Ответственность за неуплату налогов в 2021 году

Когда применяют административную ответственность за налоговые правонарушения

Случаи, когда применяется административная ответственность за налоговые правонарушения, собраны в гл. 15 КоАП РФ.

Административные протоколы по таким проступкам составляют налоговики, а дела рассматриваются по правилам гл. 29 КоАП РФ.

Рассмотрим вкратце каждый из таких случаев. Начнем с самых частых. И сразу оговоримся, что все это касается только организаций. На ИП ответственность за налоговые правонарушения по указанным ниже административным статьям не налагается.

1. Просрочка декларации. Это, пожалуй, самый распространенный случай применения административной ответственности за налоговые правонарушения.

Важно! За аналогичное нарушение при сдаче бухотчетности в органы статистики штраф будет уже по другой статье. Об этом читайте здесь

Об этом читайте здесь.

1. Неподача документов и информации, необходимых налоговикам для контрольных мероприятий.

1. Неуплата налогов.

Ответственность за налоговое правонарушение

По КоАП РФ

По НК РФ

Ст

15.11 КоАП РФ:
штраф 2 000–3 000 руб.
Налагается, если сумма фискальных платежей занижена не менее чем на 10%, а причина тому — искажение бухгалтерских данных.
Внимание! С 10 апреля 2016 г.  штрафы увеличены, а список провинностей дополнен.
См. «Ужесточеныадминистративные штрафы за нарушения в бухучете».
Освободит от ответственности за налоговое правонарушение в данном случае:
подача уточненки с уплатой налога и пеней;
исправление ошибки до утверждения бухотчетности

Ст

122:
штраф от 20 до 40% от неуплаченной суммы.
Ст. 123:
штраф 20% от суммы, подлежащей удержанию и перечислению налоговым агентом

О штрафе по ст. 122 НК РФ читайте здесь.
А штрафу по ст. 123 НК РФ посвящен этот материал.

1. Нарушение срока постановки на налоговый учет.

Важно! Помимо указанных, в КоАП РФ есть также ст. 15.4, устанавливающая штраф за просрочку оповещения налоговиков об открытии или закрытии счетов в банках

Однако с 02.05.2014 ответственность за налоговое правонарушение аналогичного характера из НК РФ исключена, поэтому и административная статья больше не применяется.

Фактически на этом меры административной ответственности за налоговые правонарушения исчерпываются. Далее поговорим о неналоговых грехах.

Ответственность вследствие причинения вреда (без процедуры банкротства)

Если долги компании появились в результате недобросовестных или неразумных действий руководителя / бухгалтера, кредиторы вправе обратиться в суд для взыскания образовавшейся задолженности с этих лиц, без инициации процедуры банкротства.

Показательным является длящееся с 2015 года дело бухгалтера Галины Ахмадеевой, которая оказывала организации бухгалтерские услуги по гражданско-правовому договору. В результате выездной проверки, проведенной в 2014 году, налоговый орган пришел к выводу, что компания незаконно применяла ЕНВД, а главный бухгалтер и генеральный директор совершили преднамеренные действия исключительно с целью формального перехода на спецрежим с целью сокращения налоговых обязательств. В отношении бухгалтера было возбуждено уголовное дело, которое было прекращено в результате амнистии. В 2017 году после банкротства организации налоговый орган попытался взыскать с бухгалтера сумму ущерба в сумме 2,7 млн руб. на основании гражданско-правового иска. В ходе рассмотрения данного спора Галина Ахмадеева дошла до Конституционного суда РФ, перед которым поставила вопрос о допустимости взыскания недоимки организации с физического лица.

Конституционный суд РФ в постановлении от 08.12.2017 № 39-П подтвердил законность взыскания недоимки с физического лица за причиненный им ущерб, однако определил ряд условий привлечения его к ответственности:

• недоимку организации можно взыскать с бухгалтера, только при условии, если сама компания признана судом не способной уплачивать эту недоимку самостоятельно (компания исключена из ЕГРЮЛ, признана банкротом или деятельность фактически отсутствует).
• нельзя взыскать с бухгалтера наложенные на организацию штрафы. КС РФ также указал на недопустимость одновременного взыскания налогов и с организации, и с ее сотрудников. Так как для оплаты недоимки у общества средств недостаточно, то ущерб должен возмещаться виновными лицами. Если в последующем у организации вдруг появятся деньги, общество может вернуть их своим сотрудникам. Такое взаимодействие, по мнению налоговых органов, исключает ситуацию двойного взыскания налоговых долгов.
• недоимку компании можно взыскать с бухгалтера если доказана вина бухгалтера в совершении противоправного деяния, которая будет установлена в рамках уголовного процесса, либо при наличии факта прекращения уголовного дела в отношении бухгалтера, но по нереабилитирующим основаниям (амнистия в честь праздника, истечение сроков давности).
• налоговый орган должен доказать причинно-следственную связь между совершенным преступлением, повлекшим неблагоприятные налоговые последствия и целью личного обогащения.

Получитезащиту налоговых юристов Задайте вопрос по Вашей ситуации и получите консультацию аудитора.
Заказать звонок

Отметим, что на постановлении Конституционного суда РФ данный спор не был закончен. В дело вступил конкурсный управляющий, который настаивал на привлечении Ахмадеевой к субсидиарной ответственности. Арбитражный суд Свердловской области в феврале 2019 отказал в привлечении бухгалтера к субсидиарной ответственности, однако взыскал с бухгалтера и генерального директора компании 5,7 млн руб. убытков. Но уже в суде апелляционной инстанции Ахмадеевой удалось добиться отмены решения суда. Ключевым доводом в обоснование отсутствия оснований для взыскания с бухгалтера убытков стало отсутствие у нее контроля над работой организации. Галина Ахмадеева не была главным бухгалтером, а оказывала услуги на основании гражданско-правового договора и вела учёт на основании тех данных, которые ей предоставляла организация.

Постановление суда апелляционной инстанции также не стало финальной точкой в споре. На настоящий момент дело передано на новое рассмотрение в суд первой инстанции Арбитражным судом Уральского округа. В частности, суд кассационной инстанции указал на необходимость исследования, насколько действия ответчиков по настоящему спору повлияли на утрату возможностии осуществления в отношении должника реабилитационных мероприятий, направленных на восстановление платежеспособности.

Административная ответственность за неуплату НиС

ИП, в случае, если они производят расчет налогов самостоятельно, признаются должностными лицами и подлежат ответственности по КоАП РФ.

Есть ли ответственность на неуплату налога на прибыль

Для рядовых граждан получение прибыли заключается в извлечении доходов – трудовая или предпринимательская деятельность, передача собственных имущественных активов во временное возмездное пользование (аренда), получение процентов от займов, продажа имущественных ценностей и объектов. Практически каждый вид дохода подлежит налогообложению в виде НДФЛ. В частности, законодательные акты регламентируют следующие возникновение налоговых обязательств по НДФЛ для следующих направлений деятельности:

• получение денежного вознаграждения за работу по трудовому контракту или гражданско-правовому договору – в этом случае с каждой полученной суммы в бюджет должно удерживаться 13% (при расчете суммы налоговых обязательств используется система налоговых вычетов, которая существенно снижает размер выплат);
• любые виды доходов от деятельности предпринимательского характера (как правило, уплата налога происходит при регистрации субъекта в качестве ИП в соответствие с выбранным режимом налогообложения);
• получение регулярных выплат по различным видам ценных бумаг (дивиденды, проценты и т.д.);
• реализация недвижимых объектов (налоговые обязательства не возникают, если гражданин владел объектов более трех лет);
• получение выигрышей в лотерее, на ставках, и т.д.
• иные формы доходных поступлений.

Если субъект официально трудоустроен, обязанность по расчету, удержанию и перечислению НДФЛ закон возлагает на администрацию предприятия. В этом случае, любое нарушение сроков перечисления средств в бюджет повлечет наказание не для гражданина, а для должностных лиц организации. В иных случаях обязанность рассчитать и перечислить налог в бюджет возложена на самого гражданина:

• при ведении предпринимательской деятельности исполнение налоговых обязательств происходит путем заполнения декларационных бланков – на основании декларации гражданин указывает все источники доходов и суммы поступлений, после чего рассчитывает сумму НДФЛ;
• при продаже недвижимого имущества оформляет декларационная форма 3-НДФЛ – в большинстве случаев продавец сможет получить возврат налога на основании этого документа (при владении объектом более трех лет декларировать полученный доход не нужно);
• при получении иных видов поступлений, подлежащих налогообложению, также заполняется форма 3-НДФЛ по итогам календарного года.

Это основной вид налога, который должны платить физические лица со всех видов дохода, полученного за год.

Налоговая ставка для граждан, годовой доход которых не превышает 512 тыс. руб., составляет 13%. Т.е., у кого доходы выше – обязаны заплатить 23%.

Если вы являетесь наемным работником, то подоходный налог за вас перечислит в соответствующие органы работодатель. Во всех остальных случаях (продажа автомобиля, недвижимости, сдача квартиры в аренду) бремя уплаты налога на свой доход ложится на вас.

В срок до 1 апреля следующего за отчетным года необходимо заполнить и передать в налоговый орган по месту жительства декларацию о доходах и до 1 декабря оплатить начисленную сумму налога.

Если вы приняли решение не делиться полученным доходом с государством, то должны быть готовы к тому, что для этого случая у государства имеются меры реагирования:

• Вы решили не подавать декларацию о доходе — за это полагается штраф в размере 5% от суммы налога, подлежащего уплате со дня, установленного для предоставления декларации. Если такая просрочка будет более чем 180 дней, штраф вырастет до 30%, а со 181 дня будет рассчитываться уже 10% от суммы налогов, подлежащей уплате, за каждый полный или неполный месяц просрочки. Следует помнить, что сведения о том, что вы продали квартиру, земельный участок, машину поступают в налоговую инспекцию от органов, которые участвовали в оформлении вашей сделки (нотариус, органы гос. регистрации, ГИБДД).
• За уплату налогов не в срок будет начислена пеня, которая рассчитывается путем умножения суммы долга по налогу на количество дней просрочки и на 1/300 ставки рефинансирования.
• Штраф за нарушение срока оплаты налога – а это 20% от неуплаченной суммы налога. Кроме того налоговая инспекция будет выяснять умышленно ли вы уклоняетесь от уплаты налога или нет. Если будут получены доказательства умышленного уклонения, то размер штрафа увеличится до 40%.

Ответственность за неуплату взносов

Различные виды ответственности наступают не только при нарушении порядка и сроков оплаты налогов, но и отдельных видов обязательных взносов. В их число входят страховых взносы в ПФР РФ на обязательное пенсионное страхование, а также в Фонд социального страхования.

Порядок привлечения к ответственности за неуплату страховых взносов регламентируется нормами, что и нарушение условий оплаты налогов. При этом к неплательщику взносов применяются в равной степени санкции в виде штрафов и пени, а также уголовные виды наказания, перечисленные в статьях 199 и 199.2 УК РФ.

В случае возникновения претензий налоговых органов, которые грозят привлечением к различным видам ответственности, рекомендуем обратиться за помощью к нашим специалистам. Мы окажем правовую поддержку в процессе камеральных и выездных проверок налоговых органов, а также на каждом этапе привлечения к ответственности.

ВНИМАНИЕ! В связи с последними изменениями в законодательстве, информация в статье могла устареть! Наш юрист бесплатно Вас проконсультирует — напишите в форме ниже. Задать вопрос адвокату

Задать вопрос адвокату

Уголовная ответственность за неуплату налогов

Уголовная ответственность за неуплату налогов наступает по ряду статей. Правоохранительные органы выносят постановление о возбуждении уголовного дела по заявлению ИФНС, направленному в десятидневный срок с момента обнаружения нарушений.

Статья 198 УК РФ

Правонарушение по ст. 119 НК РФ, а именно неподача декларации и прочих необходимых документов, либо подача, но с внесением заведомо ложных сведений начинает квалифицироваться как преступление, если такие нарушения допущены гражданином или ИП в особо крупном размере.

В примечании к ст. 198 Уголовного кодекса РФ указано, что крупным размером в этом случае будет считаться сумма неуплаченного за трехлетний период налога,  превышающая 900 000 рублей, если она составляет, как минимум, десятую часть дохода, либо превышающая 2 700 000 рублей за тот же период. Особо крупным размером считается неуплата налога за трехлетний период в размере, как минимум, 4 500 000 рублей, если она представляет собой более 20% от облагаемой налогом суммы.

В соответствии с п. 1 указанной статьи, за такое деяние в крупном размере полагается наказание в виде 100000-300000 рублей штрафа или уплата суммы дохода за 2-3 года, а также вплоть до трех лет принудительных работ или до года лишения свободы. За налоговое преступление в особо крупном размере установлено 200000-500000 рублей штрафа, уплату полутора-трехлетнего дохода, а также до трех лет принудительных работ и лишения свободы на такой же срок.

Статья 199 УК РФ

За те же деяния, но совершенные организацией и в других размерах, установлена ответственность по ст. 199 УК РФ. Особо крупным размером будет сумма неуплаченного за трехлетний период налога,  превышающая 5 млн. рублей, если она составляет, как минимум, 25% дохода, либо превышающая 15 мл. рублей за тот же период, а особо крупным размером —неуплата налога за трехлетний период в размере, как минимум, 15 млн. рублей, если она представляет собой более половины от облагаемой налогом суммы, либо превышает отметку в 45 млн. рублей.

Если деяние повлекло неуплату налога в крупном размере, назначаются 100-300 тыс. рублей штрафа, или уплата дохода за период 1-2 года, до полугода ареста, или до двух лет принудительных работ, а также до двух лет лишения свободы. Последние два вида наказания могут сопровождаться лишением должностного лица права занимать свою должность или заниматься соответствующей деятельностью в течение трехлетнего периода лет.

Если преступление совершила группа лиц по предварительному сговору или если оно повлекло неуплату налога в особо крупном размере, назначаются 200-500 тыс. рублей штрафа, или уплата дохода за период 1-3 года, или до пяти лет принудительных работ, а также до шести лет лишения свободы. Последние два также, по усмотрению судьи, могут сопровождаться лишением виновного должностного лица права занимать данную должность или заниматься соответствующей деятельностью в течение трехлетнего периода лет.

Статья 199.1 УК РФ

Если налоговый агент, например, работодатель, не отчисляет налог в личных интересах и сумма неуплаты достигла крупных или особо крупных размеров, то, согласно ст. 199.1 УК РФ, ему назначается наказание, аналогичное тому, которое предусмотрено для физических лиц ст. 198 УК РФ, при том, что крупный и особо крупный размер в этом случае законодатель оценивает так же, как при неуплате налогов организацией по ст. 199 УК РФ.

Срок давности по налоговым преступлениям

Уголовный кодекс связывает продолжительность срока исковой давности с категорией преступления, которая определяется по УК РФ. С учетом этого, максимальный срок лишения свободы, предусмотренный за налоговые преступления по статьям 198 и 199.1 не превышает трех лет, то они относятся к категории преступлений небольшой тяжести, а значит, срок давности по ним истекает спустя 2 года с момента совершения. В случае с налоговым преступлением, максимальный срок лишения свободы за которое составляет 6 лет, что определяет его как тяжкое преступление и влечет установление десятилетнего срока давности.

Какая ответственность ждет юридическое лицо за неуплату налогов, и кто ее фактически несет

Для организации юридическая ответственность за нарушение налогового законодательства (в зависимости от тяжести причиненного вреда) может быть трех видов:

• налоговая;
• административная;
• уголовная.

Напомним, что виновность организации всегда зависит от вины ее служащих (иных представителей), поскольку каждое конкретное нарушение от имени организации совершают конкретные люди либо их группа. Отчего и каждый конкретный вид ответственности за организацию фактически возлагается на определенных людей, которые признаются виновными в каждом отдельном нарушении.

Это могут быть:

• учредители;
• гендиректор;
• бухгалтеры;
• иные лица компании (которые подписывают документы, допускаются к деньгам).

Теперь подробнее о каждой разновидности.

Налог на прибыль или подоходный налог

Это основной налог, который необходимо оплачивать физическим лицам со всех видов дохода, полученных в течение календарного года.

Если вы работаете на наемной работе, то налог на прибыль с вашего дохода платит работодатель, посредством перечисления в соответствующие органы. В случае получения дополнительного дохода от продажи квартиры, автомобиля, сдачи в аренду недвижимости, вы обязаны  самостоятельно оплатить налоги. До 01.04. следующего после получения дохода года необходимо подать налоговую декларацию о своих доходах и уплатить начисленную сумму налога до 01.12.

Если вы не предоставили декларацию в установленные сроки, то необходимо будет оплатить штраф– 5% от суммы налога. Если просрочка уплаты налога вырастет до 180 дней, то штрафбудет уже 30%. После 181 дня просрочки штраф будет составлять10% за каждый месяц просрочки.

В случае неуплаты налога в установленный период за каждый день просрочки будет начисляться пеня, которая рассчитывается по следующей формуле: количество дней просрочки умножается на сумму долга и умножается на 1/300 ставки рефинансирования. • Так же вам придется заплатить штраф за нарушение срока уплаты налога, что составляет уже 20% от вашего долга по налоговым сборам. В случае обнаружения корыстного умысла в ваших действиях сумма штрафа может быть увеличена до 40%

Сдача квартиры в аренду может выступать как основным, так и дополнительным источником дохода. В случае передачи в аренду недвижимости на срок более 12 месяцев, договор подлежит обязательной регистрации в государственных органах. Ставка по этому налогу также равна 13%, сам налог будет рассчитан от общего дохода от сдачи квартиры за год.

• Штраф за неподачу декларации о доходах в установленные сроки – 5 % от суммы налога, после 180 дней просрочки штраф составить 30%, далее штрафные санкции в 10% будут начисляться на каждый месяц просрочки.
• За несвоевременную уплату налога начисляется пеня, которая рассчитывается по следующей формуле: количество дней просрочки умножается на сумму налога, подлежащего уплате, и умножается на 1/300 ставки рефинансирования.
• Кроме того необходимо будет заплатить штраф за нарушение срока уплаты налогов в размере 20% от его суммы. В случае выявления корыстного умысла в уклонении от налогов сумма штрафа будет уже 40%.

Налог на имущество

• За несвоевременную уплату налога начисляется пеня из расчета количество дней просрочки, умноженные на сумму налога и на 1/300 ставки рефинансирования.
• Дополнительно будет назначен штрафв 20% от неуплаченной суммы. В случае умышленной неуплаты штраф может быть увеличен до 40%
• Если в течение шести месяцев с момента истечения срока уплаты налога более 3000 рублей он не будет оплачен, то ИФНС имеет право отправить судебный иск о взыскании, что может привести к аресту имущества и денежных средств.

Транспортный налог

Транспортным налогом не облагаются следующие категории транспорта в собственности:

• Весельные и маломощные моторные лодки,
• Автомобили для инвалидов, оформленные при помощи органов социальной защиты,
• Морские и речные суда промыслового назначения,
• Морские, речные, воздушные суда, предназначенные для грузовых и пассажирских перевозок,
• Сельхозтехника,
• ТС, которые находятся в розыске.

Неуплата налогов происходит из следующих источников дохода:

• сдача жилья в аренду;
• деятельность фрилансеров;
• оказание разовых услуг другим лицам;
• продажа недвижимости и транспорта;
• земельный налог.

Чтобы не понести ответственность за уклонение от уплаты, граждане должны внимательно отслеживать получаемые платежи и перечислять 13 % своих доходов в бюджет начиная с 16-ти летнего возраста.

Какой может быть административная ответственность

Различные виды ответственности наступают при следующих правонарушениях в сфере налогов:

• Занижение налогооблагаемой базы;
• Самостоятельное начисление ошибочного размера платежа;
• Невнесение оплаты по налогам;
• Неуплата части полагающегося платежа.

Налоговым Кодексом предусмотрен срок, в течение которого государственные структуры вправе взыскать с вас уплату налога. Он составляет 3 года.

Тогда административная ответственность, а тем более уголовная, неплательщику грозить не будет.

Этот срок действителен в отношении физического лица, а также организаций любого масштаба, а соответственно и их работников.

Если предприятие виновно в неуплате налогов, перед государством за это несут ответственность должностные лица – бухгалтер и директор. За грубые нарушения им выписывается административный штраф в размере около 3-х тысяч рублей. К таким нарушениям относится несвоевременная подача отчетности, искажение данных в декларации или снижение обязательств перед налоговой более чем на 10%.

ИП могут также получить административное взыскание в виде штрафа около 2-3 тысяч рублей. Если по трудовому договору на него работал бухгалтер, то такая же сумма может быть назначена ему. У предпринимателя есть возможность не вносить штраф за неуплату налогов. Для этого нужно:

• исправить ошибки в декларации до окончания срока его подачи;
• допустить неточность непреднамеренно и исправить ее до истечения срока оплаты.

Налоговые инспекции вправе оштрафовать организацию на 20 процентов от суммы недоимки, которая возникла из-за:

• заниженной налоговой (расчетной) базы;
• неправильного расчета суммы платежа;
• других неправомерных действий или же, наоборот, бездействия.

Именно такие основания для штрафных санкций указаны в статье 122 Налогового кодекса РФ. Поэтому привлечь к ответственности по этой статье можно лишь тех, кто неправильно рассчитал платеж. Если же компания правильно начислила налог или взнос и заявила его в декларации (расчете), то санкции, предусмотренные статьей 122 Налогового кодекса РФ, не применяются. Минфин России подтвердил это в письме от 24 мая 2017 № 03-02-07/1/31912.

Другое дело – уточненные декларации или расчеты. Если вы подали уточненку и в результате ваши обязательства возросли, инспекторы выпишут штраф. Ведь в данном случае недоимка возникнет именно из-за неверно рассчитанного налога, это одно из условий для санкций по статье 122 Налогового кодекса РФ.

Например, организация сдала декларацию, в которой сумма налога к уплате в бюджет отражена в размере 10 000 руб. Не перечислив в бюджет эту сумму, организация подала уточненную декларацию, в которой отразила налог к уплате в размере 12 000 руб. В такой ситуации штраф за неуплату налога инспекция должна рассчитать исходя из разницы между первоначально заявленными и уточненными налоговыми обязательствами.

Если вы подадите несколько уточненных деклараций, штраф рассчитают по показателям только из последней. Об этом сказано в письме ФНС России от 14 ноября 2016 г. № ЕД-4-5/21472.

Кто отвечает по налоговым обязательствам

Поскольку платить налоги должны все трудоустроенные граждане РФ, то и ответственность за эти обязательства несёт каждый из них.

При несоблюдении Налогового кодекса физическими лицами, к ответственности привлекут:

• Граждан РФ, которые не заплатили личные налоги, не связанные с предпринимательством.
• ИП.
• Иностранцев и лиц без гражданства, которые в соответствии с документами, разрешающими их нахождение в РФ, также должны платить налоги.

Если же налоги не платит компания, то к ответственности привлекут:

• Учредителей.
• Генерального директора.
• Бухгалтера (особенно в случае нарушения сроков подачи налоговой декларации).
• Других работников компании, которые имеют право подписи официальных документов и доступ к денежным средствам фирмы.

При этом важно доказать, что закон нарушили именно конкретный работник организации. Только на этом основании его можно привлечь к ответственности за неуплату налогов

Поэтому сам процесс наказания юридического лица существенно отличается от такового с гражданами, которые не заплатили личные налоги.

Привлечение на работу иностранца без патента

У нас на обслуживании состоят несколько ИП, которые приняли на работу сотрудников из Украины и Молдовы. Гражданам этих стран не нужна виза для въезда, и они все чаще устраиваются на работу в России. Для трудоустройства такому гражданину нужен патент, а работодатель обязан уведомить ФМС о приеме на работу.

Если ИП нанял сотрудника иностранного государства, не имеющего разрешения на работу (патента или вида на жительство), то это нарушение очень строго карается. А штрафы для ИП такие же как и для юрлиц — это прямо сказано в главе 18 КоАП.

Штраф за незаконное привлечение каждого иностранного работника (ст. 18.15 КоАП РФ):

• В Москве, Санкт-Петербурге, Московской и Ленинградской областях — от 400 000 до 1 млн.
• От 250 000 до 800 000 — для других регионов

Однако наличия разрешения у работника недостаточно. ИП, нанимая на работу иностранца с разрешением, должен уведомить ФМС о заключении трудового договора с иностранным гражданином в 3-дневный срок с момента заключения трудового договора.

Штраф за неуведомление о заключении каждого трудового договора с иностранным работником (та же статья):

• В Москве, Санкт-Петербурге, Московской и Ленинградской областях — от 400 000 до 1 млн.
• От 250 000 до 800 000 — для других регионов.