Как рассчитать прибыль от продаж: формула расчета и расширение возможностей

Вычисляем один показатель, зная другой

Расчет себестоимости продаж – это сложный расчетный процесс, которым на предприятии обычно занимается бухгалтерская служба. Для расчета данного показателя необходимо провести подсчет ожидаемых доходов, учитывая при этом все возможные издержки предприятия.

Очень часто под себестоимостью подразумевают исключительно расходы на производство одной единицы продукции, максимум к общей сумме добавляют общие расходы. Что в корне неправильно. Фактически в общую сумму калькуляции необходимо включать и расходы, связанные с организацией бизнеса.

Существует несколько разных способов расчета стоимости продукции. Применяются они в зависимости от характера работы, услуг или производимой продукции.

Также можно рассчитать себестоимость на основании других экономических показателей. Например, зная выручку и валовую прибыль можно рассчитать необходимый показатель по следующей формуле:

С/С = В минус П_вал, где:

• с/с – это себестоимость продаж;
• в – выручка предприятия;
• п_{вал –} валовая прибыль.

Валовая прибыль – разница между денежными средствами, полученными за реализованную продукцию, и стоимостной оценкой затраченных для сбыта продукции ресурсов. Следует иметь в виду, что валовая прибыль отличается от операционной прибыли.

Из отдельных публикаций наших экспертов вы сможете также узнать:

• Что такое выручка от реализации и как она рассчитывается?
• Какие формулы применяют для определения выручки?
• Как ведется учет выручки и на каком бухгалтерском счете ее отображают?
• Что такое факторный анализ?
• Каковы этапы признания выручки по договорам с покупателями по МСФО (IFRS) 15 и 18?

Формула расчета прибыли от продаж

Прибыль от продаж (Пп) – результирующий показатель хоз. деятельности, значение которого фиксируется в финотчете и рассчитывается по формуле. Его определяет разница, полученная при вычитании ВД и затрат, потраченных на продажу продукции: Пп = ВП – Ру – Рк (1).

Пояснения: ВП – валовая прибыль, Ру – расходы управленческие, а Рк, соответственно, коммерческие. Как видно из формулы, в расчете участвуют совокупные значения показателей по основной деятельности. Значение ВП рассчитывают так: ВП = В – СБ (2). Пояснения: В – выручка, СБ – себестоимость.

Результат расчета Пп может быть как положительным, так и отрицательным. В первом случае – это хороший результат, свидетельствующий об эффективной в той либо иной степени деятельности предприятия. Во втором, где результат расчета Пп = значение со знаком «минус», результат означает, что предприятие несет убытки (Пу).

Где используется прибыль от продаж в формах обязательной отчетности

Поскольку прибыль от продаж (Пп) считается результирующим показателем и характеризует финансовый итог, то отображают его в финотчете по строке 2200. Данная форма отчетности предназначена для фиксации именно финансовых результатов за соответствующий период. Актуальная форма финотчета (ОКУД 0710002) утверждена Приказом Минфина РФ № 66н от 02.07.2010 (акт. ред. от 19.04.2019).

Кроме Пп в финотчете отображают данные по ВП (строка 2100), Ру (строка 2220), Рк (строка 2210). Отсюда формула для расчета Пп по балансу будет следующей: Пп (с.2200) = с. 2100 – с. 2210 – с. 2220 (5).

В бух. балансе показатель Пп не фигурирует, т. к. баланс выполняет иные задачи. Он группирует данные по пассивам и активам, характеризуя финансовое состояние предприятия на определенную дату.

Бухгалтерская и экономическая прибыль

Эти показатели смотрят для определения финансового состояния бизнеса на определенном этапе. Например, когда инвесторы или покупатели хотят оценить выгодность бизнеса.

Бухгалтерская прибыль – это доходы минус расходы по всем видам деятельности.

Экономическая прибыль – это доходы минус расходы, но в расходы включают и все неявные издержки.

Давайте разберемся чуть подробнее. В показатели бухгалтерской прибыли включают все явные затраты: зарплаты, коммунальные расходы, затраты на оборудование и материалы, банковские и налоговые платежи.

А при расчете экономической прибыли вычитают и неявные расходы. Например, деревообрабатывающий цех принадлежит предпринимателю, но его можно сдавать и в аренду. А это значит, что есть неявные денежные потери, то есть возможная недополученная прибыль от аренды.

Этот вид прибыли рассчитывают, чтобы понять, насколько эффективна основная деятельность. Поэтому экономическую прибыль также можно рассчитать по формуле:

Экономическая прибыль = Бухгалтерская прибыль – внутренние(неявные) затраты.

Если показатели экономической прибыли выше, то предпринимательской деятельностью заниматься не выгодно.

Директор онлайн-бухгалтерии Небо Артем Туровец считает, что бухгалтерская прибыль нужна для целей учета:

Примеры расчетов коэффициента рентабельности продаж

Рассмотрим все возможные варианты расчета с примерами. Если обобщить, то любая формула расчёта коэффициента рентабельности продаж будет выглядеть как прибыль, поделенная на выручку и умноженная на 100%, чтобы вычислить это значение в процентном соотношении. 

Без учета этих расходов ваша реальная прибыль будет ниже, чем получится при расчете RoS. Но это даст вам точные и стабильные показатели.

Расчет коэффициента рентабельности продаж по российской бухгалтерской отчетности

Чтобы рассчитать рентабельность продаж по всем трем вариантам, нам понадобится Форма 2 бухгалтерского баланса. Цифры чистой прибыли, валовой прибыли и выручки в ней находятся легко. А вот значения EBIT в явном виде вы не найдете — как, впрочем, и во многих иностранных отчетах. Вычислить нужное значение можно, сложив две цифры — прибыли до налогообложения и процентные расходы.

Для наглядности возьмем уже заполненный отчет с реальными данными и посчитаем RoS этой компании за 2019 год. 

Отчет о финансовых результатах по российской бухгалерской отчетности

Формулы:

В нашем примере это будет выглядеть так:

RoS = (9080 / 88263) х 100% = 10,28%

В нашем примере это будет выглядеть так:

RoS = (17018 / 88263) х 100% = 19,28% 

где:

В нашем примере это будет выглядеть так:

EBIT = 10801 + 0 = 10801

RoS = (10801 / 88263) х 100% = 12,23%

Расчет коэффициента рентабельности продаж по зарубежной бухгалтерской отчетности

Все три варианта расчета снова потребуют от нас цифр выручки, валовой прибыли, чистой прибыли и прибыли по EBIT. С первыми тремя все более-менее ясно.

• Выручка — в 90% случаев, если отчет составлялся по GAAP — это Net Sales. Иногда встречается под названием Revenue и очень редко — Total Sales в случаях, если баланс делали независимые аудиторы не по международным стандартам. 
• Чистая прибыль всегда обозначается как Net Income. Эта цифра есть в любом отчёте, даже если он выполнялся самым неквалифицированным и забывчивым бухгалтером.
• Валовая прибыль проходит как Gross Margin. Иногда Gross Margin в отчетах явно не указывается, тогда ее можно вычислить по формуле:Gross Margin, валовая прибыль = Net Sales, выручка — Cost of Sales,  себестоимость продажСебестоимость продаж — такая же безусловная величина, как выручка, и присутствует в отчёте всегда. 

Откуда брать значение прибыли по EBIT — опять самый тонкий момент. На некоторых зарубежных ресурсах утверждают, что это значение полностью совпадает с цифрой в графе Operation Profit или Operating Income. Помните про операционную деятельность, с которой путают EBIT в России? Да, это проблема международная. Извиняет эти несостыковки только то, что сайты, которые пишут про «операционный доход» — неспециализированные и в проблему глубоко не погружаются. То ли дело мы, с нашим экспертным подходом!

Есть хорошая новость. Иногда прибыль по EBIT вычисляется аудиторами и прописывается отдельно в разделе Non-GAAP financial measures — значения, не являющиеся частью системы US GAAP. Тогда эту цифру можно брать прямо оттуда. Но существенно чаще EBIT приходится вычислять по формуле:

В формах К-6 и К-10 расходы по налогам называются более длинно — Federal, state and local income tax expense, то есть федеральные, местные и налоги штата.

Немного поясним формулу EBIT. В отличие от российской системы учета, зарубежная не дает такой строки как прибыль до налогообложения. Поэтому для расчетов EBIT к чистой прибыли нужно прибавлять не только процентные расходы, но и расходы по налогам. Все это уже вычтено из чистой прибыли и наша задача для EBIT — вернуть эти цифры обратно.

Чтобы проиллюстрировать расчет коэффициента рентабельности продаж на примере, возьмем реальный отчет американской сети универмагов Macy’s за 2019 год. Не забываем, что все цифры в нем указаны в миллионах долларов, поэтому при использовании в формулах держим в уме еще шесть нулей. Иными словами, цифра 5,541 означает на самом деле 5 с лишним миллиардов. 

Отчет о финансовых результатах по зарубежной бухгалтерской отчетности

Формулы:

В нашем примере это будет выглядеть так:

RoS = (131 / 5541) х 100% = 2,36%

Мы используем миллионы по отношению к миллиардам — помним про 6 нулей и поэтому берем целые числа.

где:

В нашем примере это будет выглядеть так:

Gross Margin = 5,541 — 3,382 = 2,159

RoS = (2,159 / 5,541) х 100% = 38,96%

Здесь мы используем миллиарды по отношению к миллиардам, поэтому учитываем все значения с цифрами после запятой.

где:

В нашем примере это будет выглядеть так:

EBIT = 131 + 71 + 52 = 254

RoS = (254 / 5541) х 100% = 4,58%

Опять используем миллионы по отношению к миллиардам и берем целые числа.

О чем говорит?

Прежде всего, следует отметить, что под выручкой понимаются денежные средства, которые поступают на предприятие в результате реализации товаров и услуг. Именно данный показатель является основным источником дохода хозяйствующего субъекта.

Увеличивающаяся выручка предприятия свидетельствует об увеличении объемов продаж, которые в свою очередь зависят от следующих факторов:

• качества, выпускаемой продукции;
• разумной ценовой политики;
• налаженных каналов сбыта;
• эффективных рекламных мероприятий и т.д.

Объем продаж является весьма значимым показателем, без роста которого предприятие не сможет обеспечить себе достаточный объем выручки. При этом доход от продаж является основным источником покрытия расходов, понесенных предприятием в ходе создания нового продукта (сырье, материалы, обслуживание оборудования, оплата труда рабочих и т.д.).

Таким образом, систематический рост дохода говорит об эффективной системе менеджмента в организации, умении руководства грамотно наладить производственную и сбытовую деятельность, а также о положительной тенденции по предприятию в целом.

Причины, по которым происходит падение

Можно выделить следующие наиболее распространенные причины снижения выручки:

Устаревание продукции – рано или поздно происходит насыщение рынка определенным видом товаров, что вызывает снижение объемов продаж и выручки.
ВАЖНО. Предпринимателю следует своевременно обновлять ассортимент производимой продукции, придавая ей новые качественные характеристики или же создавая другой продукт.

Сезонное падение спроса – существуют специфические виды товаров, спрос на которые колеблется в зависимости от времени года

Например, купальники гораздо активнее будут реализовываться в летний период времени. При этом зимой спрос на них резко падает.
Увеличение себестоимости – к примеру, подорожание сырья и материалов может значительно увеличить себестоимость выпускаемой продукции. При этом далеко не всегда у товаропроизводителя есть возможность поднять цену, так как это может снизить конкурентоспособность продукта. В итоге происходит снижение выручки от реализации.
Слабая рекламная и маркетинговая политика – сегодня активная реклама является одним из главных факторов, способствующих увеличению объема продаж.
Снижение объемов производства – например, в период кризиса многие предприятия существенно сокращают объемы выпуска продукции, что в итоге сказывается на размере выручки и т.д.

Для наглядности рассмотрим причины снижения выручки на примере строительной компании и магазина. В строительстве выручка может упасть по следующим причинам:

• сезонный фактор (в зимнее время значительно снижается количество заказов по строительству);
• рост цен на строительные материалы;
• снижение общего благосостояния населения;
• некачественное выполнение строительных работ и т.д.

Если выручка упала в магазине, это может быть вызвано следующими причинами:

• некомпетентность, а также грубое обращение продавцов;
• слабые рекламные мероприятия;
• отсутствие «вкусных» предложений, разнообразных скидок, акций и бонусов;
• узкий ассортимент продукции;
• неоправданно завышенные цены (в данном случае речь идет о магазинах, рассчитанных на широкий круг потребителей) и др.

Рентабельность производства предприятия

• повышение продуктовой себестоимости (изменение цен на сырьевые ресурсы, повышение оплаты труда персонала, увеличение расходов на хранение и т. д.);
• ухудшение качества продукции (это может быть связано с закупкой других видов сырья, наймом сотрудников с более низкой компетенцией, выходом из строя оборудования и т. д.);
• ухудшение использования фондов производственного характера.

В этом случае речь идет о том, что общая эффективность вашей деятельности подлежит значительным улучшениям. Если это не мешает функционированию всех звеньев фирмы и не противоречит общей производственной стратегии, это хорошая динамика, вам останется оставить ее в прежнем виде.

Приложение 1

ОАО «X» Бухгалтерский баланс на 31.12.2011
Показатель	Код	Код старый	2009 г.	2010 г.	2011 г.
1	2	3	4	5	6
Актив
I. Внеоборотные активы
Нематериальные активы	1110	110
Результаты исследований и разработок	1120
Основные средства	1130	120	8860	10 100	15 720
Доходные вложения в материальные ценности	1140	135
Финансовые вложения	1150	140	2	2	2
Отложенные налоговые активы	1160	145	4	4	4
Прочие внеоборотные активы	1170	150	2221	2221
Итого по разделу I	1100	190	11 087	12 327	15 726
II. Оборотные активы
Запасы	1210	210	67 871	75 094	87 552
НДС по приобретенным ценностям	1220	220	280	25	2964
Дебиторская задолженность	1230
В том числе:
дебиторская задолженность, платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты	1231	230
дебиторская задолженность, платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты	1232	240	25 123	60 123	56 213
финансовые вложения	1240	250
Денежные средства и денежные эквиваленты	1250	260	32 087	21 478	37 659
Прочие оборотные активы	1260	270	2195	938	608
Итого по разделу II	1200	290	127 556	157 658	184 996
Баланс	1600	300	138 643	169 985	200 722
Пассив
III. Капитал и резервы
Уставный капитал (складочный капитал, уставный фонд)	1310	410	3	3	3
Собственные акции, выкупленные у акционеров	1320	411
Переоценка внеоборотных активов	1340
Добавочный капитал (без переоценки)	1350	420	6631	6631	6631
Резервный капитал	1360	430
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)	1370	470	121 223	151 100	179 856
Итого по разделу III	1300	490	127 857	157 734	186 490
IV. Долгосрочные обязательства
Заемные средства	1410	510
Отложенные налоговые обязательства	1420	515	92	95	109
Оценочные обязательства	1430
Прочие обязательства	1450	520
Итого по разделу IV	1400	590	92	95	109
V. Краткосрочные обязательства
Заемные средства	1510	610
Кредиторская задолженность	1520	620	10 694	12 156	14 123
Доходы будущих периодов	1530	640
Оценочные обязательства	1540
Прочие обязательства	1550	660
Итого по разделу V	1500		10 694	12 156	14 123
Баланс	1700		138 643	169 985	200 722

Виды

Четкого определения, которое бы сказало, что представляет собой рентабельность, не существует. В различной практике эффективность работы предприятия измеряется несколькими показателями одновременно. Совокупность значений сможет показать, сколько предприятие заработало от той или иной реализации продукции. Каждое производственное направление или сфера услуг опирается на собственные, удобные только им значения. На сегодняшний день принято выделять несколько видов доходности предприятия в числовом эквиваленте. Это следующие показатели:

• доходность собственного капитала. Указанное значение является основным экономическим показателем для учредителя, владельца или инвестора компании. Проведя расчет и получив определенный баланс в направлении личного капитала, можно понять, насколько качественно прошло целевое использование вложенных в деятельность средств;
• эффективность производственной деятельности. Представленный показатель представляет собой оценку, визуализирующую продуктивность использования имущественных средств (оборотного и основного фондов), в процессе производственной деятельности;
• показатель доходности продукции. Значение указанного показателя определяет эффективность продажи продукции. Представляет собой числовой показатель, который определяется отношением доходов от продажи продукции к расходам на процессы изготовления и продажи. Кроме общей доходности продукции, довольно часто считается также уровень рентабельности выделенных отделов, а также прибыль от изготовления некоторых типов товара;
• общая прибыльность активов. Этот показатель определяет возможность активов предприятия производить прибыль. Может отображаться как в процентном, так и числовом значениях. Показывают, какое количество прибыли получается на каждую единицу вложенных денежных средств.

Обратите внимание! Все представленные значения достаточно важны для учета деятельности компании, поэтому финансовые службы стараются выделить каждое из них в отчетности. Перед тем, как считать рентабельность, следует определить, какая величина является нормальной для организации

В этом случае все индивидуально и зависит от большого количества факторов

Перед тем, как считать рентабельность, следует определить, какая величина является нормальной для организации. В этом случае все индивидуально и зависит от большого количества факторов.

Просчитав все значения финансовой деятельности и представив результаты, можно видеть эффективность. Таким образом, состав владельцев или инвесторов сможет видеть реальную картину происходящего. Норма определяется руководящим составом для каждой отрасли или компании индивидуально. Сильно влияет специфика работы компании и положение на рынке. Для нескольких рыночных фирм может быть достигнута идентичная эффективность, для компании с продолжительным производственным циклом — доходность продаж будет выше, чем для фирм с высоким оборотом.

Рентабельность продаж обозначает, является ли деятельность выбранной фирмы, приносящей доход или убыток. Однако, указанная норма не является показателем выгодности вложений в выбранную организацию. Для получения такого ответа, следует проводить расчеты рентабельности капитала (собственного и инвестированного) и активов.

Кривая рентабельности продаж

Руководство

Для расчета потребуется задать временной интервал и определиться с исходной (базовой) точкой. Ей может быть начало года, месяца или другой временной отрезок.

Прирост может быть абсолютным. Его значение равно разнице между показателями текущего и базового (или предшествующего) периодов. Например, стоимость производства единицы продукции на начало года составляла 150 рублей, а на конец – 175 рублей. Абсолютный прирост стоимости составил 175-150=25 рублей.

Часто прирост рассматривают в относительных величинах (коэффициент прироста). Для этого значение текущего показателя делят на базисную или предыдущую величину. Например, 175/150=1,16. Это говорит о том, что стоимость производства выросла в 1,16 раза. Чтобы получить значение в процентах, необходимо результат умножить на 100%. В рассматриваемом примере это составит 16%.

Для анализа эффективности деятельности или вложений требуется определить темп прироста. Для этого определяют показатели, соответствующие начальной и конечной точкам. Например, стоимость акций на начало 2014 года составляла 250 тыс. рублей, а к окончанию года – 420 тыс. рублей. Затем из значения конечного показателя вычитают начальное (420000-250000=170000). Результат необходимо разделить на начальное значение и умножить на 100 %. (170000/420000*100=40%). В рассмотренном примере темп прирост стоимости акций за год составил 40%.

Для обобщения результатов за продолжительный период (например, несколько лет) рассчитывают средний показатель абсолютного прироста. Для этого находят разницу конечного и начального показателей, затем ее нужно разделить на количество периодов.

В зависимости от целей расчета абсолютного прироста используют базисный или цепной методы. В основе базисного метода лежит сравнение показателей любого периода с базисным. В цепном методе текущие показатели сравнивают с предыдущими.

Вопрос:
Как рассчитать прирост прибыли?Ответ:
Абсолютный показатель разница между текущим и базовым (или предшествующим) показателями. Относительный – результат деления текущего показателя на базовый (или предшествующий).

Вопрос:
Как получить среднемесячный прирост, если учитывать несколько разных периодов?Ответ:
Для этого отдельно рассчитываются показатели для каждого месяца. Затем их нужно сложить и разделить на их количество.

Вопрос:
При расчете получила отрицательное значение. Что это значит?Ответ:
Это означает, что вложение не принесло прибыли, а стало убыточным.

Отчет о финансовых результатах для анализа хозяйственной деятельности

Именно отчет о финансовых результатах даст возможность проанализировать структуру прибыли предприятия, ее динамику в сравнении с предшествующими отчетными периодами. На основании данных этой формы можно принять важные организационные решения по управлению прибылью, увеличению рентабельности, а иногда и просто сделать выводы об эффективности деятельности компании.

Если прибыль от продаж в общей сумме чистой прибыли составляет несущественную долю, а основное влияние на чистую прибыль оказывают прочие виды деятельности, то следует задуматься, не пора ли изменить профиль работы компании. А то и вовсе принять решение о ее закрытии, т. к. зачастую большая прибыль по прочим видам деятельности может означать продажу активов предприятия, что иногда говорит о ее нестабильном положении.

Что касается бухгалтерского баланса, то он имеет не меньшее значение для анализа, но без возможности понять структуру прибыли за период анализ не будет полноценным.

О том, как осуществляется анализ бухбаланса, читайте в материале «Методика анализа бухгалтерского баланса предприятия».

Как рассчитать рентабельность продаж

Как рассчитать рентабельность продаж:

1. Узнать данные чистой прибыли на конец или начало периода (стр. 2200 ОФР).
2. Узнать данные выручки на конец или начало периода (стр. 2110 ОФР).
3. Разделить стр. 2200 на стр. 2110.
4. Полученный коэффициент умножить на 100%.

??
Классической формулой расчета рентабельности продаж является соотношение чистой прибыли и полученной выручки, умноженное на 100%.

Полученное значение будет отображать чистую рентабельность продаж. Однако некоторые компании вместо значения чистой прибыли могут брать другие показатели как, например, валовую маржу, операционную прибыль, EBIT (прибыль до вычета налогов). Выбор верхнего значения в формуле (чистая прибыль) зависит от видения конкретной компании.

Формула рентабельности продаж

Как говорилось выше, мы рассмотрим классическую формулу рентабельности продаж, в которой учитываются значения чистой прибыли компании и выручка от продаж.

Классическая формула рентабельности продаж:

ROS = ЧП / ВП х 100%,

где

1. ROS — рентабельность продаж;
2. ЧП — чистая прибыль;
3. ВП — выручка от продаж.

??
Важно отметить, что все данные для расчета необходимо брать из отчета о прибыли и убытках компании (Отчете о финансовых результатах, ОФР).

Если формулу выше переписать с указанием конкретных строк, то выглядеть она будет так:

ROS = стр. 2200 (Форма 2) / стр. 2110 (Форма 2) х 100%

Компания должна понимать, что формула рентабельности продаж показывает общее положение дел, т.е. ведет предприятие эффективную деятельность или, наоборот, неэффективную, однако расчет никак не покажет проблемные места — для этого нужно проводить дополнительный анализ.

Пример расчета рентабельности продаж

Пример расчета рентабельности продаж лучше посмотреть наглядно в видео — это позволит провести качественный расчет для своей компании:

Приведем еще один пример расчета рентабельности продаж, который позволит увидеть, как значение рентабельности изменилось за некий период времени.

Например, в отчетности о бухгалтерском учете компании указаны такие цифры за последние два года деятельности компании:

Используя формулу, приведенную выше, рассчитываем рентабельность продаж за 2018 год:

ROS = 2,8 / 5,7 х 100% = 49%

А теперь аналогичный показатель за 2019 год:

ROS = 4,1 / 8,9 х 100% = 46%

Посчитаем разницу:

ROS = 49% — 46% = 3%

Итого рентабельность снизилась на 3%, однако как говорилось выше, для определения причин нужно проводить дополнительный анализ, проводя расчет и сравнивая такие показатели как, например, рентабельность услуги или товара, рентабельность работников, вычисление маржи и объемов продаж и т.д.

Также для расчета рентабельности продаж можно пользоваться специальными онлайн-калькуляторами. Все, что нужно — это ввести данные чистой прибыли и выручки за период и нажать кнопку «Рассчитать»

??
Простой и удобный онлайн-калькулятор рентабельность продаж