Ликвидационный баланс: когда и как составляется

Уведомление налоговой о составлении

Уведомление органов ФНС о ликвидации ООО является обязательным. Как следствие, налоговая инспекция может принять решение о проведении выездной проверки.

Чтобы не возникало никаких дополнительных затруднений, нужно подготовить:

• копии учредительных документов;
• первичные бухгалтерские документы, включая кассовые ордера;
• производственные приказы;
• отчетные налоговые декларации, со дня предыдущей проверки.

Если ликвидируемое предприятие проходит с нулевым балансом, тогда налоговый орган, может, и не проводить проверку. Что касается заключительной части ликвидации ООО, то при обращении в ФНС следует представить ряд документов.

Это должны быть:

• нотариально удостоверенное заявление по форме р16001;
• окончательный баланс;
• квитанция об уплате госпошлины;
• протокол общего собрания учредителей, которым утвержден окончательный баланс.

Это заявление подается не раньше, чем через 60 дней (2 календарных месяца) с момента публикации объявления в печатном издании. Выдача окончательных документов происходит через 5 дней с момента подачи заявления или высылаются почтой по истечении этого срока на адрес проживания председателя ликвидационной комиссии. Снятие с учета в Росстате производится регистрирующим органом самостоятельно после получения уведомления с органов ФСН. Получение свидетельства о государственной регистрации прекращения деятельности ООО в органах ФСН утверждает окончание процедуры ликвидации предприятия. После получения этого документа участникам остается уничтожить печать и закрыть расчетный счет.

Как проходит собрание участников

Для добровольной ликвидации созывается общее собрание в соответствии со . Как все происходит поэтапно:

1. Инициатор отправляет другим учредителям уведомление не позднее чем за 30 дней до проведения собрания. В нем обязательно указывается повестка дня, дата, время и место.
2. Проводится собрание присутствующих, они фиксируются в протоколе. Если один из учредителей не может прийти лично и отправляет представителя, понадобится доверенность. Сведения о нем также отражаются в протоколе.
3. После открытия собрания выбирается председательствующий из присутствующих.
4. На повестке дня рассматривается вопрос о прекращении деятельности, проводится голосование.
5. Формируется ликвидационная комиссия. В ее состав могут входить учредители, сотрудники компании, наемные работники. Возможно назначение одного ликвидатора, который будет заниматься всеми вопросами по закрытию ООО.

Важно. Если процедура происходит в принудительном порядке при банкротстве, ликвидатором назначается арбитражный управляющий.

Закрепление итогов

По итогам оформляется отчетность и протокол, отражающий результаты голосования. Его копии направляются всем участникам в течение 10 дней после составления.

После проведения собрания нужно подать уведомление о ликвидации юридического лица по форме Pl5001 в ИФНС по месту регистрации компании. Сделать это нужно в течение трех дней через представителя, лично или с помощью сервиса на сайте налоговой службы.

Дальнейшие действия выглядят так:

1. Размещения объявления в «Вестнике государственной регистрации». Это нужно для оповещения заинтересованных лиц, которые могут в течение двух месяцев предъявить свои требования к ликвидируемой компании.
2. Уведомление кредиторов о предстоящем закрытии общества. Сделать это нужно не позднее официальной публикации объявления в «Вестнике». Заимодавцами считаются любые физические и юридические лица, которой компания должна деньги: например, если был взят аванс по договору поставки товаров.
3. Увольнение сотрудников. Уведомления о предстоящем увольнении отдаются работникам для ознакомления минимум за два месяца до закрытия компании. В это же время уведомление направляется и в Центр занятости.
4. Снятие онлайн-кассы с учета. В последнем случае процедура может длиться до 10 дней. Итог – карточка о снятии с учета.
5. Подача промежуточного баланса. Это делается по прошествии двух месяцев с момента публикации. Ликвидатор составляет уведомление, его подпись удостоверяется нотариусом.
6. Возврат долгов. Деньги перечисляются с расчетного счета. Если их не хватает, участники организуют продажу имущества ООО на торгах.
7. Составление ликвидационного баланса и формирование окончательного пакета документов.
8. Отправка бумаг в ИФНС.

В завершение, на шестой день после получения отчетности, ИФНС выдает уведомление о снятии юрлица с учета, а также лист записи ЕГРЮЛ.

Пример 1.

В ООО три учредителя. Компания не приносит доход уже несколько месяцев, повысить ее рентабельность продаж, по их мнению, невозможно. Сначала все принимают решение о закрытии устно. Затем, чтобы соблюсти законодательные требования, одним из участников направляются в адрес остальных уведомления о проведении собрания, где на повестке дня – ликвидация.

В назначенный день проводится собрание, протокол оформляет один из учредителей. По итогам, помимо основной информации, в нем указано количество голосов «за» – единогласно. Ликвидатором назначен инициатор процедуры.

Что делать если кто-то из участников собрания учредителей голосует «против»

Как правило, учредители предприятий сходятся во мнениях, но, иногда и здесь бывают свои исключения, когда кто-то голосует против всех.

В этом случае мнение участника следует занести в документ отдельным пунктом с обоснованием и приложением дополнительных документов (если таковые имели место быть).

В дальнейшем данный учредитель в течение двух месяцев может обжаловать решение собрания в судебном порядке.

В том случае, если в суд захочет обратиться участник собрания, проголосовавший «за» решение какого-либо вопроса в установленном общим собранием порядке, и это было надлежащим образом зафиксировано в протоколе, то его шансы на успешное завершение судебного разбирательства будут чрезвычайно малы. В таких случаях, проще попытаться прийти к общему знаменателю мирным путем.

Пример 2.

У компании два учредителя, один из которых хочет ликвидировать ООО, второй выступает против. Чтобы выйти из состава участников, один из собственников направляет другому оферту, содержащую цену и условия продажи. Владелец соглашается на сделку, и выкупает долю по предложенной стоимости – пропорционально ее размеру в соответствии с Уставом организации.

Как сделать ликвидационный баланс нулевым

Ликвидационный баланс редко бывает нулевым. Во-первых, часто остается непокрытый убыток, зависшая кредиторская задолженность, за которой так и не обратился контрагент. А может быть наоборот осталась нераспределенной прибыль, которая в активе компенсируется невзысканной дебиторской задолженностью, по которой не истек срок исковой давности, а значит и пока нельзя ее списать.

Но если все-таки действительно после всех расчетов и расформирования уставного капитала на всех бухгалтерских счетах оказалось по нулям, то и тогда отчет не будет совсем пустой. Ну разве что в уникальном случае, когда все остатки по счетам привели к нулю в конце декабря, а сдать ликвидационный баланс получилось уже в январе.

Особенности составления ликвидационного баланса

Составление последней финансовой отчетности позволяет ликвидатору правильно оценить материальное положение компании, а также потенциальные риски для ее кредиторов и соучредителей. В общем случае процедура может выглядеть таким образом:

1. Проведение инвентаризации с целью выявления фактических остатков и установления реальной оценочной стоимости имущества юрлица.
2. Признание и согласование размера требований кредиторов.
3. Формирование промежуточных результатов и уведомление инспекторов ИФНС о старте мероприятий по реализации активов и погашению долгов.
4. Составление окончательного ликвидационного баланса с нулевыми показатели в разделах об обязательствах (при ликвидации ООО в 2019 году использовались образцы, утвержденные в Приказе №66н и Письме № ВД-4-1/24013@)).

Примечательно, что промежуточная отчетность может составляться несколько раз, по мере возникновения необходимости в изменении показателей по результатам работы ликвидатора. Это может происходить из-за:

• переоценки стоимости запасов и объектов;
• достижения договоренности с кредиторами;
• выявления новых обстоятельств, способных изменить балансовые суммы.

Число промежуточных балансов законом не ограничено. Однако не стоит забывать, что о каждом из утвержденных документов нужно сообщать в ФНС в течение 3 суток с даты, следующей за составлением протокола общего собрания.

Что это такое

По сути, данный баланс является отчетом, показывающим финансовое состояние ликвидируемой организации. Отличной его особенностью является срок составления – в период возможности предъявления претензий кредиторами.

Промежуточный баланс при ликвидации ООО имеет такие цели:

• определение общего финансового состояния организации;
• оценка платёжеспособности ООО;
• показывает активы предприятия, которые могут использоваться для погашения задолженностей.

Внимание: данные из промежуточной отчетности должны соответствовать окончательным сведениям. Иначе процесс ликвидации остановят

Образец заполнения промежуточного ликвидационного баланса

Кому необходим

Данный вид документа составляется в процессе закрытия деятельности ООО, без учета причин:

• инициатива владельца;
• предписание судебного органа;
• банкротство;
• иные.

Этот этап ликвидации не сможет обойти ни одно юридическое лицо. Составляется по инициативе:

• акционеров;
• кредиторов;
• налоговых органов и иных заинтересованных лиц.

Сколько раз формируется

Обычно баланс составляется единожды. Он же является и окончательным, если не выявлено серьезных нарушений при его формировании.

В исключительных случаях приходится проводить данную работу несколько раз.

К ним относятся ситуации:

• когда выявлены несоответствия показателей, включенных в документ, фактическому состоянию дел в ходе выездной проверки налоговой службы;
• затянуты сроки проведения процедуры закрытия ООО;
• суд или ликвидационная комиссия признала законными требования кредиторов, выставленные после утверждения промежуточной отчетности.

Внимание: необходимо строго соблюдать законный порядок формирования и утверждения документации

Кто составляет баланс

Работа по формированию промежуточных данных поручается ответственным специалистам. Выбор их зависит от ситуации и причины ликвидации.

Как правило, над балансом работают:

• бухгалтер или руководитель (при наличии образования и навыков);
• сотрудники финансового или экономического подразделения большого предприятия;
• ликвидационная комиссия;
• привлеченные специалисты.

Важно: при оформлении банкротства промежуточный отчет утверждается конкурсным управляющим. Если закрытие происходит по плану, то ликвидационной комиссией

Тонкости проведения операции

Алгоритм закрытия ООО таков:

1. Принятие решения о ликвидации общим собранием акционеров (оформляется протокольно).
2. Учредители обязаны сформировать ликвидационную комиссию и передать ей полномочия по управлению организацией.
3. Председатель этого коллегиального органа занимается организацией подсчета финансовых обязательств и активов. В его полномочия входит:
   • оповещение о начале процедуры: госорганов;
4. кредиторов;
5. общественности;
6. сбор дебиторской задолженности;
7. контроль сроков предъявления претензий по долгам;
8. составление баланса.

Важно: баланс составляется по истечении двухмесячного срока, предоставляемого кредиторам для выставления счетов

Как утверждается

Описываемый отчет необходимо утвердить общим собранием участников ООО:

• после формирования баланса назначается дата проведения мероприятия;
• каждый учредитель оповещается о дате в письменной форме с предоставлением перечня вопросов, планируемых к обсуждению, и общей информации по ним;
• процесс проведения собрания протоколируется.

Сроки и форма подачи промежуточного баланса

ФНС отвечает за проверку предоставляемых данных и утверждает объекты недвижимости, план выплаты долговых обязательств. Процесс подачи промежуточного баланса сопровождается приложением следующих бумаг:

Отправка вышеназванных документов производится не позднее 3-х дней с момента утверждения вышеназванного документа.

Процесс составления и указываемая информация

Оформление промежуточного баланса сопровождается выполнением следующего перечня действий:

1. Проводится инвентаризация имеющегося имущества, цель которой состоит в оценке рыночной стоимости рассматриваемых объектов.
2. Требование выплаты дебиторской задолженности (при наличии таковой).
3. Если коммерческая организация не имеет финансовых ресурсов для погашения долговых обязательств, формируются торги для продажи имущества.
4. Указывается дата заполнения бухгалтерского баланса, рассчитывающаяся со дня последнего предъявления требований со стороны кредиторов. Тут вы узнаете, по каким правилам составляется пояснительная записка к балансу.
5. Формируется приложение к вышеназванному документу, включающее информацию об имеющейся недвижимости, требованиях заинтересованных сторон.

Образец заполнения промежуточного баланса.

Как говорилось ранее, законодательством не предусмотрено точного перечня необходимой к указанию информации. Однако чаще всего используют следующую схему:

• полное описание имеющихся активов (включая транспортные средства, профессиональное оборудование);
• объекты недвижимого имущества, в том числе незавершенные;
• финансовые вложения долговременного и краткосрочного типа;
• нематериальные активы рассматриваемого ООО;
• дебиторские обязательства и основные статьи расходов, наличие/отсутствие «финансовой подушки»;
• финансовые средства, которые находятся на открытых счетах или в кассе коммерческой структуры;
• авансы, выданные наемным работникам или участникам производственного процесса.

Важно знать! В колонку «Активы» заносятся имеющиеся материальные и нематериальные ресурсы, объекты недвижимости. Пункт «Пассив» указывает на имеющиеся требования у кредиторов или государственных органов контроля

Пример промежуточного баланса.

Форма промежуточного баланса

Вышеназванная система оформления подразумевает разбиение указываемой информации на несколько логических блоков. Вашему вниманию их перечень.

1. Имеющиеся активы в виде оборудования, зданий и производственных мощностей.

• наименование объекта, его марка и фактическое местоположение;
• рыночная стоимость, дата первого использования, инвентарный номер.

1. Список объектов, имеющих незавершенный статус.

• название, местоположение сооружения, дата начала строительных работ;
• фактическая стоимость и степень «готовности».

1. Перечень запасов, статьи расходов.

• незавершенные производственные проекты;
• количество конечной продукции, будущие статьи расходов;

1. Материальные требования заинтересованных лиц.

• название организационных структур, фактическая сумма долга;
• реквизиты судебного решения (при наличии).

Последствия нулевого и ненулевого ЛБ

Нулевой баланс оформляется в случаях, когда оставшееся после удовлетворения долговых обязанностей имущество, распределяется между учредителями до фактической ликвидации. Недостаток этого способа заключается в том, что распределение имущества может затянуться на длительный промежуток времени. Обычно это связано с наличием дебиторских задолженностей либо спорами между учредителем касательно объектов деления.

Ненулевой баланс характерен для ситуаций, когда после погашения задолженностей остается имущество, но оно распределяется между учредителями уже после того, как организация ликвидирована. Такой вариант допускается, только если у предприятия не осталось имущества, которое по закону облагается налогами. Другими словами, ликвидировать предприятие до передачи объектов, подлежащих обложению, невозможно.

Что такое окончательный ликвидационный баланс

Составить окончательный ликвидационный баланс предприятие сможет только после того, как погасит задолженности перед всеми кредиторами, урегулирует отношения с контрагентами. Документ должен показать, какие активы остались у предприятия после окончания процедуры закрытия. Именно эти активы распределяются между собственниками, учредителями.

Важно

Итог актива в окончательном балансе должен отвечать сумме, указанной в промежуточном балансе. Это позволяет выявить недобросовестных ликвидаторов, которые могут попытаться вывести активы, чтобы не платить долги кредиторам

То есть попытаться спрятать имеющиеся средства и не реализовывать их для погашения задолженностей.

Схема составления окончательного ликвидационного баланса выглядит так:

• Проводится инвентаризация всего имущества фирмы. Она должна оценить состояние активов, установить их стоимость. Эта инвентаризация проводится уже после того, как были проведены взаиморасчеты со всеми контрагентами.
• Вся полученная в ходе инвентаризации информация вносится в бланк баланса.

При составлении документа достаточно придерживаться требований, указанных в ПБУ 04/99 под названием «Бухгалтерская отчетность организации». Оформляется документ в форме №1 «Бухгалтерский баланс».

В целом, нет каких-то кардинальных отличий в составлении окончательного баланса для предприятий, отличающихся организационно-правовыми формами. Однако есть некоторые особенности, которые должны быть отражены.

После того, как документ был полностью оформлен, его, разумеется, следует подписать, утвердить. Подписывают ликвидационный баланс:

1. Учредители предприятия.
2. Контролирующий орган, который принял решение о ликвидации компании.

Есть случаи, когда, согласно российскому законодательству, утвердить ликвидационный баланс можно только после согласования с уполномоченным государственным органом. Так гласит статья 63 ГК России.

В решении об утверждении ликвидационного баланса должны содержаться такие данные:

• Наименование предприятия, отвечающее сведениям из учредительных документов.
• Точное место проведения собрания, его форма, время открытия и закрытия;
• Список лиц, которые принимали участие в собрании.
• Повестка дня. Нужно точно обозначить все вопросы, которые были рассмотрены лицами, присутствовавшими на собрании.
• Все решения, которые были приняты после рассмотрения вышеперечисленных вопросов повестки дня.

После составляется заявление по форме Р16001, которое вместе с решением об утверждении документа и самим ликвидационным балансом подается в налоговую службу.

Образец заполненного ликвидационного баланса

Вновь отметим, что нет четкого регламента, пошаговой инструкции, которая бы касалась заполнения и оформления ликвидационного баланса.

Понятно, что основой будет служить форма обычного бухгалтерского баланса, но в целом предприятие может скорректировать документ, чтобы как можно полнее отразить ситуацию перед и на момент своего закрытия. Можно использовать одну и ту же форму, составляя промежуточный и окончательный балансы.

Чтобы вам было удобней ориентироваться в данном документе, понять, как его правильно составить и оформить, предлагаем типовую, уже заполненную форму, которая послужит вам образцом и рекомендацией к действию.

Сдача промежуточной бухотчетности

Согласно п. 5 ст. 13 402-ФЗ, промежуточной считается бухотчетность, которая составляется за интервал менее одного календарного года. Это могут быть месячные или квартальные регистры.

Промежуточные отчеты сдаются лишь тогда, когда организация обязана ее подавать в соответствии с действующим законодательством РФ, подзаконными нормативными актами и положениями, а также учредительными документами или решениями руководителей и собственников (п. 4 ст. 13 402-ФЗ). В таких случаях даты ОП необходимо закрепить в учетной политике учреждения.

Сроки сдачи промежуточных форм действующим законодательством не установлен. Сроки и временные интервалы, за которые нужно отчитаться, определяют внутренние и внешние пользователи бухотчетности.

СПРАВОЧНИК КОДОВ, ОПРЕДЕЛЯЮЩИХ НАЛОГОВЫЙ(ОТЧЕТНЫЙ) ПЕРИОД

Код	Налоговый (отчетный) период
Раздел 1. Коды для документов, составляемых за налоговый период — месяц
01	январь
02	февраль
03	март
04	апрель
05	май
06	июнь
07	июль
08	август
09	сентябрь
10	октябрь
11	ноябрь
12	декабрь
Раздел 2. Коды для документов, составляемых за налоговый период — квартал
21	1 квартал
22	2 квартал
23	3 квартал
24	4 квартал
Раздел 3. Код для документов, составляемых только за налоговый период — календарный год
34	год
Раздел 4. Коды для документов, составляемых нарастающим итогом с начала года:
4.1.

Окончательный ликвидационный баланс

Что представляет собой окончательный ликвидационный балансовый документ?

Целевое назначение этого документа — подведение итогов по оставшимся активам. Поскольку документ оформляется по завершении процедуры ликвидации, у него должен быть нулевой баланс (ДТ = КТ).

По составлении итоговый балансовый отчет подписывается ликвидатором, учредителями (участниками) ликвидируемой структуры. К нему прилагается заявление формы Р16001, квитанция с уплаченной госпошлиной (800 руб.), затем все вкупе отправляется налоговикам на рассмотрение. При положительном решении вносится отметка в ЕГРЮЛ о прекращении деятельности коммерческой структуры. Только после этого публикуется информация в СМИ о полном прекращении деятельности коммерческой структуры и закрываются ее счета.

Форма компоновки окончательного ликвидационного баланса и правила ее компиляции

Утвержденной формы этого финансового документа для коммерческих структур не предусмотрено. Компонуется он на основе типовой формы бухгалтерского баланса №1(сообразно Приказу Минфина РФ от 2 июля 2010 г. N 66н О формах бухотчетности в организациях»). Эта же форма используется при составлении отчетности за квартал либо год.

Коммерческая структура вправе включать в этот образец по необходимости добавочные статьи либо не заполнять те из пунктов, для которых данных нет. Во многом правила составления двух видов баланса идентичны. Для итогового следует выделить ряд обязательных пунктов для заполнения.

В таблице указаны основные пункты обязательные для заполнения.

Обязательные пункты в структуре ИБ	Что включают?
Шапка (верх бланка)	Название (промежуточный, ликвидационный баланс), время составления, период;
Информация юрлица	ИНН, вид экономической деятельности, коды, адрес нахождения, форма хозяйствующего субъекта, единицы измерения
Отчетные данные — основная часть структуры документа	Показатели активов (внеоборотных и оборотных) и пассивов (капитал с резервами, долгосрочные и не долгосрочные обязательства) по периодам учета
Завершающая часть	Виза председателя ликвидационной комиссии с расшифровкой.

В готовом виде итоговый балансовый отчета сообразно принятому порядку утверждается теми лицами, кто инициировал ликвидацию (к примеру, общим собранием участников). С этой целью составляется протокол, о наличии которого делаются отметки на бланке баланса.

Порядок компоновки окончательного ликвидационного баланса

При подготовке итогового балансового отчета составитель должен исходить исключительно из даты ликвидации коммерческой структуры. Иными словами, поначалу загашаются все наличествующие долги, затем принимаются полагающиеся выплаты и перераспределяется имущество. Начиная с этого момента, приступают к компоновке итогового балансового отчета. Последовательность действий схематично можно обрисовать так:

1. Имущественная инвентаризация на предмет выявления имущества, оставшегося после всех взаиморасчетов (учредители не учитываются).
2. Компоновка итогового баланса (включение наличествующих сведений в бланк).

Выполнение очерченных действий до написания любого балансового документа является обязательным. Законодательство обязует в отдельных случаях согласовывать готовый баланс с госучреждением. Это относится прежде всего к финансовым организациям и кооперативам (ФЗ №395-1 «О банках и их деятельности», ст. 43 и ФЗ №215 «О жилищных и накопительных кооперативах», ст. 20).

Подача в налоговую инспекцию пакета документов для ликвидации ООО

После того, как требования кредиторов удовлетворены, комиссия составляет окончательный ликвидационный баланс, содержащий информацию о тех активах фирмы, которые остались и должны быть распределены между участниками. И промежуточный, и окончательный ликвидационные балансы утверждаются общим собранием участников.

Если за счет недобросовестных действий ликвидатора активы организации в окончательном балансе окажутся больше, чем в промежуточном, то налоговая инспекция может отказать в ликвидации ООО.

Действительно, активы, указанные в промежуточном балансе, в большинстве случаев могут только уменьшиться (из-за удовлетворения требований кредиторов), но никак не увеличиться. Если же происходит рост активов по окончательному балансу, то это может говорить о том, что активы были временно выведены из ООО, чтобы «не достаться кредиторам». Пока ведется процесс ликвидации ООО, организация может продолжать вести деятельность, приносящую прибыль, но на практике контрагенты с большим недоверием относятся к таким сделкам. Хозяйственные операции, по которым активов в ООО «прибыло» уже после утверждения промежуточного баланса, могут подвергаться тщательной проверке налоговых органов, и стать причиной отказа в ликвидации ООО.

Иск о признании ликвидации ООО недействительной по причине того, что сумма активов по окончательному балансу превысила сумму активов по промежуточному балансу могут подать впоследствии и кредиторы, чьи требования остались неудовлетворенными. Судебная практика по такому вопросу имеется, и она не всегда в пользу недобросовестных участников ликвидируемого ООО.

После завершения расчетов с кредиторами имущество ликвидируемой организации распределяется между участниками общества (ст. 58 закона «Об ООО»). В первую очередь производится выплата распределенной, но невыплаченной части прибыли, а во вторую – распределяется оставшееся имущество общества согласно долям в уставном капитале.

Окончательный пакет документов для регистрации факта ликвидации ООО состоит из:

• третьего заявления по форме № P15016, заверенного нотариально;
• окончательного ликвидационного баланса;
• решения общего собрания об утверждении ликвидационного баланса;
• документа об уплате госпошлины (800 рублей);
• документа, подтверждающего представление в ПФР и ФСС сведений персонифицированного учета.

Государственная регистрация ликвидации ООО проводится в срок не более чем пять рабочих дней со дня представления документов в ФНС.