Страховые взносы — 2020: тарифы, отчетность, поддержка в 1с

Отчисления в фонды социального страхования

В системе страхования работник считается застрахованным лицом, работодатель — страхователем. Есть несколько государственных внебюджетных фондов, в которые предприниматель или юрлицо перечисляют налоги (взносы) за работников:

• Пенсионный фонд России — ПФ;
• Федеральный фонд обязательного медицинского страхования — ФФОМС;
• Фонд социального страхования — ФСС.

Обязанность производить страховые отчисления лежит на юридических лицах и предпринимателях, которые:

• выплачивают нанимаемым лицам вознаграждение за труд. Такие организации и ИП признаются страхователями;
• не выплачивают физическим лицам зарплату: например, нотариусы, медиаторы, оценщики и т. д. Эти категории платят взносы только за себя.

Перечень плательщиков определен в ст. 419 НК. Также Налоговым кодексом определен и порядок уплаты взносов.

Размер обязательных отчислений в фонды

Тарифы страховых платежей правительство устанавливает каждый год. Базой для расчета налога служит сумма зарплаты наемного работника за 12 мес. — это фонд оплаты труда. В 2019 году определено, сколько процентов от ФОТ надо выплачивать:

• ПФ России – 22%;
• ФСС – 2,9%;
• ФФОМС – 5,1%.

Предельный размер базы для подсчета страховых платежей рассчитывается так: Средняя зарплата работника в РФ за соответствующий год x 12 x ПК (повышающий коэффициент). До 2021 года будут применяться следующие ПК, увеличивающие базу для расчета взносов на пенсионное страхование:

• 2,1 — 2019 г.;
• 2,2 — 2020 г.;
• 2,3 — 2021 г.

Размер повышающего коэффициента определен в ст. 421 НК, п.5.

Как распределяются деньги

ОПС — обязательное пенсионное страхование. Здесь формируется пенсия по возрасту:

• налог 22% — столько платит организация, если застрахованный работник рожден после 1967 года;
• если будущий пенсионер младше 1967 г. р., то 6% — накопительная часть, 16% — страховая.

ОСС — обязательное страхование при временной нетрудоспособности или материнстве. Налог с работника составляет 2,9%.

В ФСС оплачиваются налоги, регламентируемые законом N 125-ФЗ, обеспечивая тем самым безопасность труда работников. Размер взноса зависит от определения класса профессионального риска. В 2019 г. и предположительно на 2020-2021 гг. определены 32 класса профриска со страховыми тарифами от 0,2 до 8.5% (179-ФЗ).

ОМС — обязательное медицинское страхование. За счет налогов, которые заплатил работодатель, здесь формируются средства на бесплатное медицинское обслуживание работников в государственных медучреждениях.

Как формируется база для расчета страховых взносов

Для расчета страховых отчислений важно, сколько дохода получил работник за год. Не облагаются взносами пособия, возмещения и годовая сумма материальной помощи, если она не больше 4000 руб.

Фонд оплаты труда для расчета налогов определяется отдельно по каждому работнику. В 2019 г. приняты изменения, которые применяются при определении базы для выплат. С 1 января этого года нужно применять повышающий коэффициент 1,06. Максимальная налоговая (страховая) база составила:

• по ОПС — 1 150 000 руб. При повышении этой суммы применяют регрессивную ставку 10%;
• по ФСС — 865 000 руб, в случае увеличения суммы ставка налога равна 0%;
• по ОМС — 6 884 руб., предельная величина не установлена.

У работодателей, являющихся предпринимателями на УСН (упрощенной системе налогообложения) отменены пониженные тарифы, поэтому общая страховая финансовая нагрузка на них возросла на 10%. Сохранено правило, по которому ИП (индивидуальные предприниматели), у которых годовой доход будет выше 3 млн. руб., должны дополнительно заплатить за работника в ПФ налог в 1%. Общая сумма взносов на страхование не может быть больше восьмикратного размера номинальной.

Льготы по уплате страховых взносов

Льготными тарифами на оплату социальных налогов за сотрудников пользовались предприниматели, работающие по УСН. В настоящее время большинству из них эти льготы отменены. Пониженная ставка закреплена только за благотворительными и некоммерческими организациями на упрощенной системе налогообложения. Она действует до 2024 г.. Налог составит 20% от суммы зарплаты работника.

Также пониженные тарифы по оплате страховых взносов имеют право применять организации, перечисленные в ст. 427 НК, работающие:

• в области социального обслуживания;
• в сфере научных разработок и исследований;
• с области информационных технологий;
• в особых экономических зонах.

Социальные взносы за работника наниматель платит каждый месяц. Крайний срок оплаты — не позже 15 числа месяца, следующего за расчетным.

Какую ответственность несет работодатель за неуплату страховых взносов

В случае неуплаты страховых взносов работодатель несет налоговую, административную и уголовную ответственность.

9.1 Административная ответственность за неуплату страховых взносов — штраф

Административная ответственность за неуплату страховых взносов установлена только для должностных лиц госорганов, а также других организаций и учреждений, которые ведут бюджетный учет (ст. 15.15.6 КоАП РФ). Для директоров и других ответственных лиц остальных организаций административное наказание прямо не предусмотрено, хотя есть мнение, что их могут привлечь по ст. 15.11 КоАП РФ, которая устанавливает ответственность за неуплату налогов и сборов.

9.2 Налоговая ответственность за неуплату страховых взносов — недоимка, пени, штраф

К налоговой ответственности привлекают за неуплату, неполную уплату взносов в результате занижения базы для исчисления страховых взносов, других неправомерных действий. Данный вид ответственности является наиболее распространенным видом ответственности за неуплату страховых взносов. И, как правило, влечет одновременно взыскание недоимки (суммы неуплаченного налога) с работодателя и начисление пеней за каждый день просрочки платежа, а также, вместе с тем, возможно наложение штрафа в размере 20% от суммы неуплаченных страховых взносов, а в случае, если неуплата умышленная — 40% от этой суммы. Однако, данный штраф можно избежать. Разъяснения о назначении штрафа за неуплату страховых взносов дает Минфин в Письме N 03-02-07/1/31912 от 24.05.2017г.: «Бездействие налогоплательщика, выразившееся исключительно в неперечислении в бюджет указанной в налоговой декларации суммы налога, не образует состав правонарушения, установленного статьей 122 Налогового Кодекса. В этом случае с налогоплательщика подлежат взысканию пени.»

Таким образом, если Вы несвоевременно оплатили страховые взносы, но верно отразили начисления и вовремя сдали расчет, штраф не назначается. Вам необходимо будет оплатить только недоимку и начисленные пени. Избежать штрафа можно и в случае, если вы неверно отразили начисления, что привело к занижению налоговой базы. Для этого необходимо вначале погасить возникшую недоимку и пени, а затем сдать уточненный Расчет по страховым взносам. При этом, организация должна обнаружить ошибку до того, как ее найдет налоговая и до того, как узнает, что инспекция назначила выездную проверку (ст. 81 НК РФ).

Пример 4. Что будет, если ООО не уплатила страховые взносы

Организация ООО «Икра» (общая система налогообложения, вид деятельности — оптовая торговля рыбой, морепродуктами и рыбными консервами) заплатила страховые взносы за март 2021 года в размере 10000 руб. 17.05.2018 года (вместо 16.04.2018г.), тем самым просрочив выплату на 30 дней. Налоговая прислала требование об уплате недоимки в размере задолженности — 10000 руб. и пеней. В данном случае пени будут равны: 10000 руб. х 7,25 % (ставка рефинансирования, действовавшая в период просрочки) х 1/300 х 30 дн. = 72,50 руб. Работодатель понес налоговую ответственность за неуплату страховых взносов в виде начисления пени. Недоимка и пени имеют разные КБК, поэтому платить их необходимо разными платежными документами.

9.3 Уголовная ответственность за неуплату страховых взносов — штраф, арест, лишение свободы

Уголовную ответственность несут работодатели, которые, как и в случае с налоговой ответственностью, не уплатили (оплатили не полностью) страховые взносы, не представили расчет или включили в него заведомо ложные сведения, повлекшие за собой искажение налоговой базы в крупном или особо крупном размере. Если же работодатель совершил данное преступление впервые и полностью оплатил штраф, все суммы недоимки и пеней, то он освобождается от уголовной ответственности.

Данный вид ответственности является довольно молодым. Перспективы введения уголовной ответственности за неуплату страховых взносов рассматривалась еще с 2013 года, однако статья, определяющая данный вид ответственности была введена Федеральным законом № 250 – ФЗ лишь 29 июля 2021 года.

Уголовная ответственность для физических лиц по страховым взносам (ст. 198 УК РФ):

• наложение штрафа от 100 до 300 тыс. рублей или в размере заработной платы за период до 2 лет;
• обязательные работы на срок до одного года;
• арест до 6 месяцев;
• лишение свободы на срок до одного года.

Если данное деяние совершено в особо крупном размере, то физическое лицо наказывается:

• штрафом от 200 до 500 тыс. руб. или в размере заработной платы за период до 3 лет;
• обязательными работами на срок до 3 лет;
• лишением свободы на срок до 3 лет.

Страховые взносы «за себя»

Базовые понятия о взносах

Взносы состоят из двух частей:

1. Фиксированные страховые взносы ИП — платят подавляющее большинство предпринимателей — на ОПС (пенсионное страхование) и на ОМС (медицинское).
2. 1% «с превышения» — платят только с доходов свыше 300 000 р. в год, зачисляется на ОПС.

Максимальный страховой взнос на ОПС за год не может превышать 8-кратного размера фиксированного взноса на ОПС.

Взносы на ОПС формируют будущую пенсию ИП, добавляют ему стаж и баллы для выхода на пенсию.

Размер взносов в 2021, 2022 и 2023 гг.

В 2021 году размер страховых взносов не индексируется и оставлен как в 2020 году. А с 2022 года взносы снова повышаются. Точные размеры смотрите в табличке.

Пример:
В 2021 году ИП заработал 2 млн. рублей. Рассчитаем страховые взносы:

• Фиксированная часть: 40 874 р.
• 1% с превышения: (2 000 000 р. — 300 000 р.) x 1% = 17 000 р.
• Сумма страховых взносов всего: 57 874 р.

Доход для расчета 1% с превышения

Расчет дохода напрямую зависит от применяемой системы налогообложения:

• УСН 6% — облагается полностью полученный доход (с учетом максимальной суммы взноса).
• УСН 15% — облагается полученный доход за минусом расходов.
• ЕНВД — облагается только вмененный доход.
• Патент — облагается только потенциально возможный доход.
• ОСНО — берутся доходы за минусом расходов как для НДФЛ.
• ЕСХН — берете реальный доход без учета расходов.

Совмещаете несколько налоговых режимов — указанные доходы придется сложить.

Льготные периоды

ИП, который не ведет деятельность, может уменьшить или не платить взносы, если:

• служил в армии по призыву;
• был в декретном отпуске до 1,5 лет;
• ухаживал за инвалидом (период ухода устанавливается решением ПФР);
• уехал с супругом военнослужащим или с супругом, работающим в определенной организации (консульства, ООН, ЮНЕСКО и т.д.) и там нет возможности работать.

Чтобы подтвердить льготу, требуется собрать подтверждающие документы, такие как: справка о получении пособия по уходу за ребенком, военный билет, письменное подтверждение инвалида об уходе за ним, выписка из акта освидетельствования инвалида, справка из воинской части, справка из службы занятости и им подобные.

Льгота для уменьшения страховых взносов ИП действует только в случае, если за льготный период деятельность не ведется и сдается «нулевая» декларация.

Оплата страховых взносов

Взносы для ИП без работников платятся в налоговую инспекцию:

1. Фиксированные — не позже 31 декабря соответствующего года (а если он выпадает на официальный нерабочий, то не позже первого рабочего).
2. 1% — не позже 1 июля следующего года (аналогичное правило с нерабочим днём).

ИП вправе заплатить взносы в течение года частями, или разово всю сумму.

Пример
Взносы за 2021 год уплачиваются:

1. фиксированные — до 31 декабря 2021 г. включительно.
2. 1% — не позже 1 июля 2021 г.

Актуальные КБК можно посмотреть на сайте налоговой инспекции. Платежное поручение на уплату налогов можно заполнить через сайт ФНС.

Если ИП работает неполный год

Если человек в середине года зарегистрировался как ИП или, наоборот, снялся с регистрации, либо присутствовали льготные периоды — взносы рассчитываются только за время деятельности как ИП. За каждый полный месяц — в размере 1/12 тарифа. В неполных месяцах — пропорционально отработанному количеству календарных дней.

ПримерДата регистрации ИП — 23 октября 2020 г. Доходы — 400 000 р.

Фиксированный платеж на пенсионное страхование:

• 32 448 / 12 = 2 704 р.
• (2 704 х 2 мес. + 2 704 х 9 дн. / 31 дн.) = 6 193,03 р.

Фиксированный платеж на медстрахование: 

(8 426 / 12 мес х 2 мес + 8 426 х 9 дн. / 366 дн.) = 1 611,53 р.

1% с превышения:

(400 000 — 300 000) x 1% = 1 000 р.

Итого за 2020 г.: 6 193,03 + 1 611,53 + 1 000 = 8 804,56 р.

Добровольное страхование

Предприниматель может застраховаться добровольно в фонде социального страхования. Тогда у него появится право на больничные выплаты и материнские пособия. Если кто-то в 2021 году планирует уйти в декрет, то для получения пособий следовало зарегистрироваться в фонде и уплатить до 31 декабря 2020 годовой взнос 4 221, 24 р.

Размеры больничных и декретных пособий будут считаться по минимальной ставке исходя из МРОТ на день наступления страхового случая.

С бухгалтером Профдело — все налоги и страховые взносы будут начислены и уплачены правильно, а все налоговые льготы – использованы на благо вашего ИП.

Узнать об услуге

Отчетность за себя

По обязательным личным взносам никакой отчетности не существует. Не отчитывается ИП и по добровольным взносам в ФСС. 

Взносы для ИП в 2020 году

Для индивидуальных предпринимателей, сумма взносов будет следующей:

В ФОМС – 8427 рублей, а в пенсионный – 32449 рублей (но при условии, что доход не превышает 300000 рублей в месяц, в ином случае придётся доплачивать ещё один процент от суммы превышения).

Куда отчислять?

На законодательном уровне отчисление возможно в 3 фонда:

1. ФОМС (обязательное медицинское страхование),
2. ПФС (пенсионный фонд Российской Федерации) 
3. Фонд страхования соцобеспечения.

Сроки оплаты

В России, всем ИП (индивидуальным предпринимателям) предоставляется целый календарный год, чтобы оплатить страховые платежи сроком до конца этого самого года, то есть до 31 декабря, а вот те суммы отчисления в размере 1 процента нужно сделать до июля.

А если например, предприниматель снимается с налогового учёта, то он получает пятнадцать дней, чтобы перечислить платежи во внебюджетные фонды, счётчик срока срабатывает со дня снятия с учёта. Сумма же изменяется пропорционально количеству полностью отработанных дней в году.

Льготные периоды для ИП

Следует отметить, что любой индивидуальный предприниматель может получить льготные периоды для оплаты в 2020 году страховых взносов, по таким причинам, как:

• служба в армии;
• участие в проектах ООН или ЮНЕСКО без возможности параллельного занятия;
• декрет до исполнения ребёнку 1,5 лет;
• уход за инвалидом;
• переезд на новое место жительства.

Есть и альтернативные причины для получения льгот, они обуславливают наличие подтверждающего документа, будь то военный билет, письменное согласие инвалида, справка по инвалидности или справка из воинской части.

Кто уплачивает дополнительные взносы за сотрудников

Некоторые хозяйствующие субъекты обязаны перечислять дополнительные страховые взносы. Это фирмы, нанимающие работников:

• на вредные условия труда (ставка дополнительного взноса — 9%);
• на тяжелые условия труда (ставка взноса — 6%).

При этом, если данные компании проводят спецоценку, по итогам которой рабочим местам присваивается тот или иной подкласс опасности или вредности, устанавливается дифференцированный тариф в зависимости от конкретного подкласса. Он может составлять от 2% (подкласс 3.1 вредных условий) до 8% (подкласс 4 опасных условий).

3. Организации, являющиеся работодателями:

• для экипажей самолетов и вертолетов (ставка — 14%);
• работников угольной промышленности (ставка — 6,7%).

Отчетность по отчислениям на травматизм в 2020-2021 годах

Отчетность по травматизму в 2020-2021 годах остается сдаваемой поквартально в месяце, наступающем после завершения очередного квартала, в срок не позднее (п. 1 ст. 24 закона № 125-ФЗ):

• 20-го числа, если отчет сформирован на бумаге (такое право есть у страхователей со среднесписочной численностью не выше 25 человек);
• 25-го числа, если сдача осуществляется электронно.

Для ее составления используется форма 4-ФСС, утвержденная приказом ФСС РФ от 26.09.2016 № 381 в его актуальной редакции. Этот же документ содержит правила оформления отчета. Данные в форму вносятся нарастающим от квартала к кварталу итогом. Заполнению подлежат только те таблицы, для которых имеются необходимые данные.

О том, что изменило в бланке формы 4-ФСС его последнее обновление, читайте в материале «Форма 4-ФСС за год — бланк отчетности и пример заполнения».

Вместе с формой 4-ФСС подается еще один отчет — об использовании страховых средств на осуществление мероприятий по снижению травматизма на производстве.

В 2020 году этот отчет сдается по новой форме. Посмотреть образец и комментарии по его заполнению вы можете в КонсультантПлюс. Пробный доступ к правовой системе можно получить бесплатно.

Правомерность применения определенного тарифа при расчете взносов требует ежегодного подтверждения вида осуществляемой деятельности. Крайний срок для подтверждения определен как 15 апреля года, наступившего после того, за который формируются обосновывающие вид деятельности сведения (п. 3 порядка подтверждения, утвержденного приказом Минздравсоцразвития России от 31.01.2006 № 55). В 2020 году из-за коронавируса срок подтверждения перенесен на 12 мая.

О том, какие документы подают в ФСС в связи с этим, читайте в материале «Заявление о подтверждении основного вида деятельности».

ЧТО ЯВЛЯЕТСЯ ОБЪЕКТОМ ОБЛОЖЕНИЯ СТРАХОВЫМИ ВЗНОСАМИ

Объектом обложения страховыми взносами признаются выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию:

• в рамках трудовых отношений и по гражданско-правовым договорам, предметом которых являются выполнение работ, оказание услуг;
• по договорам авторского заказа в пользу авторов произведений;
• по договорам об отчуждении исключительного права на результаты интеллектуальной деятельности;
• издательским лицензионным договорам;
• лицензионным договорам о предоставлении права использования результатов интеллектуальной деятельности и др.

Не признаются объектом обложения страховыми взносами выплаты и иные вознаграждения в рамках гражданско-правовых договоров, предметом которых является переход права собственности или иных вещных прав на имущество (имущественные права), и договоров, связанных с передачей в пользование имущества (имущественных прав), за исключением договоров авторского заказа, договоров об отчуждении исключительного права на результаты интеллектуальной деятельности.

Тарифы страховых взносов для ИП в 2021 году

Напомним, что с 2018 года тарифы страховых взносов для ИП теперь не будут зависеть от МРОТ. Точный размер страховых взносов для индивидуальных предпринимателей «за себя» зафиксировали законодательно. Приводим актуальные размеры страховых взносов для ИП «за себя» в виде таблицы:

Таблица 4. Тарифы и размеры страховых взносов для ИП «за себя» в 2021 году

Тарифы страховых взносов

установленные в НК РФ, делятся на общие тарифы, пониженные тарифы и дополнительные тарифы.

При этом общие тарифы страховых взносов на 2017-2019 годы регулируются отдельно – статьей 426 НК РФ.

Тарифы страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний отдельно утверждаются Федеральными законами ежегодно. При этом с 2007 года продлеваются тарифы, установленные Федеральным законом от 22.12.2005 № 179-ФЗ.

В этой рубрике собраны материалы о действующих тарифах страховых взносов, а также о планах властей по их снижению или повышению.

Тарифы страховых взносов: страховые взносы, страховые тарифы, пониженные тарифы, дополнительные тарифы, обязательное пенсионное страхование, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование, ставки страховых взносов