Отмена енвд в 2021: последние новости и план действий до конца года

Что такое физический показатель

Физический показатель при расчете налога служит одним из критериев определяющих размерность бизнеса, то есть он различается относительно выбранного вида деятельности. Это может быть  площадь торгового зала при осуществлении розничной торговли, число мест для перевозки пассажиров.

Есть несколько видов деятельности, когда для расчета физического показателя требуется указать количество работников:

• различные бытовые услуги (ремонт обуви, техники);
• услуги ветеринарного врача;
• услуги автосервиса и автомоек (техническое обслуживание автотранспортных средств);
• услуги общественного питания, без наличия зала для обслуживания клиентов;
• доставка товаров розничной торговли (посредством тележек и лотков).

Определение величины физического показателя

Значение физического показателя в прямой зависимости от вида деятельность налогоплательщика. Например, такой физический показатель как количество сотрудников организации или ИП, согласно пункту 3 статьи 346.29 НК РФ, позволяет определить базовую доходность для следующих видов деятельности: бытовые услуги, ветеринарные услуги, услуги ремонта и техобслуживания, услуги мойки автомобилей, услуги общепита и развозной и разносной розничной торговли. Площадь же свойственна для такой деятельности как: стационарная розничная торговля, услуги общепита в столовых и так далее.

Таблица «Какие трудности могут возникнуть при расчёте физического показателя?»

№
Вопрос
Разъяснение
1
Отличается ли расчёт ЕНВД при различных видах деятельности?
Да, отличается, так как в зависимости от разных физических показателей мы получаем разную базовую доходность.
2
Почему при оказании услуг розничной торговли сложно определить физический показатель?
Такая сложность возникает из-за непонимания налогоплательщиком что учитывать при расчёте базовой доходности: площадь только торгового помещения или же площадь всего торгового здания
3
Можно ли использовать ЕНВД при продаже подакцизной продукции?
Нет, ЕНВД при продажи подакцизных товаров не разрешён, так как, согласно статьи 346.27 НК РФ реализация подакцизных товаров не относится к розничной торговле.
4
Какие ещё трудности могут возникнуть при определении физического показателя в розничной торговле?
Могут возникнуть трудность с определением юридического статуса помещения, а именно: если зал не приспособлен для осуществления розничной продажи, то налоговый орган может потребовать проведение технической инвентаризации торгового зала.
5
Как рассчитывается величина базовой доходности, если изменилась величина физического показателя?
Базовая доходность, а, следовательно, и ЕНВД, рассчитываются по-новому в том месяце, в котором произошли изменения физического показателя.
6
Как уплачивается ЕНВД, если утрачен физический показатель?
Утрата физического показателя служит основанием для отказа от уплаты налога, причём это может произойти до момента сдачи 3-НДФЛ

Однако важно сдавать нулевую отчётность, так как штраф за каждую несданную отчётность в размере 1000 рублей ещё никто не отменял.. Важный момент. Физические показатели должны включаться в расчёт единого налога на вменённый доход, согласно пункту 11 статьи 346.29 НК РФ, исключительно в целых единицах

Причём, округление размера физического показателя, когда ФП 0,5 единицы, происходит в меньшую сторону, и, наоборот, когда ФП 0,5 единицы, округление происходит в большую сторону, согласно письму Минфина РФ №03-11-11/111 от 16 июня 2009 г

Важный момент. Физические показатели должны включаться в расчёт единого налога на вменённый доход, согласно пункту 11 статьи 346.29 НК РФ, исключительно в целых единицах. Причём, округление размера физического показателя, когда ФП 0,5 единицы, происходит в меньшую сторону, и, наоборот, когда ФП 0,5 единицы, округление происходит в большую сторону, согласно письму Минфина РФ №03-11-11/111 от 16 июня 2009 г.

ЕНВД в Ленинградской области

Система налогообложения в виде ЕНВД в Ленинградской области дополнительно регулируется нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных районов Ленинградской области. Это решения Советов депутатов муниципальных образований муниципальных районов области:

• Сосновоборский городской округ — Решение Совета депутатов муниципального образования Сосновоборский городской округ Ленинградской области от 16.10.2007 N 130 (ред. 26.09.2012)
• Бокситогорский муниципальный район — Решение Совета депутатов муниципального образования Бокситогорский муниципальный район Ленинградской области от 19.10.2016 N 197
• Волосовский муниципальный район — Решение Совета депутатов муниципального образования Волосовский муниципальный район Ленинградской области от 21.11.2005 N 7 (ред. 31.10.2012)
• Волховский муниципальный район Решение Совета депутатов Волховского муниципального района Ленинградской области от 14.11.2005 N 10 (ред. 26.11.2013)
• Всеволожский муниципальный район — Решение Совета депутатов муниципального образования Всеволожский муниципальный район Ленинградской области от 21.11.2013 N 72 (ред. 15.12.2016)
• Выборгский район — Решение Совета депутатов муниципального образования «Выборгский район» Ленинградской области от 14.11.2006 N 87 (ред. 05.12.2012)
• Гатчинский муниципальный район — Решение Совета депутатов муниципального образования Гатчинский муниципальный район Ленинградской области от 23.11.2005 N 11 (ред. 29.05.2009)
• Кингисеппский муниципальный район — Решение Совета депутатов муниципального образования Кингисеппский муниципальный район Ленинградской области от 27.10.2010 N 210/2-с (ред. 07.12.2011)
• Киришский муниципальный район — Решение Совета депутатов муниципального образования Киришский муниципальный район Ленинградской области от 16.11.2005 N 2/9 (ред. 14.12.2016)
• Кировский муниципальный район — Решение Совета депутатов муниципального образования Кировский муниципальный район Ленинградской области от 26.11.2008 N 84 (ред. 07.12.2016)
• Лодейнопольский муниципальный район — Решение Совета депутатов муниципального образования Лодейнопольский муниципальный район Ленинградской области от 19.06.2012 N 245 (ред. 25.03.2016)
• Ломоносовский муниципальный район — Решение Совета депутатов муниципального образования Ломоносовский муниципальный район Ленинградской области от 10.11.2005 N 12 (ред. 21.12.2016)
• Лужский муниципальный район — Решение Совета депутатов муниципального образования Лужский муниципальный район Ленинградской области от 23.11.2005 N 14 (ред. 13.11.2012)
• Подпорожский муниципальный район — Решение Совета депутатов муниципального образования Подпорожский муниципальный район Ленинградской области от 26.10.2015 N 88
• Приозерский муниципальный район — Решение Совета депутатов муниципального образования Приозерский муниципальный район Ленинградской области от 20.12.2012 N 232 (ред. 18.08.2015)
• Сланцевский муниципальный район — Решение Совета депутатов муниципального образования Сланцевский муниципальный район Ленинградской области от 31.10.2012 N 386-рсд
• Тихвинский муниципальный район — Решение Совета депутатов муниципального образования Тихвинский муниципальный район Ленинградской области от 17.11.2005 N 19 (ред. 16.08.2016)
• Тосненский район — Решение Совета депутатов муниципального образования Тосненский район Ленинградской области от 21.11.2005 N 7 (ред. 24.10.2012)

Как отчитываться по разным видам деятельности ЕНВД

Если ИП или организация применяют основную или упрощенную систему налогообложения, то налогом здесь облагается общий доход со всех направлений. Совсем другое дело – плательщики ЕНВД. Виды деятельности здесь имеют разную доходность, и по каждому из них будет своя налоговая база. Причем здесь надо руководствоваться уже другим перечнем, утвержденным приказом ФНС России № ММВ-7-6/941@.

Так, статья 346.26 НК РФ разрешает на ЕНВД автомобильную перевозку пассажиров и грузов. Однако в приказе ФНС это уже не одно, а два разных направления:

• оказание автотранспортных услуг по перевозке грузов;
• оказание автотранспортных услуг по перевозке пассажиров.

Каждый вид предпринимательской деятельности на вмененке имеет свой цифровой код, и его нельзя путать с кодом ОКВЭД. Для ЕНВД надо ориентироваться на эту таблицу.

Коды видов деятельности указывают в квартальной декларации ЕНВД. В раздел 2 вносят подробный адрес ведения бизнеса и показатели для расчета налога (базовую доходность на единицу физического показателя, коэффициенты К1 и К2). Если вы ведете сразу несколько видов деятельности, то по каждому из них заполняете отдельный раздел 2. А уже в разделе 3 указываете общую сумму исчисленного налога по всем направлениям.

Рекомендуем для подготовки квартальной декларации по ЕНВД воспользоваться нашим онлайн-сервисом.

Как рассчитать налоговую базу по ЕНВД для ИП / ООО?

При расчете налога ЕНВД используются определенные параметры, такие как физические показатели деятельности, базовая доходность и количество рабочих месяцев. Величина базовой доходности и состав физических показателей зависит от используемых видов деятельности. Ниже приведены примеры работ, наличие которых позволяет использовать ЕНВД.

Ставка налога ― 15%. При определении суммы используются коэффициенты К1 и К2. Формула для подсчета ЕНВД следующая:

Налог ЕНВД = Физический показатель*Базовая доходность*Количество месяцев использования*К1*К2*15%, где

К1 ― коэффициент ― дефлятор, утверждаемый ежегодно Приказом Минэкономразвития;

К2 ― корректирующий коэффициент, величина которого устанавливается муниципальными властями по отношению к каждому виду деятельности.

Полученную сумму налога можно уменьшить на размер уплаченных взносов в ПФ, ФСС, ФФОМС и больничных листов в пределах 50%. Для предпринимателей ― вмененщиков без наемных работников ограничения на суммы уплаченных фиксированных страховых платежей при расчете налога не распространяются.

Как рассчитать ЕНВД для розничной торговли с объектами, не имеющими торговых залов

Если при ЕНВД розничная торговля налогоплательщиком ведется через объекты либо без торгового зала, либо вообще через нестационарную сеть (разносная и развозная торговля не в счет), то рассчитывать ЕНВД надо следующим путем. Как и в предыдущем случае, определение налога производится по результатам каждого квартала.

Этапы расчета:

1. Определяется налоговая база по той же формуле, что и для объектов с торговыми залами, то есть:

Нб = Дб × К1 × К2 × (Пф1 + Пф2 + Пф3),

где:

Нб — налоговая база;

Дб — месячная базовая доходность, размер которой поставлен в зависимость от площади торгового места (согласно п. 3 ст. 346.29 НК РФ для торгового места с площадью до 5 кв. м она равна 9 000 руб./мес. за каждое место, для торгового места более 5 кв. м используется уже площадь торговой точки, а показатель равен 1 800 руб./мес. за кв. м.);

К1 — коэффициент-дефлятор;

К2 — корректирующий коэффициент, учитывающий особенности региона;

Пф1, Пф2, Пф3 — величина физического показателя в 1, 2 и 3-м месяцах квартала.

Как уже было сказано ранее, в данной сфере существует три вида физических показателей:

• Для розничной торговли, которая производится через стационарные торговые объекты, имеющие площадь торгового места не больше 5 кв. м, — это, согласно п. 3 ст. 346.29 НК РФ, торговое место.
• Для розничной торговли, производящейся через стационарные торговые объекты, имеющие площадь торгового места, превышающую 5 кв. м, — это, согласно п. 3 ст. 346.29 НК РФ, площадь торгового места (в кв. м).
• Для розничной торговли, осуществляемой посредством торговых автоматов, — это, согласно п. 3 ст. 346.29 НК РФ, торговый автомат.

О том, как правильно определить площадь для ЕНВД, читайте здесь.

2. Рассчитывается размер ЕНВД по итогам налогового периода. Используется следующая формула для расчета:

ЕНВД = Нб × НС,

где:

Нб — налоговая база;

НС — налоговая ставка, равная 15% от суммы вмененного дохода (п. 1 ст. 346.31 НК РФ), если в регионе не установлена меньшая ее величина.

Следует иметь в виду, что оба этапа может потребоваться осуществить не один раз. Такое возможно в следующих обстоятельствах:

• Если в рамках ЕНВД помимо розничной торговли налогоплательщик ведет и иные виды деятельности. Причина: налоговая база при вмененке, в соответствии с п. 2 ст. 346.29 НК РФ, определяется отдельно по каждому виду деятельности.
• Если на ЕНВД розничная торговля ведется сразу в нескольких административных образованиях. Причина: на таких территориях, в соответствии с п. 6 ст. 346.29 НК РФ, для показателя К2 (корректирующего коэффициента) могут быть установлены различные величины.

После расчета ЕНВД по видам деятельности и по административным образованиям результаты складываются. Это и будет сумма ЕНВД за налоговый период.

1. Полученную сумму налога следует уменьшить на объем налоговых вычетов. Вычитать, согласно пп. 2 и 2.1 ст. 346.32 НК РФ, можно суммы ряда фактически осуществленных за налоговый период выплат, произведенных при использовании наемного труда, как то:

• страховые взносы на ОПС, ОМС, ОСС (в связи с временной нетрудоспособностью и материнством, а также от несчастных случаев и профзаболеваний), начисляемые на доходы сотрудников, или фиксированные взносы, уплачиваемые на ОПС и ОМС не имеющими наемных работников ИП;
• суммы выданных пособий по временной нетрудоспособности;
• суммы взносов, выплачиваемые по договорам добровольного страхования сотрудников в связи с их временной нетрудоспособностью (исключение составляют несчастные случаи и профзаболевания).

Очень важно знать, что если организации и ИП осуществляют розничную торговлю через объекты либо без торгового зала, либо вообще через нестационарную сеть, и используют наемный труд, то они вправе уменьшить налог не более чем на 50%. Основание — нормы абз

2 п. 2.1 ст. 346.32 НК РФ.

А вот индивидуальным предпринимателям, не использующим наемный труд, разрешается, согласно абз. 3 этого же пункта этой же статьи, уменьшать ЕНВД на весь объем страховых взносов, внесенных за себя. При этом ограничение (50%) не действует.

Индивидуальные предприниматели, торгующие в точках, площадь которым менее 5 м2, также вправе уменьшить налог на сумму вычета на покупку онлайн-кассы, при соблюдении условий, перечисленных в 3-м разделе. 

Об особенностях расчета налога в случае снятия с учета по ЕНВД или закрытия отдельных объектов читайте в материале «Как рассчитать ЕНВД, если торговая точка закрылась».

Что такое ЕНВД и кто может его использовать?

ЕНВД ― специальный налоговый режим. Использование его предполагает уплату единого налога на некоторый вмененный доход. Величина вмененного дохода устанавливается законодательно. Может быть изменена на используемые коэффициенты. Фактически расчет обязательного платежа не зависит от реальных финансовых результатов по итогам деятельности. Сумма платежа формируется на основании имеющихся физических показателей. Размер полученной прибыли или образовавшихся убытков значения не имеют.

Решение о возможности использования вмененки формируется местными властями. Им также дано право утверждать виды предпринимательской деятельности, попадающей под ЕНВД, и устанавливать размер коэффициентов, влияющих на расчет итоговой суммы платежа.

Вмененка может применяться по отношению к следующим работам:

1. Оказание бытовых услуг населению.
2. Ветеринарные услуги.
3. Перевозка пассажиров и грузов.
4. Розничная торговля, в том числе выездная и разносная, с использованием стационарных мест и без них.
5. Услуги по общественному питанию.
6. Работы в сфере размещения рекламы.
7. Услуги по передаче во временное владение помещений, земельных участков, по размещению и временному проживанию.

Применение ЕНВД не предусматривает начисление и уплату НДС (кроме налога по операциям перемещения товара через границу РФ), налога на прибыль (НДФЛ для ИП) и имущество. Если субъект занят в осуществлении и других видов деятельности, допускается совмещение режимов при условии ведения раздельного учета.

Скачать пояснения о ставках ЕНВД
Скачать пояснения о сроках уплаты ЕНВД
Скачать пояснения об объекте налогообложения ЕНВД
Скачать пояснения о налогоплательщиках ЕНВД

Налогоплательщики ЕНВД и виды предпринимательской деятельности

Налогоплательщиками ЕНВД являются организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие предпринимательскую деятельность, облагаемую единым налогом. Предпринимательская — это самостоятельная, осуществляемая на свой риск деятельность, направленная на систематическое получение прибыли от пользования имуществом, продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг лицами, зарегистрированными в этом качестве в установленном законом порядке.

Для перехода на ЕНВД нужно, чтобы соблюдались несколько условий:

• ЕНВД должен быть официально введен на территории, где организация или ИП осуществляет предпринимательскую деятельность.
• Вид деятельности, который осуществляет организация или ИП, должен быть включен в перечень видов деятельности в местном нормативном акте по ЕНВД.

Перейти на уплату ЕНВД нужно в порядке, установленном пунктом 3 статьи 346.28 НК РФ.

На ЕНВД можно перейти добровольно, это не обязанность, а право налогоплательщика.

Какие есть ограничения для применения ЕНВД?

• ЕНВД не применяется в отношении видов предпринимательской деятельности, в случае осуществления их в рамках договора простого товарищества (договора о совместной деятельности) или договора доверительного управления имуществом.
• ЕНВД не применяется, если организация является крупнейшим налогоплательщиком.
• ЕНВД не может быть применен, если в отношении торговой деятельности, подпадающей под ЕНВД, на территории муниципального образования или города федерального значения установлен торговый сбор в соответствии с главой 33 НК РФ.
• ЕНВД не могут применять организации и ИП, средняя численность работников которых за предшествующий календарный год превышает 100 человек.
• ЕНВД не могут применять организации, в которых доля участия других организаций составляет более 25%
• ЕНВД не могут применять учреждения образования, здравоохранения и социального обеспечения в отношении деятельности по оказанию услуг общественного питания, если такие услуги являются неотъемлемой частью процесса функционирования этих учреждений и оказываются непосредственно данными учреждениями.
• ЕНВД не могут применять организации и ИП, которые оказывают услуги по сдаче в аренду автозаправочных и автогазозаправочных станций в рамках деятельности, предусмотренной подпунктами 13 и 14 пункта 2 статьи 346.26 НК РФ (такой запрет содержится в подпункте 5 пункта 2.2 статьи 346.26 НК РФ).
• ЕНВД не могут применять органы государственного или муниципального управления.

Организации и ИП, ведущие помимо предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом, иные виды предпринимательской деятельности, обязаны вести их раздельный учёт. То есть, если ИП совмещает два режима — например, УСН и ЕНВД, то фактически он должен вести две различных ветки учета.

Хозяйственные операции и обязательства в отношении предпринимательской деятельности, а также имущество, подлежащие обложению ЕНДВ, учитываются отдельно от операций и имущества по деятельности, в отношении которой налогоплательщики уплачивают налоги в соответствии с иным режимом налогообложения.

По общему правилу, налогоплательщики единого налога вправе перейти на иной режим налогообложения со следующего календарного года. Формы заявлений о постановке на учет организаций и индивидуальных предпринимателей в налоговом органе по месту осуществления предпринимательской деятельности утверждены Приказом ФНС России от 11.12.2012 N ММВ-7-6/941@.

Если организация или ИП перестает быть плательщиком ЕНВД, то ей необходимо сняться с соответствующего учета в налоговых органах. Основанием может быть прекращение ведения «вмененной» деятельности, добровольный переход на иной режим налогообложения, несоблюдение лимита средней численности работников в 100 человек или несоблюдение 25%-ного лимита доли участия другой организации (других организаций) в уставном капитале организации.

Как рассчитать ЕНВД в 2019 году.

Единый налог на вменённый доход за один месяц рассчитывается по следующей формуле:

Базовая доходность устанавливается государством в расчёте на единицу физического показателя. И зависит от вида предпринимательской деятельности.Физический показатель у каждого вида деятельности свой.(это количество работников, квадратных метров и т.д.)К1 – коэффициент-дефлятор. На каждый календарный год его значение устанавливает Министерство экономического развития России. Значения коэффициента-дефлятора по годам, приведены в таблице ниже:

К2 – корректирующий коэффициент. Его устанавливают власти муниципальных образований. Прежде всего для уменьшения размера налога, тех или иных видов деятельности. Узнать его значение вы можете на официальном сайте ФНС. Выберите свой регион и систему налогообложения ЕНВД. В конце раздела будет подраздел особенности регионального законодательства (с перечнем муниципальных образований). А также на официальных ресурсах Вашего муниципального образования. Значения корректирующего коэффициента К2 определяются для всех категорий налогоплательщиков. И могут быть установлены в пределах от 0,005 до 1 включительно. Если К2 не принят до начала следующего календарного года. А также не вступил в силу в установленном Налоговым Кодексом порядке. Тогда в следующем календарном году продолжают действовать значения корректирующего коэффициента К2, действовавший в предыдущем календарном году.

Коды видов предпринимательской деятельности ЕНВД. (для подачи заявления и декларации)

Уменьшение ЕНВД на страховые взносы.

Индивидуальные предприниматели без работников, могут уменьшить  единый налог на сумму уплаченных в налоговом периоде (квартале) фиксированных платежей за себя, вплоть до 100%. ИП и организации с работниками могут уменьшить налог на сумму уплаченных страховых взносов за работников и фиксированных взносов за себя (ИП), но не более чем на 50%.

Уплата единого налога на вмененный доход.

• Налоговым периодом по единому налогу признается квартал.
• Налоговые декларации необходимо представлять в налоговый орган по итогам каждого квартала. Не позже 20-го числа месяца следующего за кварталом (ст. 346.32 НК РФ).
• Срок уплаты единого налога: ежеквартально в срок до 25-го числа, первого месяца следующего квартала.

Индивидуальные предприниматели (ИП) на «вменёнке» ведут учет физических показателей. Однако вести бухгалтерский учет и представлять бухгалтерскую отчетность не обязаны. В то время как организации обязаны вести учёт физических показателей, бухгалтерский учёт и сдавать бухгалтерскую отчётность.

У вмененщиков нет лимита по доходам и стоимости активов

Работать на вмененке вы вправе при любых доходах. Ограничений по сумме поступлений нет. А вот коммерсанты на УСН или патенте обязаны контролировать свои доходы.

Вести бизнес на патенте можно только до тех пор, пока доходы ИП не превысят 60 млн. рублей. А упрощенку в 2017 году ИП может применять до тех пор, пока доходы не превысят 150 млн. рублей.

Стоимость имущества вмененщика тоже не влияет на возможность платить ЕНВД.

Например, бизнесмены на УСН вправе владеть активами, остаточная стоимость которых не превышает 150 млн. рублей. Если это ограничение превысить, ИП утратит право на УСН с начала того квартала, в котором допущено превышение.