На что обратить внимание при заполнении формы 6-ндфл?

Нюанс 2: когда сумма НДФЛ по строке 160 (ранее 070) равна налогу по строке 140 (ранее 040)

Данные, отражаемые в строке 160 6-НДФЛ и строке 140 (НДФЛ рассчитанный, ранее строка 040), совпадают крайне редко, поскольку основную часть выплат составляет зарплата, а она начисляется последним днем месяца (в т. ч. месяца, завершающего отчетный период), а выплачивается обычно в следующем месяце (который для месяца начисления, завершившего отчетный период, попадет уже в следующий квартал).

К примеру, отчет 6-НДФЛ за 1 квартал в строке 140 содержит данные об НДФЛ с зарплаты, начисленной за март. В строку же 160 рассчитанный с нее налог войдет только в момент выплаты зарплаты. Для мартовского заработка это событие, скорее всего, произойдет уже в следующем месяце — апреле. Для 6-НДФЛ это уже другой отчетный период.

Суммы налога, отраженные по строкам 160 и 140, могут совпасть, если, например:

• заработок регулярно выдается работникам в последний день месяца, за который он начислен, при этом происходит совпадение дат начисления и выплаты дохода / исчисления, удержания и уплаты НДФЛ;
• в отчетном периоде выплачивались только доходы, начисляемые в момент выплаты, и ситуаций, вынуждающих к переносу дат на другой отчетный период, не возникло.

Об особенностях отражения в 6-НДФЛ авансов по зарплате, читайте в материале «Как правильно отразить аванс в форме 6-НДФЛ (нюансы)?».

Письмо Федеральной налоговой службы от 9 июня 2021 г. № БС-4-11/7994@ О заполнении расчета сумм НДФЛ, исчисленных и удержанных налоговым агентом

15 июня 2021

Федеральная налоговая служба рассмотрела интернет-обращение и по вопросу заполнения поля 170 раздела 2 расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ), сообщает следующее.

В соответствии с абзацем вторым пункта 2 статьи 230 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) налоговые агенты представляют в налоговый орган по месту учета по форме, формату и в порядке, утвержденным федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом, за первый квартал, полугодие, девять месяцев — не позднее последнего дня месяца, следующего за соответствующим периодом, за год — не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Форма расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (далее — расчет по форме 6-НДФЛ), порядок ее заполнения и представления утверждены приказом ФНС России от 15.10.2020 N ЕД-7-11/753@ «Об утверждении формы расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ), порядка ее заполнения и представления, формата представления расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом, в электронной форме, а также формы справки о полученных физическим лицом доходах и удержанных суммах налога на доходы физических лиц» (далее — приказ ФНС России от 15.10.2020 N ЕД-7-11/753@).

В соответствии с пунктами 4.1 и 4.3 Порядка заполнения расчета по форме 6-НДФЛ, утвержденного согласно приложению N 2 к приказу ФНС России от 15.10.2020 N ЕД-7-11/753@ (далее — Порядок заполнения), в разделе 2 расчета по форме 6-НДФЛ указываются обобщенные по всем физическим лицам суммы начисленного дохода, исчисленного и удержанного налога на доходы физических лиц (далее — налог, НДФЛ) нарастающим итогом с начала налогового периода по соответствующей налоговой ставке.

В поле 170 раздела 2 «Сумма налога, не удержанная налоговым агентом» указывается общая сумма НДФЛ, не удержанная налоговым агентом, нарастающим итогом с начала налогового периода, с учетом положений пункта 5 статьи 226 Кодекса и пункта 14 статьи 226.1 Кодекса.

Согласно пункту 1.13 Порядка заполнения в расчете по форме 6-НДФЛ обязательны к заполнению реквизиты и суммовые показатели. При отсутствии значения по суммовым показателям указывается ноль («0»).

Таким образом, учитывая условия приведенного в обращении Примера 1, удержание суммы НДФЛ с дохода в виде заработной платы, начисленной за март, но выплаченной в апреле, налоговым агентом производится в апреле непосредственно при выплате заработной платы, в этом случае в поле 170 раздела 2 расчета по форме 6-НДФЛ за первый квартал 2021 года указывается «0». Данная сумма налога отражается в поле 140 раздела 2 расчета по форме 6-НДФЛ за первый квартал 2021 года.

Учитывая условия Примера 2, удержание суммы НДФЛ с дохода в виде материальной выгоды за пользование заемными средствами, начисленного и полученного в марте, налоговым агентом производится в апреле при выплате налогоплательщику дохода в денежной форме, в данном случае в поле 170 раздела 2 расчета по форме 6-НДФЛ за первый квартал 2021 года указывается «0». Сумма налога отражается в поле 140 раздела 2 расчета по форме 6-НДФЛ за первый квартал 2021 года.

Инструкция по заполнению расчета 6-НДФЛ

Обновленный расчет 6-НДФЛ состоит из титульного листа и двух разделов:

• данные об обязательствах налогового агента;
• расчет исчисленных, удержанных и перечисленных сумм налога на доходы физических лиц.

, чтобы прочитать.

Актуальная пошаговая инструкция, как правильно заполнить 6-НДФЛ за 3-й квартал 2021 года.

Шаг 1. Заполняем титульный лист

На титульной странице появились новые строки для правопреемников, которые подают 6-НДФЛ после реорганизации учреждения. Им необходимо заполнить код формы реорганизации (ликвидации), ИНН и КПП реорганизованной организации (обособленного подразделения). Изменилась нумерация штрихкода. На титульном листе расчета указывают:

1. ИНН и КПП организации.
2. Номер корректировки. Для первичной формы проставляется значение 000, если инспектор требует уточнений, то отчет перезаполняется и в этом окне указывается код 001, 002 и т. п.
3. Расчетный период в соответствии с установленным значением (21 — 1-й квартал, 31 — 2-й квартал, 33-й — 3 квартал, 34-й — год).
4. Код территориальной ИФНС, в которую направляется отчетность (в соответствии с локальным расположением).
5. Графа «По месту нахождения» отражает принадлежность налогоплательщика (организация или ИП) в системе налогообложения.
6. В поле «Налоговый агент» — наименование организации, предоставляющей сведения (краткое или полное).
7. Код муниципального образования ОКТМО.
8. Номер телефона для связи.
9. Ф.И.О. руководителя организации или ИП.

Шаг 2. Заполняем раздел 1

В действующем бланке (1151099 код отчетности) раздел 1 предусмотрен для отражения обязательств налогового агента.

Сначала указывается код бюджетной классификации для уплаты НДФЛ, затем сумма подоходного налога, обобщенная по всем сотрудникам, за последние три месяца отчетного периода. Алгоритм, как вычислить сумму удержанного налога в стр. 020 расчета, таков:

1. В поле 021 указать дату, не позднее которой необходимо перечислить в бюджет удержанную сумму НДФЛ.
2. В поле 022 внести обобщенную сумму удержанного налога.
3. В поле 020 просуммировать НДФЛ, удержанный за последние три месяца отчетного периода.

ВАЖНО!

Значение из поля 020 должно соответствовать сумме всех заполненных полей 022.

В поля 031 и 032 вносятся даты и суммы подоходного налога, возвращенного за три месяца отчетного периода.

Шаг 3. Заполняем раздел 2

В разделе 2 расчета 6-НДФЛ отражаются суммарные показатели начисленного дохода и удержанного НДФЛ нарастающим итогом с начала года по конкретной налоговой ставке. В нем отсутствует пример заполнения отпускных в 6-НДФЛ 2021 года — их отдельно не выделяют.

• 100 — налоговая ставка;
• 105 — КБК;
• 110 — обобщенная по всем физическим лицам сумма начисленного дохода с начала налогового периода;
• 111 — дивиденды;
• 112 — доходность по трудовым договорам;
• 113 — вознаграждение по договорам ГПХ;
• 120 — общее количество физических лиц, которым начислялся доход;
• 130 — вычеты;
• 140 — исчисленный НДФЛ нарастающим итогом с начала налогового периода;
• 141 — налог с дивидендов;
• 150 — фиксированные авансовые платежи;
• 160 — удержанный НДФЛ с начала налогового периода;
• 170 — неудержанный подоходный налог;
• 180 — излишне удержанный НДФЛ;

О чем идет речь

Налог на доходы с физических лиц (НДФЛ) платят как граждане России, так и иностранцы, которые постоянно проживают на территории РФ. На сегодняшний день шкала ставок НДФЛ варьируется от 9 до 35% и зависит от ряда факторов.

Расчет 6-НДФЛ впервые начали сдавать с 1 квартала 2021 года, и он формируется по всему учреждению — на всю сумму перечисленного платежа. Бланк на 2021 год и правила заполнения 6-НДФЛ для чайников представлены в приказе ФНС от 15.10.2020 № ЕД-7-11/.

Форму готовят все налоговые агенты — юридические лица и индивидуальные предприниматели, которые осуществляют выплаты физическим лицам и отчисляют в бюджет НДФЛ. Расчет предоставляется в налоговую инспекцию по месту учета или местонахождению и по местонахождению каждого своего обособленного подразделения.

Формат сдачи напрямую зависит от численности персонала. Если численность физических лиц, получивших вознаграждения в налоговом периоде, не превышает 10 человек, то форму КНД 1151099 допустимо предоставить на бумажном носителе (лично или ценным письмом с описью вложения). Во всех остальных случаях расчет предоставляется только в электронном виде через интернет, посредством операторов ЭДО или сервиса на сайте Налоговой службы (п. 2 ст. 230 НК РФ).

Расчет сдают в налоговый орган ежеквартально, не позднее последнего дня месяца, следующего за соответствующим периодом (п. 2 ст. 230 НК РФ). За год — не позднее 1 марта следующего года. Вот срок сдачи отчетности 6-НДФЛ в 2021 году:

• за 1 квартал — до 30.04.2021;
• за полугодие — до 02.08.2021 (перенос из-за выходных);
• за 9 месяцев — до 01.11.2021;
• за 2021 г. — до 01.03.2022.

Выплаты по ГПД в 6-НДФЛ

Вознаграждения по гражданско-правовым договорам нужно включать в расчет 6-НДФЛ начиная с отчетного периода, в котором они были выплачены физлицу, поскольку днем фактического получения таких доходов является дата их выплаты.

Обратите внимание, что дата подписания акта по выполненным работам, оказанным услугам значения не имеет. В разд

1 расчета 6-НДФЛ нужно отразить суммы налога, удержанного с выплат по гражданско-правовым договорам, если срок его перечисления приходится на последние три месяца отчетного периода:

В разд. 1 расчета 6-НДФЛ нужно отразить суммы налога, удержанного с выплат по гражданско-правовым договорам, если срок его перечисления приходится на последние три месяца отчетного периода:

• в поле 020 включить в общий показатель налога, удержанного за последние три месяца отчетного периода, сумму НДФЛ, удержанного с вознаграждения по гражданско-правовым договорам;
• в поле 021 указать первый рабочий день, следующий за днем выплаты вознаграждения;
• в поле 022 отразить сумму удержанного НДФЛ, срок перечисления которого приходится на дату, указанную в поле 021.

Если вознаграждение выплачивается физлицу по частям, то каждая из них отражается в отдельном блоке полей 021, 022. Это связано с тем, что сроки перечисления НДФЛ с каждой части выплаченного вознаграждения отличаются.

В разд. 2 расчета 6-НДФЛ вознаграждение по гражданско-правовому договору и соответствующий налог нужно отразить нарастающим итогом начиная с отчета за период, в котором была выплата, и до окончания отчетного года следующим образом:

• в поле 100 – указывается ставка, по которой исчисляется налог с вознаграждения по договору (например, 13);
• в поле 110 – общая сумма доходов по всем физлицам с начала года, которые облагаются по такой ставке, включая вознаграждение по гражданско-правовому договору;
• в поле 113 – облагаемая по ставке, отраженной в поле 100, общая сумма доходов по всем физлицам с начала года по гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ (оказание услуг);
• в поле 120 – общее количество физлиц, которые получили выплаты, отраженные в поле 110;
• в поле 130 – общая сумма налоговых вычетов по НДФЛ, предоставленных по выплатам из поля 110, в том числе вычеты по вознаграждению по гражданско-правовому договору;
• в поле 140 – сумма НДФЛ, исчисленного со всех указанных в поле 110 доходов (с учетом вычетов), включая налог, исчисленный с вознаграждения по гражданско-правовому договору;
• в поле 160 – общая сумма НДФЛ, удержанного с начала года, включая налог, удержанный с вознаграждения по гражданско-правовому договору.

Если вознаграждение по гражданско-правовому договору выплачено в последний день отчетного периода, срок уплаты НДФЛ с него будет истекать в следующем отчетном периоде. В таком случае вознаграждение нужно отразить в разд. 2 расчета 6-НДФЛ за тот период, в котором оно выплачено, без отражения в разд. 1 этого расчета. В разд. 1 выплата вознаграждения будет отражена в расчете за следующий отчетный период.

Как заполнить отчет 6-НДФЛ за полугодие 2021 года

Расчет за полугодие 2021 года нужно заполняется по нарастающей. Разделы формируются так:

• 1 — сроки оплаты НДФЛ и размеры удержанного налога за 3 последних месяца;
• 2 — обобщенная информация по нарастающей с начала года по конкретной ставке.

Титульный лист 

На титульнике нужно указать информацию о работодателе — наименование, ИНН, КПП. При сдаче расчета по обособленному подразделению ставится его КПП.

В графе «Отчетный период» ставится 31, поскольку этот код предназначен для отчетности за полугодие. В графе «Календарный год» ставится 2021. 

В графе «По месту нахождения (учета) (код)» нужно поставить соответствующий код:

• 214 — для российской компании;
• 215 — для правопреемника российской компании;
• 220 — для обособленного подразделения;
• 120 — для ИП (по месту жительства);
• 320 — для ИП (по месту ведения деятельности);
• 335 — для обособленного подразделения иностранного субъекта в России;
• 121 — для адвоката;
• 122 — для нотариуса.

На титульном листе нужно поставить также код ОКТМО и телефон.

Раздел 1

В нем фиксируются размеры удержанного налога за три последних месяца. В полугодии — это апрель, май и июнь. При этом суммы указывается вне зависимости от срока их уплаты.

Заполняются следующие строки:

• 020 — общий размер налога по всем физлицам (за 3 последних месяца);
• 021 — дата, не позже которой сумма должна быть уплачена;
• 022 — общий размер удержанного налога, который требуется заплатить в дату из строки 021.

Величина НДФЛ, удержанная за 3 последних месяца (строка 020), должна быть равна сумме значений всех строк 022.

Пример

Компания выплатила зарплату 30 июня. Срок перечисления налога 1 июля — это другой отчетный период.

Сумма будет отражена в 6-НДФЛ за полугодие в таком виде:

• стр. 020 — общий по всем физлицам размер налога, который удержан за апрель, май и июнь;
• стр. 021 — 01.07.2021;
• стр. 022 — размер НДФЛ с зарплаты за июнь.

Внимание! При удержании НДФЛ по разным ставкам по каждой из них заполняется раздел 1.

В стр. 010 ставится КБК для перечисления налога:

• если ставка 13% — 182 1 01 02010 01 1000 110;
• если ставка 15% — 182 1 01 02080 01 1000 110.

В стр. 030 фиксируется размер возвращенного налога за 3 последних месяца.

В стр. 031 и 032 расшифровывается каждая ситуация по возвращенному НДФЛ: в стр. 031 — дата возврата, в стр. 032 — размер возврата. Сумма значений по всем строкам 032 должна быть равна значению в строке 030.

Раздел 2

В нем указываются общие по всем физлицам размеры начисленного дохода, исчисленного и удержанного налога по нарастающей с начала года по определенной ставке налога.

Раздел 2 формируется по отдельности для каждой ставки налога.

В разделе нужно заполнить такие строки:

• 100 — ставка;
• 105 — КБК;
• 110 — размер доходов всех физлиц за отчетный период, облагаемых конкретной ставкой из строки 100;
• 111, 112, 113 — расшифровка доходов по видам (соответственно дивиденды, выплаты по трудовым соглашениям, выплаты по ГПХ договорам);
• 120 — число физлиц (получателей дохода);
• 130 — налоговые вычеты, применявшиеся к доходам;
• 140 — начисленный налог со всех доходов;
• 141 — налог с дивидендов;
• 150 — фиксированные платежи иностранных работников;
• 160 — удержанный НДФЛ за отчетный период (с января по июнь);
• 170 — неудержанный НДФЛ;
• 180 — излишне удержанный НДФЛ;
• 190 — возвращенный НДФЛ. 

Если доход не связан с оплатой трудовой деятельности, к примеру, материальная помощь, его не нужно указывать в строке 112. Однако 3 первых дня больничного, оплачиваемых компанией, в строку 112 включать нужно (Письмо ФНС от 01.12.2020 г. № БС-4-11/19702@).

Сервисы, помогающие в работе бухгалтера, вы можете приобрести здесь.

Хотите установить, настроить, доработать или обновить «1С»? Оставьте заявку!

Как заполнить отчет 4-ФСС за II квартал 2021 года
УСН и система прослеживаемости товаров

Правила заполнения формы 6-НДФЛ

Раздел 1

В этом разделе указывается обобщенная по всем физическим лицам сумма НДФЛ, удержанная (и перечисленная, хотя прямо об этом в форме не сказано) за последние три месяца отчетного периода. Этот показатель отражается в поле 020. Далее в поле 022 нужно расшифровать, из каких сумм складывается этот итоговый показатель, то есть сумма налога, удержанная за последние три месяца отчетного периода, прописанная в поле 020, должна соответствовать сумме полей 022. При этом в поле 021 ставятся даты перечисления налога в бюджет (п. 3.2 Порядка).

Напомним, дата перечисления налога согласно данной норме зависит от вида выплаты. Для всех доходов (кроме больничных и отпускных) ею считается день, который следует за днем выплаты дохода, для больничных и отпускных – последнее число месяца, в котором они выплачены.

В поле 030 фиксируется общая сумма НДФЛ, которую учреждение вернуло налогоплательщикам согласно ст. 231 НК РФ, за последние три месяца отчетного периода. Соответственно, в полях 031 указываются даты, в которые осуществлен возврат налога, а в поле 032 – суммы возвращенного налогоплательщикам налога. Сумма показателей всех полей 032 должна соответствовать показателю поля 030.

При этом в силу НК РФ показатель, отражаемый в поле 030, состоит из:

• налога, удержанного налоговым агентом по ошибке. Это возможно, например, в случаях, когда НДФЛ ошибочно рассчитан по более высокой ставке или удержан из необлагаемого дохода;

• налога, возвращаемого вследствие предоставления работодателем социального или имущественного вычета в середине календарного года (см. также Письмо Минфина РФ от 06.03.2020 № 03-04-05/16897, п. 15 Обзора практики рассмотрения судами дел, связанных с применением гл. 23 НК РФ, утвержденного Президиумом ВС РФ 21.10.2015).

Раздел 2

Раздел содержит обобщенную информацию обо всех физлицах – получателях доходов и заполняется по каждой из ставок (отражается в поле 100) налога (п. 4.1, 4.2 Порядка). То есть в здесь указываются обобщенные по всем физлицам суммы начисленного дохода, исчисленного и удержанного налога нарастающим итогом с начала налогового периода по соответствующей налоговой ставке. Так, если учреждение в течение года применяло, к примеру, две ставки (13 и 30 %), то оно должно заполнить два раздела 2.

В поле 110 вносится общая сумма доходов по всем физлицам, к которым применяется ставка, прописанная в поле 100. В эту сумму включаются только те доходы, даты фактического получения которых относятся к отчетному периоду (п. 4.3 Порядка). Например, пособие по больничному нужно отразить в том периоде, в котором оно перечислено, а зарплату – в периоде ее начисления ( НК РФ).

В полях 111 – 113 необходимо указать обобщенные суммы по доходам в зависимости от их видов. В поле 112 отражаются доходы по трудовым договорам (контрактам), в поле 113 – доходы по ГПД, предметом которых является выполнение работ (оказание услуг).

В поле 120 отражается количество работников, получивших доходы с начала года. Уволенных и снова принятых на работу лиц дважды указывать не нужно.

В поле 130 проставляется общая сумма вычетов (в частности, стандартных, имущественных, социальных), предоставленных налогоплательщикам с начала года. Также здесь отражаются иные суммы, уменьшающие базу, и не облагаемые на основании ст. 217 НК РФ суммы, если они освобождаются от налога в определенных пределах (например, матпомощь в размере 4 000 руб.).

Если окажется, что сумма вычета больше начисленного дохода, то в расчете его нужно будет отразить в сумме, не превышающей доход. В такой ситуации в полях 110 и 130 указываются одинаковые суммы, равные выплаченному доходу.

В поле 140 проставляется сумма НДФЛ по всем лицам за отчетный период, начисленная по ставке из строки 100.

В поле 150 – общая величина фиксированных авансовых платежей по НДФЛ, на которую уменьшается налог всех иностранцев на патенте с начала года.

В поле 160 – общая сумма НДФЛ, фактически удержанного с начала года. Если в поле 110 указан доход, который фактически еще не выплачен (например, зарплата за июнь в учреждении согласно локальному акту выплачивается до 10 июля), то в поле 160 НДФЛ с такого дохода вносить не нужно, так как он согласно НК РФ будет удержан при выплате дохода в следующем отчетном периоде.

В поле 170 указывается общая сумма исчисленного налога, который невозможно удержать (выплата дохода в натуральной форме при отсутствии других денежных выплат), то есть общая сумма с начала года. Здесь не нужно отражать НДФЛ с зарплаты, которую учреждение выплатит в следующем отчетном периоде.

В поле 180 проставляется общая сумма излишне удержанного налога с начала года, а в поле 190 – общая сумма налога, возвращенная физлицам с начала года.

Общие правила представления формы 6-НДФЛ

Состав новой формы

Согласно п. 1.2 Порядка форма включает в себя:

• титульный лист;

• раздел 1 «Данные об обязательствах налогового агента»;

• раздел 2 «Расчет исчисленных, удержанных и перечисленных сумм налога на доходы физических лиц»;

• приложение к расчету «Справка о доходах и суммах налога физического лица».

Приложение к отчету нужно сдавать раз в год. Впервые представить справки о доходах в составе отчета по форме 6-НДФЛ учреждениям нужно будет уже в следующем году в срок до 01.03.2022. Соответственно, незаполненное приложение 1 каждый отчетный квартал подавать не нужно (п. 5.1 Порядка).

Источником сведений для заполнения формы 6-НДФЛ являются регистры учета по НДФЛ. По каждому коду ОКТМО необходимо заполнять отдельный отчет.

Не допускается оставлять в отчете пустыми суммовые показатели. При отсутствии информации в ячейке ставится ноль. Отчет должен подписать руководитель учреждения либо его представитель (по доверенности).

Сроки представления формы

Два раздела формы 6-НДФЛ составляются за I квартал, полугодие, 9 месяцев и год (п. 1.4 Порядка) и представляются в ИФНС по месту нахождения налогового агента по итогам этих периодов – не позднее последнего дня месяца, следующего за соответствующим периодом ( НК РФ). Если крайний срок сдачи выпадает на выходной или праздничный день, отчитаться можно в ближайший рабочий день ( НК РФ). Таким образом, в текущем году за полугодие форму 6-НДФЛ нужно подать до 02.08.2021, за 9 месяцев – до 01.11.2021, а за год – до 01.03.2022.

Порядок представления формы

Способ подачи формы 6-НДФЛ зависит от численности налогоплательщиков (до или более 10 человек), которым налоговый агент выплатил доход ( НК РФ):

• при численности до 10 человек отчет можно подать или в бумажной форме, или в электронном виде по каналам ТКС;

• при численности 10 и более человек отчет подается только в электронном виде.

Эти сведения отражаются в разделе титульного листа «Заполняется работником налогового органа».

Дата представления формы

В соответствии с п. 6.2 Порядка датой представления формы 6-НДФЛ в налоговую инспекцию считается:

• либо дата ее фактического представления – при подаче отчета лично или представителем налогового агента;

• либо дата ее отправки почтовым отправлением с описью вложения – при отправке по почте;

• либо дата ее отправки, зафиксированная в подтверждении даты отправки в электронной форме по каналам ТКС оператора ЭДО – при отправке в электронном виде.

При этом расчет на бумажном носителе (при численности до 10 человек) подается только в виде утвержденной машиноориентированной формы, заполненной от руки либо распечатанной на принтере (п. 6.1, 6.3 Порядка).

Для чего нужны налоговые регистры

Регистры налогового учета служат для обобщения сведений, необходимых для расчета тех или иных налогов. Они, во-первых, помогают налоговикам контролировать полноту уплаты налогов налогоплательщиками, а во-вторых, позволяют самим налогоплательщикам проверять правильность осуществляемых ими расчетов по тому или иному виду налогового обязательства и упрощают формирование налоговых отчетов.

ВАЖНО! Несмотря на то, что налоговое законодательство обязывает налогоплательщиков создавать и вести такие регистры, их формы не утверждены законодательно, а потому каждое предприятие (или ИП) обязано самостоятельно разработать структуры применяемых налоговых регистров, при этом очень желательно утвердить их учетной политикой. Налоговые регистры должны отвечать следующим общим требованиям:

Налоговые регистры должны отвечать следующим общим требованиям:

• непрерывное формирование учетных налоговых данных в хронологической последовательности;
• осуществление полного раскрытия порядка формирования налоговой базы;
• простота восприятия информации, отраженной в регистре, и удобство его заполнения;
• ведение в бумажном или электронном виде.

Подробнее о том, как вести налоговые регистры, см. в статье «Ведение аналитических регистров налогового учета (формы)».

• информацию, позволяющую однозначно идентифицировать налогоплательщика;
• его статус;
• виды выплачиваемых ему доходов и их суммы;
• виды и суммы предоставленных вычетов;
• суммы, уменьшающие налоговую базу;
• даты выплаты дохода, удержания и уплаты НДФЛ.

О требованиях, предъявляемых к регистрам по НДФЛ, читайте в статье «Как ведется регистр налогового учета по НДФЛ?».

Ответственность за формирование налоговых регистров несут сотрудники, которые их составляют и подписывают. Они же отвечают за сохранность этих документов и за обеспечение невозможности доступа к ним посторонних лиц. Вносить исправительные записи в регистр может только ответственный сотрудник. При этом он обязан заверить корректирующую запись своей подписью, проставить дату внесения корректировки и привести соответствующие пояснения.

Пример налогового регистра для 6-НДФЛ см. в типовой ситуации от КонсультантПлюс. Если у вас нет доступа к системе К+, получите пробный онлайн-доступ бесплатно.