Возврат беспроцентного займа учредителю на карту

Изменения по займам для физических лиц

Обновленный Гражданский кодекс РФ обязывает людей заключать письменные договоры, если они одалживают друг у друга деньги. Теперь, выручая соседа «до получки», вы можете потребовать у него проценты за пользование деньгами. А он, в свою очередь, может оспорить ваше требование через суд.

Займ больше 10 тысяч рублей? Заключайте договор!

Сумму займа, при которой стороны должны составлять письменный договор, увеличили в 10 раз. Раньше соглашение требовалось, если займ превышал 1000 рублей. Теперь сумма составляет 10 тысяч. Поправка содержится в статье 808 ГК РФ.

В статье 807 ГК РФ сказано, что должен содержать договор займа:

• обязанность займодавца передать деньги или вещи;
• обязанность заемщика вернуть равную сумму или количество вещей в определенный срок.

К договору можно приложить расписку о выдаче/получении займа

Но важно помнить, что она не заменяет основное соглашение, потому что не содержит условий и срока возврата денег

Если граждане будут одалживать деньги без договора, никто их в тюрьму не посадит и даже не оштрафует. Но в случае возникновения проблем (не вернули долг или проценты, займодавец требует больше, чем давал) отстоять свои права будет сложнее. Например, в обновленной статье 812 ГК РФ сказано, что заемщик не может оспорить требования займодателя по причине отсутствия денег, если договор займа не был заключен в письменной форме.

Проценты по займу можно уменьшить через суд

В статье 809 ГК РФ появился пункт, который позволяет заемщику обратиться в суд с требованием уменьшить проценты по договору займа. И если суд встанет на его сторону, сумма выплаты будет пересчитана. Это касается не всех займов под проценты, а только тех, где ставка превышает среднерыночную в два и более раз. Размер среднерыночной ставки можно посмотреть на сайте Центробанка РФ: например, в 2018 году средний процент по потребительскому кредиту составляет 23,075%. Эту цифру можно брать для составления договора займа между двумя физическими лицами, а также между физическим лицом и компанией. Если процент превышает 46,1 — вот тогда можно идти в суд.

Означает ли это, что заемщики могут засудить микрофинансовые организации, которые выдают деньги под сотни процентов годовых? Вопрос неоднозначный. С одной стороны, на сайте ЦБ РФ есть средние значения для МФО, где величина процента варьируется от 30 до 800, в зависимости от суммы и срока займа. И может сложиться ситуация, когда условия выдачи займа не соответствуют средней ставке. С другой стороны, в пункте 8 статьи 809 ГК РФ сказано, что поправка не касается юридических лиц, профессионально предоставляющих займы. Кроме того, есть статья 421 ГК РФ «Свобода договора», по которой любой гражданский договор считается заключенным взаимно и добровольно — какие бы условия там ни были.

Сумму беспроцентного займа увеличили на 95 тысяч рублей

Раньше займодавец мог потребовать у заемщика проценты за пользование его деньгами, если размер одолженной суммы превышал пять тысяч рублей. Претендовать на проценты можно было, даже если соответствующий пункт отсутствовал в договоре.

Теперь проценты по умолчанию начисляются за займы свыше 100 тыс. рублей. Если способ их расчета не указан в договоре, считается, что размер процентов равен ключевой ставке ЦБ РФ. Разумеется, займодавец может отказаться от процентов, если не хочет обременять заемщика. За выдачу займа менее 100 тыс. рублей также можно потребовать процент. Но обязательно нужно указать это в договоре.

Нововведение описано в пункте 4 статьи 809 ГК РФ. Оно касается соглашений между физическими лицами и индивидуальными предпринимателями, но не относится к юридическим лицам.

Возвращать долг теперь можно не только за себя, но и за того парня

Теперь у физических лиц появилась возможность передать деньги третьему лицу, но расплачиваться с займодавцем самостоятельно. Поправка введена пунктом 5 статьи 807 ГК РФ. Некоторые юристы полагают, что нововведение может создать путаницу между понятиями «заемщик» и «поручитель» и дать мошенникам еще один повод для обмана людей, которые не любят внимательно читать договоры.

Что делать, если вернуть заем на карту учредителю не получается?

Возврат заемных средств — обязательное условие договора займа. Однако вернуть долг учредителю на карту бывает невозможно по ряду причин, например:

• на расчетном счете отсутствуют денежные средства;
• счет в банке заблокирован налоговиками;
• в иных случаях (у банка отозвали лицензию и др.).

Если денежные затруднения временные и рано или поздно у компании появится возможность перечислить долг по договору займа на карту учредителя:

• согласуйте с займодавцем продление сроков погашения займа, пересмотрите график платежей;
• оформите пересмотр сроков допсоглашением к договору займа, приложите к нему откорректированный график платежей;
• проверьте, не перешел ли из-за продления сроков заем в категорию долгосрочных — детальная аналитика в этом вопросе позволяет грамотно заполнить пояснения к бухотчетности и предоставить ее пользователям полную и достоверную информацию о заемных обязательствах компании.

В какой строке отразить заемный капитал, расскажет эта публикация.

Если финансовое положение компании в ближайшее время не поправится и возможность для погашения задолженности перед учредителем по договору займа отсутствует, необходимо рассмотреть другие способы решения вопроса с зависшим долгом. Об одном из таких способов узнайте из следующего раздела.

Выдача займа

Относительно оформления договора займа законом не предусмотрены ограничения по срокам и суммам сделки и нет требования относительно работы заемщика на предприятии.

Довольно интересной является операция, когда учредитель и директор фирмы — одно и то же лицо: в этом случае ему придется подписать договор займа за обе стороны. Понятно, что подобную финансовую операцию контролирующие органы будут проверять с особым пристрастием.

Выдача займа может осуществляться как из кассы общества, так и с его текущего счета.

Особенности заключения договора займа

Различают три основных вида договоров займа:

• беспроцентный. Он не предусматривает внесение платы за пользование деньгами;
• краткосрочный. Срок его действия менее одного года;
• процентный. В этом договоре четко прописывается размер ставки, по которой заемщику будут насчитываться проценты.

Договор займа составляется в свободной форме, законодательством не предусмотрен его унифицированный шаблон, однако в нем обязательно должны содержаться следующие пункты:

• размер займа;
• срок и способ погашения;
• вид займа – процентный или беспроцентный;
• способ выдачи денег;
• обязанности и ответственность сторон;
• реквизиты заемщика и кредитора;
• график погашения.

Особенности оформления сделки

Как правило, конкретные сроки в договорах беспроцентного займа не указываются. В этом случае окончательной датой расчета считаются 30 дней с того момента, когда кредитор потребовал у должника свои деньги.

Относительно досрочного погашения есть один важный нюанс: если это беспроцентный кредит, то разрешение кредитора для завершения сделки не нужно, в случае займа под проценты обязательно согласие ООО.

Количество экземпляров документа – два, для каждой из сторон. Еще один важный момент: договор начинает действовать не с момента подписания, а тогда, когда заемщику были выданы деньги.

Факт получения средств оформляется распиской, которая пишется в свободной форме, но должна содержать информацию:

• о размере займа;
• реквизитах заемщика;
• сроках возвращения денег.

При желании стороны могут договор о предоставлении займа заверить нотариально.

Так как учредителем общества могут быть не только граждане, но и фирмы, из этого следует, что сторонами договора займа могут быть и физические, и юридические лица.

От этого зависит налогообложение.

Сделка с физлицом

Конечно, учредителю не имеет смысла получать займ под процент у своего же предприятия. Поэтому практически все договоры, которые заключаются в таких случаях между сторонами, являются беспроцентными или же в них указана чисто номинальная ставка, например, 0,1%.

Но в таком случае осуществляется налогообложение займа учредителя от ООО, так как заемщик получает выгоду в виде отсутствия процентов или комиссии: за это он должен заплатить государству подоходный налог. Стоит также отметить, что база налогообложения будет учитываться в любом случае, если ставка по договору будет меньше 2/3 ставки рефинансирования Центробанка.

Только в одном случае фискальные органы не будут иметь претензий к заемщику – когда деньги были использованы на покупку или строительство жилья.

Сделка между юрлицами

В зависимости от типа договора, который заключается между бенефициаром и обществом, осуществляется расчет и учет налогов. Например, если между сторонами подписано процентное соглашение, то ООО полученные деньги относит на внереализационные доходы. С них платится налог на прибыль. На операции займа НДС не начисляется.

Стоит также отметить, что если общество получает проценты за пользование займом, то операция их начисления документально оформляется счетом-фактурой, который затем выставляется должнику.

То, как происходит налогообложение беспроцентного займа ООО от ООО, регулируется главой 42 ГК РФ. Сразу же стоит отметить, что в связи с отсутствием процентной ставки по договору стороны не получают доход, а, значит, не являются плательщиками налога на прибыль. Второй важный момент: в процессе сделки одно юридическое лицо передает другому денежные средства, а не товар, в связи с этим обязательства по начислению НДС не возникают.

Учитывая все вышеизложенное, можно сделать вывод, что беспроцентный займ между юридическими лицами не подлежит налогообложению.

https://youtube.com/watch?v=jRMrooi3Z0U

Роль учредителя в налогообложении прощенного основного долга

При получении суммы займа у заемщика не возникают налогооблагаемые доходы на основании НК РФ. (При определении налоговой базы по налогу на прибыль не учитываются доходы в виде средств или иного имущества, которые получены по договорам кредита или займа, иных аналогичных средств или иного имущества независимо от способа оформления заимствований, включая ценные бумаги по долговым обязательствам.) Однако в момент прекращения обязательства налогоплательщика перед организацией-кредитором путем прощения долга у такого налогоплательщика возникает экономическая выгода в виде экономии на расходах по погашению задолженности.

Средства, ранее полученные по договору займа и остающиеся в распоряжении организации в результате соглашения с заимодавцем о прощении долга, рассматриваются Минфином в качестве безвозмездно полученных (Письмо от 14.12.2015 № 03-03-07/72930).

Имущество (работы, услуги) или имущественные права считаются полученными безвозмездно, если получение этого имущества (работ, услуг) или имущественных прав не связано с возникновением у получателя обязанности передать имущество (имущественные права) передающему лицу (выполнить для передающего лица работы, оказать передающему лицу услуги). Такое определение в целях применения гл. 25 НК РФ приведено в НК РФ.

В силу п. 8 НК РФ доходы в виде безвозмездно полученного имущества (работ, услуг) или имущественных прав, за исключением случаев, указанных в ст. 251 НК РФ, признаются внереализационными доходами. На основании НК РФ не относятся к налогооблагаемым доходы в виде имущества, полученного российской организацией безвозмездно:

• от организации, если уставный (складочный) капитал (фонд) получающей стороны более чем на 50 % состоит из вклада (доли) передающей организации;

• от организации, если уставный (складочный) капитал (фонд) передающей стороны более чем на 50 % состоит из вклада (доли) получающей организации и на день передачи имущества получающая организация владеет на праве собственности указанным вкладом (долей) в уставном (складочном) капитале (фонде);

• от физического лица, если уставный (складочный) капитал (фонд) получающей стороны более чем на 50 % состоит из вклада (доли) этого физического лица.

В связи с этим, если заимодавец подпадает под одно из указанных описаний (например, является организацией-учредителем с долей участия в УК более 50 %), при прощении основного долга по договору займа у заемщика не возникает налогооблагаемого дохода (пример – Постановление АС ЦО от 27.01.2015 № Ф10-4686/2014 по делу № А23-1634/2014). Подчеркнем, речь идет об основном долге, полученном в виде денежных средств, так как налогообложению не подлежит только безвозмездная передача имущества от соответствующего лица – Письмо Минфина РФ от 18.04.2016 № 03-03-06/1/22282, Постановление АС СКО от 11.09.2015 № Ф08-6439/2015 по делу № А53-22125/2014. В отношении прощения долга в части уплаты процентов это правило не работает, так как не выполняется условие о получении имущества (подробнее рассмотрим ниже).

Если размер вклада (доли) не превышает 50 % УК, сумма прощенного основного долга учитывается заемщиком в составе внереализационных доходов (Письмо Минфина РФ от 25.08.2014 № 03-03-06/1/42281). Датой признания дохода является день подписания сторонами соглашения о прощении долга (это может быть и дата утверждения мирового соглашения арбитражным судом (см. Постановление АС МО от 04.04.2018 № Ф05-3906/2015 по делу № А40-93044/2014) или день получения уведомления заимодавца о прощении долга (если у заемщика нет возражений против прощения долга).

Запретные способы

Нужно учитывать, что при возврате займа можно пользоваться не всеми средствами. Запреты оговорены в различных указаниях ЦБ и правительства.

По кассе

Существует оговоренный Указанием ЦБ от 7 октября 2013 года перечень, куда можно тратить средства из кассы предприятия. Погашение займа в этот список не входит. Покрыть задолженность, используя средства из кассы, можно только по следующей схеме:

1. Берутся средства из кассы и переводятся на РС в банке.
2. С РС предприятия деньги переводятся кредитору с указанием «возврат займа».

Брать средства напрямую из кассы для покрытия долга – правонарушение.

Наличными

Возврат задолженности наличными под запретом. Все переводы должны быть исключительно безналичными в целях их отслеживания. Если в предприятии есть только наличные средства, их нужно перевести на свой РС, а затем на РС учредителя.

К СВЕДЕНИЮ! Некоторые руководители выплачивают заем прямо из своей зарплаты. Делать так не запрещено, но не рекомендовано, так как проведенные операции никак нельзя будет подтвердить.

ВНИМАНИЕ! Использование выручки для погашения задолженности – это административное правонарушение, за которое полагается штраф

Основные особенности

Рассмотрим основные правила возврата займа:

• Деньги нужно перевести в сроки, прописанные в договоре.
• Если в договоре займа сроки не указаны, кредитор может потребовать вернуть средства в любой момент. Дебитор обязан погасить долг в течение месяца с даты направления претензии займодателем.

Вопрос: Нужно ли выдавать чек с признаком «расход», если организация возвращает беспроцентный заем учредителю — физическому лицу по платежному поручению через расчетный счет на его банковскую карту?Посмотреть ответ

Если заем был выдан в иностранной валюте, возвращать его нужно в рублях. Итоговая сумма определяется по курсу, действительному на момент возврата средств.
Заем может быть беспроцентным. Однако нужно прописать в договоре это условие. Если этого не сделать, то проценты будут начисляться.

ВАЖНО! Условия договора могут быть изменены до заключения соглашения. После передачи средств кредитору считается, что сделка состоялась

То есть условия ее менять нельзя.

Вопрос: Как отразить в учете организации погашение предоставленного учредителем (ООО) беспроцентного займа передачей отступного (покупных товаров)?
Учредитель торговой организации предоставил ей краткосрочный беспроцентный заем на сумму 500 000 руб. Впоследствии было подписано соглашение о погашении обязательства по договору займа передачей отступного — покупных товаров на сумму 500 000 руб. (в том числе НДС), что соответствует их рыночной стоимости. Фактическая себестоимость переданных товаров, равная стоимости их приобретения для целей налогового учета, составляет 450 000 руб. (без НДС).Посмотреть ответ

Особенности возврата займа с процентами

Если средства предоставляются под проценты, об этом должно быть сказано в договоре. В нем также прописывается ставка, порядок платежей. Если в документе нет информации о ставке, она определяется согласно ставке ЦБ на момент заключения договора. Если в соглашении нет данных о порядке уплаты процентов, они будут включены в ежемесячный платеж.

ВАЖНО! Проценты, получаемые учредителем, будут считаться его доходом. Поэтому они облагаются налогами в размере 13%

Проценты, выплачиваемые дебитором, будут считаться его расходами. Они уменьшают налогооблагаемую базу.

Как оформить покрытие займа?

Возврат средств не предполагает оформления дополнительных документов. Вся процедура проводится по ранее составленному договору, в соответствии с его положениями. Договор продолжает действовать вплоть до совершения последнего платежа, после чего сделка закрывается.

Вопрос: Как отразить в учете заемщика, применяющего УСН, получение от учредителя (юридического лица) беспроцентного займа, а также его возврат?
По договору займа, заключенному 30 июня на срок три месяца, в этот же день получены денежные средства в размере 400 000 руб.Посмотреть ответ

На дату последней выплаты должно быть возвращено как основное «тело» задолженности, так и проценты. Если осталась невыплаченная сумма, кредитор может применить различные санкции, указанные в договоре. В зависимости от условий соглашения, платежи могут выплачиваться по графику, единовременным платежом. При покрытии задолженности дебитор должен затребовать бумагу, которая подтверждает проведенную оплату. К примеру, это может быть чек или банковская выписка.

Базовые условия займа

ООО имеет возможность взять заем у учредителя, и, наоборот, можно оформить заем учредителю от ООО. При этом российское законодательство дает право сторонам данной сделки гибко и локально определять условия договора займа средств. Составление и подписание этого договора – обязательное условия для законности сделки.

Предметом договора займа учредителя у ООО выступают в основном деньги, в редких случаях ценности организации или товар.

То, что должно быть обязательно прописано в договоре:

• Срок возврата займа.
• Сумма займа (без процентов).
• Размер начисления процентов и конечная сумма, которую должен вернуть заемщик-учредитель.

Рекомендуется еще прописать способ возврата ссуды и другие важные в конкретном случае условия займа, согласованные со всеми уполномоченными участниками общества. Заем учредителю от ООО должен быть согласован со всеми участниками, т.к. без 100% согласия сделка будет считаться недействительной, а директор предприятия будет нести ответственность и выплачивать заем из личных средств.

Предоставление учредителю беспроцентного займа возможно, только если этот пункт будет прописан в договоре; если же нет – процент будет насчитан по ставке ЦБ РФ.

Компания из своих средств дает заем учредителю как на определенные цели, так и без них. Когда ООО не настаивает на прописании цели ссуды, учредитель может уклониться от разъяснений, что позволит не подтверждать траты и не отчитываться.

Как получить заем учредителю от ООО (нюансы)?

Особенности договора займа учредителю от ООО

Документальное оформление займа учредителя

Можно ли оформить беспроцентный заем учредителю от ООО

Как оформить процентный заем учредителю от ООО

Налоговые последствия

Особенности договора займа учредителю от ООО

Основное условие для такого договора — письменная форма. В соответствии с требованиями ст. 161 ГК РФ сделки, которые совершают между собой физлица и предприятия, должны иметь письменную форму. Отсутствие письменной формы может иметь негативные налоговые последствия, в частности реальность такой сделки придется доказывать в суде.

Существенные условия идентичны стандартному договору займа, регламентированному ст. 807–818 ГК РФ:

• предмет;
• срок действия;
• сумма;
• порядок уплаты процентов;
• цель предоставления.

Цели предоставления и сумма займа учредителю от ООО могут быть любыми. Проценты могут уплачиваться ежемесячно или в конце срока действия договора.

Как правило, обеспечивать заем от собственной компании учредителю не требуется, однако закон не запрещает применения обеспечительных мер.

В силу ст. 45 закона «Об обществах с ограниченной ответственностью» от 08.02.1998 № 14-ФЗ заем участнику общества, имеющему заинтересованность в совершении сделки и обладающему право давать обязательные для общества указания, должен быть согласован с общим собранием участников ООО, если заемщик имеет 50% и более совместно с аффилированными лицами. 

Документальное оформление займа учредителя

Налоговое законодательство (ст. 252 НК РФ) устанавливает для предприятий необходимость обосновывать произведенные расходы и подтверждать их экономическую оправданность соответствующими документами.

Базовым документом, подтверждающим расходы предприятия, выдавшего заем учредителю от ООО, является договор займа.

Документом, свидетельствующим об одобрении сделки, является протокол общего собрания.

В качестве приложений к договору, отражающих периодичность предоставления денежных средств компанией и погашение их учредителем, составляются:

• график выдачи заемных средств;
• график погашения займа;
• график погашения процентов.

Заем учредителю от ООО наличными оформляется расходным кассовым ордером. При безналичном перечислении в банк предоставляется платежное поручение.

Заем, предоставляемый имуществом, оформляется накладной. Возврат такого займа должен быть осуществлен таким же имуществом. Недопустим возврат имущественного займа денежными средствами (ч. 1 ст. 807 ГК РФ требует возвращать вещи того же рода и качества). 

Как оформить процентный заем учредителю от ООО

Величину процентов, взимаемых по договору займа, закон не лимитирует, она может быть любой. Однако, по аналогии с беспроцентным займом, если она меньше 2/3 ставки рефинансирования, у учредителя возникает доход, подлежащий обложению НДФЛ. 

СЛЕДУЕТ УЧЕСТЬ! Договор займа, по которому учредителю переданы денежные средства, считается процентным по общему правилу, если его условия не содержат прямого указания на обратное.

В этом случае начисление процентов производится по ставке рефинансирования, а уплачивать их необходимо каждый месяц в соответствии с требованиями ст. 809 ГК РФ.

Имущественный заем признается беспроцентным по умолчанию, если в договоре не указано иное. 

О последних изменениях, произошедших в регулировании договора займа, можно прочитать в нашей статье Изменения в договоре займа с 2018 года.

Возвращаем беспроцентный заем учредителю: какой способ выбрать?

У компании может быть только 2 законных «денежных кармана», из которых она может передать учредителю занятые у него в долг денежные средства:

• с расчетного счета;
• из кассы.

Для перечисления на карту учредителя с расчетного счета потребуется:

• описание в договоре займа (или в допсоглашении к нему) подобного способа возврата долга;
• указание в нем детальных банковских реквизитов для перечисления денег на карту.

Обратите внимание! При возврате займа учредителю — физическому лицу не нужно пробивать чек ККТ с признаком «расход»

Если у фирмы отсутствуют деньги на расчетном счете, а в кассе они есть, важно учесть следующее:

Если у фирмы отсутствуют деньги на расчетном счете, а в кассе они есть, важно учесть следующее:

• нельзя выдавать деньги из кассы в счет погашения займа из выручки (п. 4 Указания Банка России о порядке ведения кассовых операций от 11.03.2014 № 3210-У, Решение Мосгорсуда от 14.12.2012 по делу № 7-2207/2012);
• денежные средства из кассы вносятся на расчетный счет, и затем производится перечисление учредителю на карту с пометкой в назначении платежа «Возврат денежных средств по договору займа от __ № __»).

Не пренебрегайте кассовыми ограничениями, иначе можете материально пострадать — по ст. 15.1 КоАП РФ штраф за такой вид кассовых нарушений составляет до 50 000 руб.

Какие «кассовые» требования опасно игнорировать, говорится в материале «Порядок ведения кассовых операций».

Как считать НДФЛ

Согласно статье 224 НК РФ ставка налога на доходы с материальной выгоды исчисляется как 35 процентов. База, на которую начисляется налог равна 2/3 от ставки рефинансирования, которая в данный момент равна 7,25%. Сумма НДФЛ исчисляется на последний день месяца по формуле:

НДФЛ=сумма долга*2/3ставки рефинансирования*35%

Пример 1.

01 июня 2021 года Пасечев А.А. взял в долг у ООО «Решение», в котором он является учредителем, 200000 рублей. Заем был оформлен как беспроцентный, о чем было прописано в договоре. На 30 июня 2021 года у Пасечева А.А. Возникла материальная выгода, с которой был начислен НДФЛ в следующем размере:

200000*4,83%*35%=3381 рубль.

Как заключается соглашение?

Любое физическое или юридическое лицо вправе подписать договор на условиях, устраивающих каждую сторону. Оформление документа осуществляется письменно в произвольной форме, единого образца не существует.

Для получения займа учредителю от ООО необходимо осуществить ряд действий:

• определить предмет договора (материальные ценности или деньги);
• обговорить условия сделки (сумма, проценты, условия погашения);
• составить договор с ООО;
• получить денежные средства или имущество;
• вернуть полученную сумму в соответствии с графиком уплаты.

Цели займа от ООО могут быть любыми, если иное условие не обозначено в соглашении.

Выбирая валюту сделки, практика показывает, что лучше остановить на рублях. Причина таких действий заключается в колебаниях курса иностранной валюты, что может сопровождаться материальной выгодой и налоговой волокитой. Но использовать доллары или евро не запрещено.

Срок выдачи ссуды от ООО можно не прописывать в тексте договора, но отсутствие данной записи обязывает должника погасить свои обязательства по истечении 30 дней с даты получения денег. Для избежания неприятных ситуаций лучше четко указать график возврата денежных средств.

Допускается постоянное пролонгирование документа, что увеличивает его срок действия и делает его «безвозвратным», но законодательство при этом не нарушается.

Информация, прописывающаяся в договоре с ООО:

• ФИО и реквизиты паспорта учредителя;
• название и адрес предприятия (займодателя);
• предмет займа и сумма;
• указание процентной ставки займа;
• способ получения займа, сроки и график его возврата;
• размер штрафных санкций при просрочке оплаты;
• возможность досрочного погашения;
• приложения к договору (протокол собрания об одобрении сделки, график погашения долга).

Договор подписывается обеими сторонами с указаниями их реквизитов, адресов.

Соглашение между ООО и учредителем, как правило, оформляется без процентов или ставка прописывается минимальная.

Бесроцентный

Если при подписании договора предприятием в условия не включаются сведения о процентах, то необходимо учитывать правило, которое с начала 2019 года подразумевает ежемесячные перечисление НДФЛ по ставке 35 %. Данная норма обозначена в 224 статье НК РФ.

Налог рассчитывается по формуле: сумма займа умножается на 2/3 ставки рефинансирования и на 35 %.

Рассчитанная сумма является налоговыми потерями.

Беспроцентный займ участнику от фирмы является невыгодным. Избежать уплаты обязательных платежей можно в случае уплаты процентов по долгу, если их размер не будет превышать 2/3 ставки рефинансирования ЦБ РФ.

Если учредитель, оформляющий кредит, не получает заработную плату или иные выплаты от компании, с него не удерживается НДФЛ, и предприятие должно сообщить об этом обстоятельстве в налоговую инспекцию при помощи формы 2-НДФЛ.

Уведомление об уплате соответствующих сумм налога будет выслано налоговой службой самому учредителю фирмы (статья 226 НК РФ). Займ, оформленный без вознаграждения заемщику не должен быть больше суммы 50 МРОТ.

Процентный

Займ с указанием ставки в договоре предполагает возврат сумм с учетом процентов, прописанных в соглашении. Порядок их начисления обязательно указывается в тексте договора.

Если такая процедура не соблюдена, то необходимо основываться на п. 16 ПБУ 9/99, в которых указано, что проценты начисляются за каждый закончившийся отчетный период.

Поэтому стороны при заключении соглашения не должны упускать пункты, связанные с фиксированием процентной ставки, срока возврата займа, порядка погашения обязательств.

Для отсутствия проблем со стороны налоговой инспекции при оформлении договора займа необходимо учитывать нюансы:

• заключение договора по ставке 0% необходимо прописать в дополнительном пункте соглашения, иначе займ будет считаться процентным (ставка рефинансирования);
• при занимании поста генерального директора учредителем, соглашение со стороны фирмы может подписать иное уполномоченное лицо.

На практике учредители предпочитают брать займы у предприятия под символическую ставку или 0% годовых. Особенные условия сотрудничества помогают им сэкономить: стоимость услуг кредитных учреждений средств гораздо выше.

Прощение долга или дарение?

Прощение долга – одно из предусмотренных Гражданским кодексом оснований прекращения обязательств. Согласно ст. 415 ГК РФ обязательство прекращается путем освобождения кредитором должника от лежащих на нем обязанностей, если это не нарушает прав других лиц в отношении имущества кредитора. Обязательство считается прекращенным с момента получения должником уведомления кредитора о прощении долга, если должник в разумный срок не направит кредитору возражений против прощения долга.

При прощении долга существует риск признания совершенных действий дарением, а, как известно, дарение между коммерческими организациями находится под запретом (исключение касается только обычных подарков, стоимость которых не превышает 3 000 руб.). В соответствии с ГК РФ по договору дарения одна сторона (даритель) безвозмездно:

• либо передает или обязуется передать другой стороне (одаряемому) вещь в собственность, имущественное право (требование) к себе или к третьему лицу;

• либо освобождает или обязуется освободить ее от имущественной обязанности перед собой или перед третьим лицом.

Договор не признается дарением при наличии встречной передачи вещи, права либо встречного обязательства.

Согласно рекомендации, выработанной Президиумом ВАС, отношения кредитора и должника по прощению долга можно квалифицировать как дарение, только если судом будет установлено намерение кредитора освободить должника от обязанности по уплате долга в качестве дара (п. 3 Информационного письма от 21.12.2005 № 104). (Ведь квалифицирующим признаком дарения является его безвозмездность, а гражданское законодательство исходит из презумпции возмездности договора – ГК РФ.) Об отсутствии намерения кредитора одарить должника может свидетельствовать, в частности, взаимосвязь между прощением долга и получением кредитором имущественной выгоды по какому-либо обязательству между теми же лицами. Пример такой взаимосвязи – заимодавец освобождает заемщика от уплаты процентов за пользование денежными средствами и неустойки, возникшей из-за несвоевременного возврата суммы займа, при немедленном возврате заемщиком суммы займа (п. 13 Информационного письма Президиума ВАС РФ от 20.12.2005 № 97). Еще один пример – предпринимались действия по взысканию задолженности в судебном порядке, прощение долга явилось одним из условий мирового соглашения, направленного на реальное погашение долга, но в меньшем размере (Постановление Президиума ВАС РФ от 15.07.2010 № 2833/10 по делу № А82-7247/2008-99).

Правило о взаимосвязи не работает для основного и дочернего обществ, так как отсутствие прямого встречного предоставления является особенностью взаимоотношений основного и дочернего обществ, представляющих собой с экономической точки зрения единый хозяйствующий субъект (Постановление Президиума ВАС РФ от 04.12.2012 № 8989/12 по делу № А28-5775/2011-223/12). Поэтому, если юридическое лицо прощает долг по займу (не только проценты, но и сумму основного долга) организации, учредителем которой оно является, данное действие не квалифицируется как дарение.