические рекомендации по выбору оптимальной системы налогообложения для организаций и индивидуальных предпринимателей дают эксперты КонсультантПлюс. Получите бесплатный доступ и переходите в Готовые решения по указанным ссылкам.

Нужны ли косвенные налоги

Главным достоинством косвенных налогов является то, что практически нет возможности уклониться от их уплаты. Например, покупая сигареты, нельзя отказаться от уплаты акциза.

Другим достоинством является добровольность выплаты большинства косвенных налогов. Конечно, это не относится к госпошлине или налогу на добавленную стоимость. Однако тем, кто не покупает соответствующих товаров, нет необходимости делать оплату акциза.

Незначительная величина таких налогов приводит к поступлению значительных сумм в бюджет. С другой стороны, взимание этих сумм происходит психологически незаметно, что приводит к снижению контроля со стороны граждан. Это побуждает государство производить незаметное повышение косвенных налогов.

Кто утверждает налоговые правила

Основная классификация налогов в РФ заключается в группировке НО по органам власти, которым переданы полномочия по установлению норм и правил применения налогообложения. Иными словами, платежи группируются по уровню бюджета, в который они зачисляются. Так, выделяют три уровня:

1. Федеральный. Данные платежи зачисляются напрямую в казну федерации, формируя основную доходную статью федерального бюджета. После чиновники распределяют поступления между регионами и муниципалитетами. То есть платежи в федеральный бюджет перераспределяются между бюджетами низших уровней. Налоговые поступления перечисляются в виде субсидий, субвенций и иных трансфертов. Например, к данной группе НО можно отнести НДС и НДФЛ. По этим платежам ставки, льготы и прочие нормы устанавливает Правительство РФ.
2. Региональный. Понятие и виды налогов и сборов в РФ данной категории регламентируются на региональном уровне. То есть особенности налогообложения устанавливают власти субъекта РФ (области, края, автономные округа, города федерального значения). Такие бюджетные платежи перечисляют напрямую в казну субъекта. Примерами данной категории можно назвать НО по имуществу организаций.
3. Местный. Если нормы и правила применения НО устанавливают муниципальные органы власти, а платежи зачисляются сразу в муниципальную казну, то такие НО относятся к местным бюджетным платежам. Примерами можно считать НО на землю, на имущество физических лиц, а также торговый сбор, действующий на территории Москвы.

Отметим, что все налоговые платежи регламентированы в НК РФ. Следовательно, региональные и местные власти не могут утверждать новые обязательства самостоятельно. Полномочия муниципалитетов и субъектов ограничены. Они вправе расширить перечень льгот, сократить, в допустимых пределах, налоговые ставки, ввести авансы и отчетные периоды.

Офшоры, налоговые льготы

В некоторых случаях определенные группы лиц и организаций освобождаются от уплаты налогов. Это может быть, например, если они ведут свою деятельность в «офшорных зонах» — территориях государств, гарантирующих нулевую (или крайне малую) ставку по сборам для иностранных фирм. Но даже в странах, не относящихся к «офшорным», могут быть определенного рода привилегии, называемые «налоговым иммунитетом». Это явление подразумевает свободу граждан или организаций от перечисления платежей в бюджет по тем или иным основаниям, определяемым законом.

Один из самых распространенных критериев классификации сборов в пользу казны государства — административный уровень субъекта обложения. Исходя из этого, выделяют местные, региональные и федеральные типы обременений. Самое интересное, что на каждом уровне могут взиматься как косвенные, так и прямые налоги. В РФ система сборов в бюджет функционирует, как отмечают многие эксперты, в рамках достаточно строгих регламентов. Рассмотрим то, как устроено налогообложение на каждом из уровней.

Назначение платежа

Классифицируют основные виды налогов в РФ по назначению транша, то есть куда государство направит собранные средства. Выделяют две группы: целевые и общие.

Общие — это средства, которые зачисляются в казну соответствующего уровня. Они формируют основную доходную часть бюджета. Законодатели распределяют данные деньги между основными статьями расходов. Отметим, что решение о распределении «общих» денег лежит на органах власти соответствующего уровня (федерального, регионального либо муниципального). Примерами НО являются НДФЛ, ННО.

Целевые — это транши, которые могут быть направлены в специальные фонды, которые, в свою очередь, будут расходоваться на определенные цели. Например, НО на транспорт. Часть средств зачисляется в специальный фонд, затем деньги направляют на ремонт и строительство дорог. Аналогичная процедура установлена и для земналога.

Основные функции налогов

При помощи налогов удается реализовать сразу четыре функции:

1. Регулирующая. Позволяет решить те или иные задачи, которые необходимо достичь в процессе ведения экономической политики государства. Отчисления в бюджет стимулируют, или тормозят развитие экономики. В первом случае осуществляется поддержка ряда экономических процессов. Добиться цели удаётся с помощью льгот. Ряд граждан могут быть освобождены от налогообложения. В современной системе присутствует большое количество льгот. Обычно они предоставляются незащищенным слоям населения и малому бизнесу. Стимулирующая функция обладает противоположным эффектом. Она препятствует выполнению каких-либо экономических процессов. Если речь идет о производственной функции, выполняется восстановление ресурсов. Примером подобного выступают платежи, направляемые на воспроизводство сырьевой базы.
2. Фискальная. Эта функция считается основной. Она появилась еще во времена зарождения налогообложения. С ее помощью удаётся формировать бюджет. Реализация функции производится с помощью санкций и налогового контроля. В результате удаётся добиться стабильности сборов. Чтобы государству было проще реализовывать функцию, создаются отдельные организации, в обязанности которых входит осуществление процедуры.
3. Контрольная. С ее помощью государство добивается своевременного внесения средств в бюджет. Дополнительно осуществляется анализ выполненных перечислений и их сопоставление с суммами, необходимыми для реализации поставленных целей.
4. Распределительная. Иногда ее называют социальной. Суть функции состоит в перераспределении полученных доходов. Средства, которые были перечислены в казну государства в качестве налогов, предоставляются слабым и социально незащищенным категориям граждан.

Какие налоги бывают?

1. Транспортный налог – налог за автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы, а также самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

2. Имущественный налог – налог на жилой дом, квартиру, гараж, машино-место, объект незавершенного строительства, иные здания, сооружения.

3. Земельный налог – налог, взимаемый с физических лиц, обладающих земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

4. Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) – налог на доходы, полученные физическими лицами: от продажи имущества, находившегося в собственности менее 3 лет; от сдачи имущества в аренду: на доходы от источников за пределами Российской Федерации; на доходы в виде разного рода выигрышей; на иные доходы.

Существуют также и специальные налоги физических лиц:

5. Сборы за пользование объектами водных биологических ресурсов – налог, уплачиваемый физическими лицами, осуществляющими специальное или особое водопользование (забор воды из водных объектов с забором и без забора воды для целей гидроэнергетики, лесосплава в плотах и др.

6. Сборы за пользование объектами животного мира – налог, уплачиваемый физическими лицами, которые получили в установленном порядке лицензию на пользование объектами животного мира на территории Российской Федерации.

Виды налоговой ставки

Налоговая ставка – это величина налога, которая приходится на единицу налогообложения (рубль дохода, гектар земли и так далее).

Различают четыре вида налоговых ставок: