Выплата дивидендов за счет нераспределенной прибыли прошлых лет: можно ли так делать, порядок выплаты

Можно ли выдать дивиденды из кассы ооо в 2019 году

Кроме того, с выплачиваемых дивидендов (согласно 208 статье Налогового кодекса РФ) удерживается налог на доход физических лиц (НДФЛ), поскольку они считаются источниками дохода. Налоговая база учитывает как доходы плательщика в денежной, так и в натуральной формах. Последствия неуплаты заключаются в том, что общество будет обязано выплатить учредителям проценты за использование чужих денежных средств. Например, не все участники могут рассчитывать на часть не распределенной прибыли юр. лица, выплата дивидендов связана с обязательными платежами в государственную казну и подготовкой необходимой отчетности в налоговую инспекцию. Представленные вопросы и некоторые другие нюансы, имеющие отношение к дивидендам юридического лица, являются главной темой этой статьи.

Данная информация поможет учредителям ООО оптимально распоряжаться чистой прибылью, без нарушения законодательства РФ. Если учредители (физические лица) получают дивиденды в безналичной или наличной форме (через кассу), то с этих сумм удерживается НДФЛ (в прошлом году он составлял 13%, а для нерезидентов-учредителей – 15%). Когда участниками/учредителями являются юридические лица, они обязаны с полученных дивидендов заплатить налог на прибыль

При этом неважно, по какому режиму налогообложения Вы осуществляете коммерческую деятельность

Другая разновидность этого способа обнуления подотчета — выплачивать директору компенсацию за использование автомобиля. В таком случае удерживать НДФЛ вообще не понадобится, как и платить взносы. Основание — пункт 3 статьи 217 Налогового кодекса РФ, подпункт «и пункта 2 части 1 Закона № 212-ФЗ.

Но при расчете налога на прибыль можно будет учесть только выплаты в пределах норм. Если объем двигателя меньше 2000 куб. см (включительно), то норма компенсации составит 1200 руб. в месяц. Если объем двигателя свыше 2000 куб. см — 1500 руб. в месяц. Для мотоциклов ежемесячная норма компенсации установлена в размере 600 руб.

Таким образом, перечень выплат, на которые может быть направлена наличная выручка, ограничен и выплата дивидендов акционерам (участникам) в нем отсутствует. Налоговые органы при проверке соблюдения кассовой дисциплины могут привлечь организацию к ответственности, предусмотренной ч. 1 ст. 15. 1 КоАП РФ за несоблюдение порядка хранения свободных денежных средств, выразившееся в расходовании денежных средств на не разрешенные Указанием N 1843-У цели. Во-первых, в выплате дивидендов наличными проверяющие (территориальные органы ЦБ РФ) могут усмотреть воспрепятствование обществом реализации акционером прав, удостоверенных ценными бумагами. То есть его права на получение дивидендов безналичным способом.

Между тем акции удостоверяют само по себе право на получение дивидендов без оговорки на способ их выплаты. Да и раз акционер получил их наличными, значит, такой способ выплаты его устроил. Поэтому его права не нарушаются. И жалобы с его стороны маловероятны. Но лучше все же выплачивать дивиденды в соответствии с буквой закона.

Ведь размер штрафа для организации составляет ни много ни мало 500-700 тыс. руб. А срок давности привлечения к ответственности — 1 год.

Как принимается решение о выплате

Такое решение принимает общее собрание:

• акционеров в АО (п. 3 ст. 42 закона № 208-ФЗ).
• участников в ООО (п. 1 ст. 28 закона № 14-ФЗ).

К собранию должна быть готова бухгалтерская отчетность за соответствующий период, проанализированы ее данные на предмет соблюдения ограничений, установленных для принятия решения о выплате, и определена сумма прибыли, которую можно задействовать на выплату дивидендов.

Итогом собрания становится протокол, в котором при его оформлении в АО должны быть (п. 2 ст. 63 закона № 208-ФЗ) указаны:

• время и место собрания;
• общее число голосов и голосов участников собрания;
• информация об избрании председателя и секретаря;
• повестка дня;
• результаты рассмотрения каждого из вопросов;
• итоговое решение.

Перечисленные данные не будут лишними и в протоколе, составляемом в ООО.

В отношении дивидендов собрание в АО должно принять решение по следующим моментам:

• за какой период их выплачивают;
• общая сумма выплаты и размер по каждому виду акций;
• дата, на которую будет определен состав акционеров;
• форма и срок выплаты.

Для ООО из этого перечня исключаются:

• размер дивидендов по каждому виду акций;
• дата, на которую будет определен состав акционеров.

Распределение общей суммы между конкретными лицами осуществляется:

• в АО — по алгоритму, заложенному в устав, в зависимости от видов и количества акций;
• в ООО — в пропорции к долям, если устав не содержит иного порядка.

Общее собрание не проводит единственный учредитель. Ему достаточно вынести решение о выплате дивидендов, оформив его как любое свое решение, с указанием даты составления и сути вопроса, по которому выносится решение.

Как часто ООО может выплачивать дивиденды

Статья 28 закона «Об ООО» разрешает распределение дивидендов участникам общества ежеквартально, раз в полгода или раз в год. Периодичность выплат дивидендов должна быть прописана в уставе ООО. Дивиденды, которые распределяют не по итогам года (а раз в квартал или полгода) называют еще промежуточными.

В отношении такой периодичности есть следующий нюанс – если по итогам года деятельность организации окажется убыточной, то дивиденды распределять нельзя. В этом случае те суммы, что уже были выплачены участникам, будут признаваться не дивидендами, а иными выплатами физическим лицам, с которых все равно взимается налог. Кроме того, придется вносить изменения в уже сданную отчетность, поэтому распределять прибыль между участниками ежеквартально имеет смысл только при стабильном доходе.

Законодательные ограничения

Первое законодательное ограничение касается запрета на выплату дивидендов, когда формирование уставного капитала завершено. Ограничения касаются и сроков выплаты. Они производятся:

• за квартал;
• за полугодие;
• за год.

Запрещено рассчитываться по нераспределенной прибыли в таких случаях:

1. Фирма находится на стадии банкротства.
2. Несостоятельность активов.
3. Уровень активов ниже уровня уставного капитала.
4. Несоблюдение приоритетности выплат по обычным и привилегированным акциям.
5. Выплата в неполном объеме.

Налогообложение дивидендов и иных выплат

Первое, на что стоит обратить внимание, – ставка для ФЛ. Она зависит от гражданского статуса физлица

В 2019 году эта ставка составляет 13 % для ФЛ – резидентов, 15 % – нерезидентов.

Удержание НДФЛ, когда выплачивается нераспределенная прибыль, лежит на плечах самой фирмы. Учредители получают нераспределенную прибыль уже за вычетом налога.

Промежуточные дивиденды и страховые взносы

Выплата нераспределенной прибыли не относится к трудовым отношениям или ГПХ

Неважно, получатель – это работник компании или нет. Поэтому на выплаты учредителям не начисляются страховые взносы.

Периодичность выплаты дивидендов

Промежуточные дивиденды выплачиваются в течение года. Сроки прописываются в уставе компании.

Выплачиваются доходы учредителям по итогам квартала, в котором фирма получила ЧП и имеет возможность перечислить промежуточные дивиденды без ущерба своему положению.

Принимается решение о расчете с учредителями в течение 3 месяцев после отчетного периода. Далее у компании есть 60 дней на то, чтобы непосредственно со всеми рассчитаться. При этом выплачиваются средства всем держателям одного типа акций одновременно, а не выборочно.

Как рассчитать выплату дивидендов

Формула расчета довольно проста:

Двд = ЧП * Доля

Сразу приведу пример. В составе компании 3 учредителя, их доли 45, 30, 25%. Проведено собрание, вынесли решение, что будут выплачиваться промежуточные дивиденды из ЧП = 200 тыс. руб. Что полагается учредителям:

1. 200*45 % = 90 тыс. руб.
2. 200*30 % = 60 тыс. руб.
3. 200*25 % = 50 тыс. руб.

Риски, связанные с выплатой промежуточных дивидендов

Есть риск того, что компания, в которой выплачивались промежуточные дивиденды, по окончании года может выйти в убыток. Чем это чревато? ИФНС может увеличить размер налоговых обязательств. Выплата нераспределенной прибыли может быть переквалифицирована в вознаграждение – соответственно, и налог больше. Ко всему прочему, должны быть начислены страховые взносы.

А еще финансовая отчетность станет неверной – надо переделывать. Конечно, это можно оспорить в суде, но как много это займет времени и нервов?.. Наверно, оно того и не стоит. Что делать в такой ситуации, расскажу дальше.

Поэтому, если выплачиваются промежуточные дивиденды, стоит быть твердо уверенным в благосостоянии своей фирмы.

Можно ли выплатить дивиденды за прошлые годы

Российское законодательство говорит лишь одно: доходы учредителей платятся из чистой прибыли. А за какой период – нигде не указано. Значит, выплатить за прошлые года можно в текущем, должны лишь соблюдаться следующие условия:

• фирма не банкрот и не обанкротится после расчетов с акционерами;
• после расчета стоимость чистых активов будет больше уставного капитала;
• нет задолженности по УК;
• нет долгов перед вышедшими участниками и акционерами.

Если какое-то из условий нарушено, снова может придраться налоговая, засчитать выплаты по долям в доход и поинтересоваться, где налог.

Правила выплаты промежуточных дивидендов

В процедуре выплаты промежуточных дивидендов можно выделить 3 основных этапа:

1. В учетной политике должен быть указано, как рассчитываться с учредителями. В этом документе содержится периодичность, согласно которой выплачиваются дивиденды (квартал, полугодие, год), сроки, распределение прибыли согласно долям.
2. В конце периода, в котором получена ЧП, проводится собрание. Принимается решение, будут ли выплачиваться промежуточные дивиденды. В протоколе собрания фиксируется:

• • размер ЧП;
  • сумма перечислений учредителям;
  • в какой форме выплачиваются.

1. Непосредственное распределение промежуточной прибыли согласно доле/количеству акций.

Нормативная база

Нормативная база для ООО – закон № 14-ФЗ от 28.02.1998 года, в статье 28 перечислен порядок распределения прибыли, сроки выплат.

Деятельность АО регулируется законом № 208-ФЗ от 26.12.1995 года. В статье 42 написано все о расчете с акционерами.

Как осуществляется денежная выдача

Рассчитываться с акционерами можно по безналу или переводом через почту. Чтобы получить наличные, деньги должны поступить в кассу с расчетного счета организации, так как из выручки они не выплачиваются, это запрещено.

Если участнику полагались проценты по своей доле, но он их не получил по каким-то обстоятельствам, он может в течение 3 лет обратиться в компанию.

Бухгалтерские проводки

Бухгалтерия для начисления дивидендов использует проводку Дт84 Кт75-2. Для работников организации Дт84 Кт70.

Чтобы рассчитаться с учредителями, делаются такие проводки:

1. Удерживается налог: Дт75-2 (70) Кт68.
2. Перечисляется налог: Дт68 Кт51.
3. Выплачиваются дивиденды: Дт75-2 (70) Кт51 (50).

Если по итогам года возник убыток

Фирма оказалась в таком положении, что промежуточные дивиденды выплачивались, а в конце года получился убыток. Чтобы не усложнять себе жизнь спорами с ИФНС, организации в документах указывают на возврат средств от получателей.

Как быть упрощенцу

Фирма на упрощенке, в которой выплачивались промежуточные дивиденды, – налоговый агент. В ее обязанности входит расчет и удержание налога независимо от режима налогообложения. Расчет и выплаты производятся в общем порядке.

Закрытие реестра

Установить дату закрытия реестра можно по дате проведения учредительного собрания. Чтобы уточнить список получателей средств, дается 10 дней до собрания и 20 дней после. Точная дата закрытия реестра фиксируется на собрании советом директоров.

Дополнительные сведения

Возможные формы

Выплата дивидендов в 2019 году возможна в следующих формах:

• в денежных средствах, такой вариант используется чаще и считается классическим. Расчет может происходить в наличной форме или по безналу;
• в качестве дивидендов может выступать имущество: основные средства предприятия, продукция, ценные бумаги (акции).

Какая форма будет использоваться в каждом отдельном случае, учредители должны согласовать в ходе общего собрания и зафиксировать это в протокольном решении. Например, нужно знать, что выдавать наличные средства из выручки, поступившей в кассу, запрещено. Это будет возможно только в том случае, если в кассу будет внесена сумма специально для этих целей.

Второй вариант является более сложным с точки зрения ведения бухучета. Это связано с тем, что налоговый кодекс расценивает как реализацию выплату дивидендов имуществом.

В связи с тем, что меняется собственник имущества, подразумевается получение компанией определенного дохода, а отсюда вытекает необходимость уплаты налогов. Те, кто работает на общей системе, должны оплатить налог на добавленную стоимость и на прибыль. Упрощенцы (УСН) учитывают полученное, как дополнительный доход.

В качестве критерия оценки эффективности предпринимательской деятельности выступает точка безубыточности

Практический пример внедрения системы управленческого учета на предприятии описан в этой статье.

Частота операций

Законодательство закрепляет возможность выбора периодичности, с которой будет происходить выплата дивидендов. Если речь идет о том, что начисление будет производиться не за год, а чаще, учредители компании должны удостовериться, что иное не закреплено уставом. Если в нем сказано, что выплата производится ежегодно, то прежде, чем использовать другой график, нужно внести соответствующие изменения в статутные документы.

Если на протяжении 60 дней участник общества не получил полагающиеся ему дивиденды, он может обращаться в суд, расценивая данный факт, как нарушение его прав. Именно поэтому нужно тщательно следить за тем, с какой частотой предусмотрены выплаты.

Если в протоколе членов будет зафиксирована другая дата для выплаты части суммы дивидендов, а не 60 дней, и участники собрания поставят свои подписи под данным утверждением, тем самым давая согласие на это, они не смогут выдвинуть претензии о том, что были нарушены законодательные нормы при осуществлении выплат.

Налогообложение

Дивиденды являются прибылью, которую получают участники ООО, отсюда возникает необходимость платить налоги государству. Какие налоги и каков будет их размер, зависит от того, какой статус имеет получатель дохода. Законодательно обязанность по уплате закреплена не за получателем, а за организацией, которая выплачивает дивиденды (например, когда дивиденды выплачивает Газпром, то и налоги должна заплатить эта же структура). В случае неуплаты предусмотрен штраф, который составляет 20% от общей суммы.

Ставка налога для физлица-резидента составляет 13%, для тех, кто не является резидентом – это 15%. Сумма налога перечисляется, когда доход был получен участником, а не тогда, когда только принято решение об этом.

Что касается налогообложения юрлиц, то налог на прибыль выплачивается в общем порядке. При этом режим, в котором работает получатель дохода, не имеет никакого значения. Для резидентов обычная ставка составляет 13%, но возможно и назначение льготной нулевой ставки. На освобождение от налогов имеют право компании, которые в уставном капитале приобрели долю на 0,5 млн. рублей и более.

Ставка по налогу в 2018–2019 годах

При налогообложении дивидендного дохода законодательством предусмотрено несколько налоговых ставок:

1. Льготная — 0 %. Применяется, если дивиденды получила российская компания, владеющая акциями российского же эмитента. При этом количество приобретенных акций должно быть не меньше половины от общего числа, а срок владения превышать 365 календарных дней.
2. Привычная для граждан налоговая ставка 13 % используется для физических лиц (резидентов и нерезидентов) и российских юридических лиц в соответствии с 224 и 284 статьями НК РФ.
3. Для иностранных компаний предусмотрена повышенная ставка в 15 % (по 284 ст. Налогового кодекса).

Что надо указать в решении о выплате дивидендов

Если в ООО несколько участников, то они должны созвать общее собрание, на котором рассмотреть вопрос о распределении прибыли. По итогам собрания оформляется соответствующий протокол.

В текст документа надо включить обязательную информацию, указанную в статье 181.2 ГК РФ:

1. Сведения о лицах, принявших участие в собрании. Для физических лиц это полное имя, паспортные данные, а для юридических – наименование организации, коды ОГРН, ИНН, имя руководителя;

2. Результаты голосования участников по вопросу распределения чистой прибыли ООО. Здесь можно отразить:

• период, за который распределяется прибыль, например, 2019 год;
• сумма чистой прибыли, которая распределяется между участниками общества;
• куда распределяется оставшаяся чистая прибыль;
• срок выплаты дивидендов, который не может превышать 60 дней с даты созыва собрания.

3. Сведения о лицах, проводивших подсчёт голосов, обычно это секретарь собрания.

4. Если собрание проводилось очно, то в протокол включают дату, время, место проведения. А также данные о лицах, которые голосовали против обсуждаемого решения.

5. Для заочных собраний указывают дату, до которой принимались документы, содержащие сведения о голосовании.

Подписывают протокол председатель и секретарь собрания. Кроме того, протокол может быть подписан всеми (или некоторыми) участниками, если в ООО принят альтернативный способ заверения, о чём подробнее расскажем ниже.

Но по аналогии с протоколом в него вносят следующие сведения:

• дату, время, место принятия решения;
• полное имя и паспортные данные единственного участника;
• подробное описание принятого участником решения о распределении чистой прибыли;
• срок выплаты дивидендов.

Информация о голосовании, а также о заочном или очном проведении не указывается, т.к. это применимо только для общего собрания. Решение подписывает лично единственный участник.

Скачать образец решения о выплате дивидендов можно по ссылкам ниже:

• решение о выплате дивидендов нескольким участникам ООО (образец)
• решение о выплате дивидендов единственному участнику ООО (образец)

Расчёт и порядок выплаты дивидендов

Итак, допустим, мы решили купить акции и стать акционерами какой-нибудь корпорации. Встаёт вопрос – а как узнать когда будут выплаты дивидендов и как их получить.

Основное условие – держать акции до даты закрытия реестра акционеров. Это официальная информация, она объявляется компанией при назначении даты выплаты и размера выплаты. Например, Газпром в мае объявляет, что выплатит дивиденды в размере 16 рублей 61 копейки к 12 августа. Дата закрытия реестра акционеров – 18 июля. Но есть важный нюанс – также есть дата покупки акций, которые попадают на выплату дивидендов, в случае с Газпромом это 16 июля, то есть за два дня до закрытия реестра.

Соответственно, если у нас 15 июля есть акция Газпрома, которую мы держим до 19 июля, мы получаем дивидендную выплату, которая поступит в срок до 12 августа.

Важный момент – компания сама назначает даты, решения по всем этим вопросам принимает совет директоров. К сожалению, наше законодательство не накладывает никаких ограничений, поэтому всё решается внутри предприятия – сколько выплатить, когда выплатить и в каком порядке. Это может быть 25% от чистой прибыли один раз в год, а может быть 50% чистой прибыли каждый квартал, всё очень вариативно.

Для того, чтобы купить акции, нужно иметь брокерский счёт. Все брокеры, дающие доступ к фондовому рынку, имеют государственную лицензию, то есть это официальные посредники между гражданами и фондовым рынком. Мы об этом говорим на тот случай, если есть какое-то недоверие к биржевой системе или есть печальный опыт работы с так называемыми “кухнями”, которые по факту являются форекс-дилерами, а вовсе не брокерами.

Итак, предположим, что имеем брокерский счёт в Тинькофф или Сбербанке

На указанную выше дату имеем одну акцию Газпрома, неважно по какой цене купленную

Это означает, что на счёт поступит 16 рублей 61 копейка дивидендов до 12 августа. Но согласно налоговому законодательству, мы обязаны выплачивать налоги с прибыли, поэтому брокер удержит с нас налоги и итоговая сумма будет немного меньше. Зато это полностью наши деньги, заработанные честным путём, с которых всё выплачено и которые мы можем вывести с брокерского счёта и тратить как захотим.

Ознакомиться со всеми предстоящими выплатами дивидендов по акциям компаний, а также сроки закрытия реестра можно очень много где – на сайте брокера, на популярных сервисах с котировками, например, Инвестинге — картинка выше. К тому же там обычно содержится информация и о том, как всё происходило в прошлом, сколько процентов от чистой прибыли компания направляла на дивиденды, как часто выплачивала, даты закрытия реестра и даты последних покупок акций, попадающих на выплату дивидендов. Вся эта информация может оказаться полезной, если инвестор ждёт выплаты.

Вместе с этим, можно также искать информацию и здесь:

1. Данные на сайте Московской биржи – карточка компании. Сам сайт довольно сложный, но достаточно структурированный, чтобы найти путь к нужному разделу.
2. Есть центр обязательного раскрытия корпоративной информации. (https://www.e-disclosure.ru/)
3. На сайте самой компании, обычно это раздел, посвящённый информации для инвесторов.

Как выплачивать: пошаговая инструкция в 2020 году

Последовательность выплаты дивидендов, приведенная ниже, оптимально учитывает все важные моменты процедуры выплат. Рассмотрим их:

1. Определение размера прибыли. Чистая (нераспределенная) прибыль отражается в балансе в р. 3 на определенную дату, например на конец года. В эту сумму может входить и нераспределенная прибыль прошлых периодов. Показатель текущего года содержится в отчете о финансовых результатах (стр. 2400). Понятно, что в случае убытка о дивидендах вести речь нельзя.
2. Решение о выплате дивидендных сумм. Оно принимается общим собранием, либо документ оформляет единственный участник. Как правило, прибыль «раздается» участникам не в полном объеме, часть ее направляется на развитие компании. Соотношение отражается в принимаемом участниками документе. Кроме того, прописывается размер дивидендов для каждого участника, сроки выплат. Обычно речь идет о распределении пропорционально долям в УК. Хотя ст. 28 ФЗ-14 разрешено устанавливать иной порядок распределения прибыли, это может вызвать подозрения ИФНС – ст. 43 НК РФ однозначно «привязывает» размер дивидендов именно к долям участников в УК. Проблема возникает в использовании налоговых ставок при получении такого дохода. Если доходы признаны иными, а не дивидендами, ставки увеличиваются (письмо ФНС №03-03-10/84 от 30/07/12 в комплексе с письмом №ЕД-4-3/13610@ от 16/08/12).
3. Начисление дивидендных сумм. Пропорционально долям в УК исчислить их просто: общий объем прибыли к распределению умножают на соответствующий доле каждого участника процент. Унифицированной формы документа, отражающего расчет, нет. Рассчитанные суммы оформляют справкой или иным документом с аналогичным содержанием, произвольного вида.
4. Исчисление и удержание налогов. Получатель может быть физлицом либо организацией. Если дивиденды получены российским гражданином, резидентом, применяют ставку налога на доходы 13%, а для иностранца, нерезидента — 15% (ст. 224 НК РФ, п. 1 и 3). Выплату получает организация – ставки те же, соответственно 13 и 15% (ст. 284 п. 3 пп. 2, 3) налога на прибыль. Ставка может быть и нулевой, если дивиденды выплачиваются своей организации, у которой доля в УК 1⁄2 и более и продолжительность владения ею год и более (ст. 284 п. 3 пп. 1). Налог на прибыль обязаны выплачивать даже юрлица, по общему правилу не выплачивающие налог на прибыль, например, «упрощенцы». Они выступают в данном случае в роли налоговых агентов по соответствующим видам налогов. В ситуации, когда организация выплачивает дивиденды своим учредителям, одновременно получая дивиденды со стороны, расчет ведут с уменьшением налоговой базы:
   • из общей суммы прибыли для распределения вычитают полученные дивиденды;
   • итог умножают на долю участия в УК;
   • полученную сумму умножают на 13%.

Так, российские организации рассчитывают и НДФЛ, и налог на прибыль (по тексту ст. 275 п. 5 НК РФ, в отношении ставок по НДФЛ и налогу на прибыль). Если выплаты были в адрес нерезидентов, иностранной фирме уменьшение не применяется. Здесь также целесообразно оформить расчеты справкой, в которой указан размер дивидендов, ставка налога, суммы к выплате по каждому участнику в УК.

Выплата дивидендов и перечисление налогов. Выплачивают дивиденды за вычетом налогов. Рассчитаться с бюджетом по НДФЛ и налогу на прибыль нужно не позднее следующего дня после выплаты учредителям (ст. 226-6, 287-4 НК РФ). Взносы в фонды по дивидендам не начисляют, поскольку эти выплаты не относятся к сфере ГПД или трудовых договоров.

Сдача отчетности. Выплаты отражаются в декларации по прибыли и в справках 2-НДФЛ, а также в расчете 6-НДФЛ. Годовые расчеты по НДФЛ необходимо сдать до первого марта (ст. 230-2 НК РФ), а декларацию – до 28 марта следующего года (ст. 289-4 НК РФ).

Выплата Дивидендов Учредителям Ооо В 2019 Году Пошаговая Инструкция

• превышение суммы собственного капитала (включая резервную его часть) объема чистых активов;
• наличие задолженности собственника по его доле в уставном капитале;
• предварительное получение учредителем его доли в уставном капитале в качестве выкупа ее ООО;
• проведение процедуры банкротства в отношении организации (либо наличие официально объявленных его признаков контролирующими органами).

Любой бизнес прежде всего создается для того, чтобы приносить доход его учредителям. Разумеется, чем больше денег в обороте компании, тем больше возможности для роста бизнеса и его доходов. Но все же часть дохода периодически должна изыматься в пользу учредителей в виде дивидендов.

Как правильно производить выплату дивидендов учредителям ООО в 2018 году — пошаговая инструкция о порядке выплат. Дивиденды являются прибылью, которую получают участники ООО, отсюда возникает необходимость платить налоги государству. Какие налоги и каков будет их размер, зависит от того, какой статус имеет получатель дохода. Законодательно обязанность по уплате закреплена не за получателем, а за организацией, которая выплачивает дивиденды (например, когда дивиденды выплачивает Газпром, то и налоги должна заплатить эта же структура). В случае неуплаты предусмотрен штраф, который составляет 20% от общей суммы.

Дивиденд — это любой доход, полученный благодаря деятельности организации, но уже когда оплачены налоги, то есть, это чистая прибыль. Согласно с тем, как распределены доли участников общества в уставном капитале, происходит распределение прибыли. К дивидендам относят даже доход, который был получен компанией за пределами государства, но только в том случае, если законы этого иностранного государства также относят прибыль к дивидендам.

Обычно круг наследников указывается в завещании. Если завещания нет, то наследование происходит по гражданским нормам — имущество, в том числе доля в ООО, распределяется одинаково между приоритетными наследниками, наследниками первой очереди — супруг/супруга, дети, родители, приемные дети, приемные родители. Кроме прав наследники берут на себя и обязательства, т. е. отвечают по долгам.

1. Сумма чистых активов превышают его собственный капитал и резервный капитал. – Данное условие необходимо соблюдать как до осуществления выплаты, так и после ее осуществления.
2. Задолженность учредителей по формированию уставного капитала должна быть полностью погашена, то есть он должен быть оплачен в полном объеме.
3. Прошла выплата полной стоимости доли участия выбывшему участнику.
4. Если у компании отсутствуют признаки банкротства или в отношении нее не ведется уже данная процедура.

Условия выплаты дивидендов

Что касается распределения прибыли индивидуального предпринимателя, то нужно понимать, что прибылью является весь доход особы, который остается после того, как выплачены налоги и прочие обязательные платежи. Закон позволяет бизнесмену распоряжаться таким доходом по своему усмотрению. Предприниматель не должен платить себе дивиденды.

На протяжении года финансовый результат аккумулируется на счете 99. Когда бухгалтерский баланс реформируется, показатель финрезультата, который равен сальдо по счету 99, должен быть перенесен на счет 84. Именно на нем и отражается размер прибыли, полученной обществом, которая не была распределена между участниками.

Также здесь может отображаться убыток.

Как выплатить дивиденды

Переведите деньги с расчётного счёта или выдайте наличными в течение 60 дней после того, как приняли решение. Удержите с учредителей НДФЛ — 13% с резидентов РФ. Страховые взносы на дивиденды не начисляются. Есть исключение: вы выплачиваете дивиденды непропорционально долям в уставном капитале. В этом случае заплатите страховые взносы за учредителей, которые работают в организации.
Закон разрешает выдавать дивиденды имуществом, если это прописано в уставе и протоколе. Определите цену имущества при помощи независимых экспертов. Поскольку организация «продаёт» имущество за долг учредителям, учтите его цену в налогооблогаемых доходах.
Удержать НДФЛ с имущества не получится, поэтому:
 — Уменьшайте выплаты учредителям в течение календарного года. Если выплат нет или сумм недостаточно, переходите ко второму варианту.
 — Уведомите налоговую до 1 марта следующего года, что удержать НДФЛ невозможно. Учредители сами заплатят налог и отчитаются до 1 декабря.

С 2021 года НДФЛ с дохода свыше 5 млн за год облагается по ставке 15% НДФЛ. Другими словами, при доходе физлица 6 млн ₽ за 2021 год вы заплатите 13% НДФЛ с 5 млн и уже 15% с оставшегося 1 млн. 

Пример выплаты дивидендов

Учредители ООО «Третий лишний»: — Олег Сергеевич Смирнов — 50%. — Анна Александровна Смирнова — 45%. — Иван Иванович Иванов — 5%.Учредители решили распределить годовую прибыль — 1 000 000 рублей. Они встретились в баре «Hole in the Wall» и подписали протокол собрания. Вечером бухгалтер перевёл 500 000 рублей Смирнову, 450 000 Смирновой — и исчерпал лимит за день. На следующий день бухгалтер разбирался с отчётом 6-НДФЛ и забыл о третьем учредителе.Через 61 день на юридический адрес «Третьего лишнего» пришло письмо. Иван Иванович Иванов потребовал выплатить дивиденды, пригрозил судом, процентами за просрочку и штрафом на 500−700 тысяч рублей по статье 15.20 КоАП. Бухгалтер три раза перепроверил реквизиты и перечислил деньги.

Заключение

Подводя итоги, хочу привести еще пару важных и познавательных моментов про промежуточные дивиденды, вопросы по которым возникают у многих читателей:

1. Промежуточные и годовые начисления могут производиться не только в денежной форме, но и в некоторых случаях в виде имущества или ценных бумаг.
2. Если промежуточные или годовые дивы по каким-то причинам (например, отсутствие точных реквизитов учредителя) не выплачивались конкретному лицу в установленные сроки, то он имеет право в течение 3-х лет обратиться за получением этих денег.

Надеюсь, было интересно и полезно. Обязательно подписывайтесь на статьи и делитесь ими в соцсетях!