Как заполнять книгу доходов ип на патенте

Почему не стоит отказываться от УСН, даже когда деятельность только на патенте

Патент — система налогообложения, которая не может существовать сама по себе, только в связке с основной системой налогообложения (ОСНО) или УСН. УСН и ОСНО — базовые системы, на которых можно вести практически любую деятельность и учитывать практически любые доходы. Поэтому, когда хоть какой-то доход выходит за рамки деятельности на патенте, он попадает под обложение налогом на УСН или ОСНО. К слову, к этим доходам относятся даже обычные кэшбеки и проценты на остаток по расчётому счёту. По таким доходам проще отчитываться по недорогой УСН, чем по сложной ОСНО с НДС, налогом на прибыль или НДФЛ.

Если же абсолютно все доходы попадут в рамки патента — по УСН будет достаточно подать нулевую декларацию, налог платить не придётся. Именно поэтому мы всегда советуем оставлять УСН для подстраховки. 

Статья актуальна на 04.02.2021

Ведение книги доходов и расходов при УСН: правила и ответственность

В соответствии со ст. 346.24 НК РФ все налогоплательщики, избравшие УСНО, должны вести учет полученных доходов и понесенных затрат с целью определения объекта обложения налогом. Для этой цели ежегодно заводится налоговый регистр: книга доходов и расходов.

Форма этого регистра и правила (порядок) его заполнения утверждены приказом Минфина России от 22.10.2012 № 135н (далее — Порядок, приказ № 135н).

Вестись книга может каким угодно способом (заполняться вручную или на компьютере), но в любом случае ее итоговый экземпляр должен существовать в бумажном виде, иметь пронумерованные листы и быть заверенным подписью руководителя юрлица или ИП и печатью (если она есть).

Книгу не требуется сдавать в ИФНС вместе с налоговой декларацией, но при проведении проверки она должна быть представлена проверяющим в 10-дневный срок (п. 3 ст. 93 НК РФ).

Если книга не ведется либо при ее заполнении допущены существенные нарушения, которые привели к занижению объекта налогообложения, налогоплательщику-нарушителю грозит штраф. Максимальный размер штрафа — 20% от суммы не поступившего в казну единого УСН-налога, минимальный — 40 000 руб. (п. 3 ст. 120 НК РФ).

Если нарушение порядка ведения налогового учета не привело к занижению налога, штраф для налогоплательщика составит от 10 000 до 30 000 рублей (пп. 2 и 3 ст. 120 НК РФ). Непредставление книги по требованию проверяющих обернется штрафом в размере 200 руб. (ст. 126 НК РФ) плюс 300–500 руб. (ст. 15.6 КоАП) в виде административного взыскания на руководителя юридического лица.

Обязан ли ИП на УСН вести КУДиР

Выполнение деятельности в формате предпринимателя предполагает осуществление учета в упрощенном формате. Данное правило упрощает многое и при использовании режима УСН. Однако, требование закона таково, что ИП должен вести учет доходов и расходов по налогообложению в специальном регистре, которым выступает данная книга.

Отказаться от ее применения предприниматель не может. На основании ее оформляется декларация по УСН. Здесь ИП должен записывать все операции, какие затрагивают определение единого налога по УСН. Книга по учету доходов и расходов нужна и при работе только по доходам, и при уменьшении их на произведенные расходы.

Оформлять ее можно любым доступным для предпринимателя способом. Это может быть осуществление записей в одноименном журнале на бумаге. Вести книгу ИП может и в электронном формате. При этом он должен ее распечатывать либо по завершении квартала, либо налогового периода.

Обязательно представлять ее в налоговую в настоящее время нет нужды. Это делается при поступлении соответствующего требования от ИФНС.

Изменения в 2020 году

В журнале теперь появился еще один раздел. Он должен содержать информацию по перечислению торгового сбора. Сделано это потому, что на УСН «Доходы» субъекты бизнеса могут снижать размер рассчитанного налога на произведенные перечисления по торговому сбору. В настоящее время торговый сбор существует пока что только в Москве.

В новом разделе все операции по уплате сбора отражаются в порядке хронологии, при этом осуществляется группировка их по кварталам.

Минфин подтвердил, что теперь книга доходов и расходов может не заверяться печатью. Данное правило связано с тем, что фирмы сейчас самостоятельно решают использовать им печать или нет. Печать теперь можно не ставить и на распечатанном в бумажном экземпляре КУДиР.

Действующее законодательство в сфере налогов устанавливает, что книга учета доходов и расходов для ИП на УСН и компаний, в новом виде должна отражать только доходы налогоплательщика. Включать в нее, как это делалось ранее, прибыль иностранных компаний, какие были подконтрольны субъекту, теперь не нужно.

Это сделано потому, что расчет налога на прибыль по деятельности контролируемой компании субъекты должны производить по другим регистрам, а в книгу необходимо включать только доходы самого налогоплательщика.

В таблице книги, где упрощенцы, применяющие ставку налога 6%, отражали перечисленные страховые взносы, переименована графа. Это позволяет теперь предпринимателям без ограничения учитывать страховые взносы в ПФР без разбиения их части.

Отображение изменения данных о доходах без наличия кассовой книги

П. 1 Указания ЦБ от 11.03.2014 № 3210-У определяет порядок упрощённых кассовых операций для юридических лиц на патенте. ИП освобождаются от установки лимитированного денежного остатка без составления расходных и приходных кассовых ордеров. Кассовую книгу в данном случае можно не вести, но по собственному желанию предпринимателя он может это делать.

Полученные через кассу в онлайн режиме доходы, отображаются в книге двумя способами:

1. Основываясь на данных бухгалтерской отчётной документации за конкретный временной промежуток (день, неделя, квартал), согласно отчёту ОФД, по данным выручки.
2. Путём регистрации всех кассовых чеков в книге.

Книги

Нормативные правовые актыОбщественные и гуманитарные наукиРелигия. Оккультизм. ЭзотерикаОхрана труда, обеспечение безопасностиСанПины, СП, МУ, МР, ГНПодарочные книгиПутешествия. Отдых. Хобби. СпортНаука. Техника. МедицинаКосмосРостехнадзорИскусство. Культура. ФилологияДругоеКниги издательства «Комсомольская правда»Книги в электронном видеКомпьютеры и интернетБукинистическая литератураСНиП, СП, СО,СТО, РД, НП, ПБ, МДК, МДС, ВСНГОСТы, ОСТыЭнциклопедии, справочники, словариДомашний кругДетская литератураУчебный годСборники рецептур блюд для предприятий общественного питанияЭкономическая литератураХудожественная литература

Порядок ведения

• на бумажных листах, в виде прошитой и пронумерованной книги;
• в электронном виде.

В первом случае учет доходов записывается в отведенные для этого графы, и после окончания налогового периода, либо срока деятельности патента, индивидуальные предприниматели, должны отнести ее в налоговую инспекцию по месту регистрации ип для проверки правильности ведения и уплаты налогов.

Во втором случае (электронный вариант), в компьютере создаются специальные файлы, где имеются необходимые графы и колонки, куда ип вписывает доходы от своей деятельности. Когда, опять таки заканчивается налоговый период, либо срок действия патента, субъект хозяйственной деятельности должен распечатать электронный вариант на бумажные носители, после чего все листы прошить, надлежащим образом оформить, и предоставить в налоговую для проверки.

Также следует отметить, что все записи ИП должны вестись на русском языке. Если деятельность предусматривает работу с иностранными субъектами хозяйственной деятельности, либо подтверждающие документы, были написаны на языке, который используется жителями разных субъектов Федерации, то обязательно они должны быть переведены на русский язык. Обычно перевод пишется в следующей колонке, после документа или записи на другом языке. Под переводом должна стоять подпись предпринимателя, и печать, с датой. Если последней нет, то достаточно подписи.

Тут можно ознакомиться и скачать образец такой книги в электронном виде, и сразу создать свой электронный вариант, который затем легко распечатать.

Журналы и бланки

БухгалтерияОхрана труда и техника безопасностиМЧСКадровая работа: Журналы, бланки, формыЖурналы, бланки, формы документов для органов прокуратуры и суда, минюста, пенитенциарной системыЖурналы, бланки, формы документов МВД РФ, РосгвардииКонструкторская, научно-техническая документацияЛесное хозяйствоПромышленностьГостиницы, общежития, хостелыСвязьЖурналы и бланки по экологииЖурналы и бланки, используемые в торговле, бытовом обслуживанииЖурналы по санитарии, проверкам СЭСЛифтыКомплекты документов и журналовНефтебазыБассейныГазовое хозяйство, газораспределительные системы, ГАЗПРОМЖКХЭксплуатация зданий и сооруженийЖурналы и бланки для нотариусов, юристов, адвокатовЖурналы и бланки для организаций пищевого производства, общепита и пищевых блоковЖурналы и бланки для организаций, занимающихся охраной объектов и частных лицЖурналы и бланки для ФТС РФ (таможни)Журналы для образовательных учрежденийЖурналы и бланки для армии, вооруженных силБанкиГеодезия, геологияГрузоподъемные механизмыДокументы, относящиеся к нескольким отраслямНефтепромысел, нефтепроводыДелопроизводствоЖурналы для медицинских учрежденийАЗС и АЗГСЭлектроустановкиТепловые энергоустановки, котельныеЭнергетикаШахты, рудники, метрополитены, подземные сооруженияТуризмДрагметаллыУчреждения культуры, библиотеки, музеиПсихологияПроверки и контроль госорганами, контролирующими организациямиРаботы с повышенной опасностьюПожарная безопасностьОбложки для журналов и удостоверенийАптекиТранспортРегулирование алкогольного рынкаАвтодороги, дорожное хозяйствоСамокопирующиеся бланкиСельское хозяйство, ветеринарияСкладСнегоплавильные пунктыСтройка, строительствоМетрологияКанатные дороги, фуникулерыКладбищаЖурналы для парикмахерских, салонов красоты, маникюрных, педикюрных кабинетовАрхивыАттракционы

Правила заполнения

Унифицированная форма документа для ИП на ПСН представлена в Приложении 3 действующего Приказа. Предприниматели заполняют только титульный лист, а также раздел, предназначенный для внесения доходов. Расходы на ПСН не указываются. Также не придется вносить страховые взносы. Их невозможно вычесть из суммы налога, поэтому необходимость в указании данных отсутствует.

Титульный лист

Обложка документа содержит следующие данные:

• количество страниц;
• дата начала заполнения;
• коды: по ОКУД, ОКПО, ОКАТО, ОКЕИ (указываются по необходимости);
• Ф.И.О. ИП;
• ИНН (12 цифр);
• наименование области или иного субъекта РФ, где выдан патент;
• срок действия патента;
• единица измерения (в рублях);
• адрес, по которому зарегистрирован предприниматель (подробно, вплоть до указания номера дома);
• номера банковских счетов ИП;
• наименование банковских учреждений, в которых открыты счета (если их несколько, указываются через запятую).

Раздел 1

Форма первого раздела КУД представлена в Приложении 3 действующего Приказа, а порядок заполнения — в Приложении 4.

Раздел 1, используемый для фиксирования прибыли, содержит таблицу. Она состоит из 4 столбцов:

• порядковый номер проводимой операции;
• номер, наименование и дата первичного документа, который используется как основа для фиксирования операции;
• содержание операции (например, оплата за ремонт бытовых приборов);
• сумма доходов, цифрами (в рублях).

По завершении налогового периода значения суммируются, а полученный результат выводится в общей строке ниже.

Регистрация	Доходы (руб.)
№ п/п	Дата и номер первичного документа	Содержание операции
1	2	3	4
1.	09.01.19, п/п №3	Получена оплата за услуги по ремонту кухонных бытовых приборов от ООО «Квартал»	15000
2.	10.01.19, чек Z-отчет №34	Выручка за услуги по ремонту бытовой техники от 10.01.18г.	3000
3.	12.01.19, ПКО №13	Выручка за оказанные услуги по ремонту бытовой техники от 12.01.18г.	4000
Итого за налоговый период	22000

Датой получения дохода является день его выплаты (в том числе в безналичной форме — на банковские счета налогоплательщика), передачи в натуральной форме, получения имущества и прочее. Если предприниматель вынужден вернуть предварительную оплату, он уменьшает размер прибыли на сумму возврата. Данная операция проводится в том налоговом периоде, в котором пришлось отдать предоплату.

Доходы в зарубежной валюте пересчитываются в рубли по действующему курсу, который установлен на дату их получения. Прибыль в натуральной форме рассчитывается по рыночным ценам.

Важно знать, что форма заполнения счет-фактуры ИП и организациям на упрощенной системе налогообложения будет также отличаться от счет-фактуры предпринимателей на патенте. Особенности отображения операций в КУД, в зависимости от способа поступления прибыли:

Особенности отображения операций в КУД, в зависимости от способа поступления прибыли:

• на расчетный счет — указываются дата и номер банковской выписки либо платежного поручения;
• через онлайн-кассу (требование действует для тех ИП, которые вынуждены использовать ККТ для расчетов) — вводятся данные Z-отчета;
• наличными — в конце смены составляется приходно-кассовый ордер на всю сумму оплат, в книгу заносятся дата и номер документа.

В отличие от УСН, для ПСН установлены более лояльные требования при заполнении КУД. Предприниматели на патенте вносят минимум информации, фиксируя только доходы.

Когда нужно учитывать доходы

Доходы нужно учитывать в день их получения (п. 2 ст. 346.53 НК РФ):

• при получении в денежной форме таким днем будет дата получения денежных средств в наличной форме, дата их перечисления на банковский счет предпринимателя или перечисления по его поручению на счета других лиц;
• при получении дохода в натуральной форме — дата его передачи;
• при оплате или погашении другим способом — дата получения имущественных прав, работ, услуг, товаров;
• при расчете покупателя векселем — дата поступления денежных средств от векселедателя или день передачи векселя по индоссаменту третьему лицу.

Полученную предоплату нужно фиксировать в книге в день ее получения (письмо Минфина РФ от 03.02.2017 № 03-11-12/5800). Если аванс пришлось вернуть, то на его размер следует уменьшить доходы налогового периода, в котором был осуществлен возврат (п. 4 ст. 346.53 НК РФ).

Доходы, полученные в иностранной валюте, нужно пересчитать в рубли по официальному курсу Банка России, который действовал на день получения денежных средств, а затем суммировать с другими поступлениями.

Доходы, полученные в натуральной форме, следует учитывать по рыночным ценам.

При продаже товаров, работ, услуг в розницу доходы, полученные наличными, можно отображать разными способами:

• прописывать каждый выданный чек отдельной строкой;
• записать всю выручку за день одной строкой, указав в качестве первичного документа отчет о закрытии смены.

При расчетах картой нужно обращать внимание на два момента. Во-первых, в состав доходов нужно включать комиссию, удержанную банком за эквайринг

Например, услуги на сумму 5 тыс. рублей были оплачены картой. На счет предпринимателя поступило 4 700 рублей, 300 рублей банк удержал в качестве комиссии. В книге учета предприниматель должен отразить доход в размере 5 тыс. рублей, а не 4 700 рублей

Во-первых, в состав доходов нужно включать комиссию, удержанную банком за эквайринг. Например, услуги на сумму 5 тыс. рублей были оплачены картой. На счет предпринимателя поступило 4 700 рублей, 300 рублей банк удержал в качестве комиссии. В книге учета предприниматель должен отразить доход в размере 5 тыс. рублей, а не 4 700 рублей.

Во-вторых, не существует единой позиции по вопросу, какой датой отражать доходы: датой пробития чека или датой поступления денежных средств на счет предпринимателя от банка-эквайера. Часть специалистов полагает (со ссылкой на письмо Минфина РФ от 03.04.2009 № 03-11-06/2/58), что учитывать деньги нужно после их поступления на счет. Другая часть считает, что эти разъяснения не относятся к патенту и в книге нужно фиксировать дату выдачи чека. На практике банки перечисляют средства в тот день, в который была произведена оплата, поэтому сложностей с указанием дат не возникает.

Что такое книга учета доходов ИП по патенту

Несмотря на то, что работа по упрощенному способу уплаты налогов, предусматривающая получение патента на определенный вид деятельности не представляет собой сложного учета доходов или расходов, но ведение определенных документов требуется. Самым главным из них является книга по учету доходов индивидуальных предпринимателей применяющих  патент. Порядок ее обращения и ведения предусмотрен в таких нормативно-правовых актах, как Приказ Минфина нашей страны № 135 от 22 октября 2012 года, и Налоговом кодексе нашего государства, а именно ст. 346.53 подпунктами 2 — 5. Последние изменения предусмотрены на 2015 год — 2017 год.

• титульный лист, где указывается ее название, а также полное наименование субъектов хозяйственной деятельности, в нашем случае индивидуальных предпринимателей;
• обязательные графы для заполнения, куда проставляются даты совершения финансовых операций, наименования хозяйственных операций, и суммы полученных средств, подтверждающихся различными финансовыми документами;
• все листы данной книги должны быть прошиты и пронумерованы;
• на последнем листе, должно быть указано общее количество страниц, а нитка, которой книга прошита, должна быть заклеена небольшим листком бумаги, где будет оттиск печати ип, либо подпись, если печати не имеется.

Образец данного документа, можно посмотреть и скачать здесь.

Как правильно вносить записи в графу «Доходы»?

Если с предпринимателем расплачиваются валютой других стран, то полученную сумму переводят в рубли по текущему курсу ЦБ на день совершения операции. Переданные в качестве оплаты товары учитывают по их рыночной цене. 

Предприниматель, получающий наличную оплату за товары или услуги, имеет право заносить в КУДиР всю дневную выручку одной строкой, вместо того, чтобы записывать в книгу каждый выданный чек. Впрочем, если удобнее фиксировать операции по отдельности, можно остановиться и на таком варианте.

При поступлении денег на р/с обратите внимание на банковскую комиссию: она считается частью дохода. К примеру, ИП Иванов продал товар на сумму 4 000 р., получив на счет 3 800 р

(200 р. составила комиссия за эквайринг). В КУДиР необходимо внести начальную сумму 4 000 р.

Как исправить допущенную ошибку?

В электронном документе проблем с исправлением не возникает: до конца налогового периода, когда КУДиР будет распечатана и прошита, ИП может без каких-либо ограничений исправлять, удалять или добавлять записи. Главное, чтобы сохранился правильный хронологический порядок.

С бумажным документом процедура исправления выглядит следующим образом:

• Сначала аккуратно зачеркивают ошибку – это может быть число, слово или даже предложение. Для исправления используют ручку, карандашом правки не вносят.

• Рядом, на свободном от записей месте, вписывают правильные сведения.

• Исправления заверяются подписью ИП и печатью (при наличии), рядом ставится дата внесения правок.  

Дополнительно составляется бухгалтерская справка, в которой предприниматель поясняет причины внесенных правок. Тот же алгоритм используется и для исправления записей в распечатанной и прошитой книге учета доходов.

Как вести раздельный учёт расходов при совмещении УСН с патентом

Если вы совмещаете УСН «Доходы минус расходы» с патентом, важно правильно распределять расходы. Расход учитывают по той системе налогообложения, к которой он относится

Иногда бывают сложные ситуации, когда расход нельзя отнести только к одной из систем. Распространённый пример — аренда офиса.

Учитывайте такой расход пропорционально доходам по каждой из систем. Если вы получаете одинаковые доходы, то только половину общего расхода вы можете учесть в УСН.

Некоторые расходы Андрея относятся и к патенту, и к УСН — аренда помещения и зарплата сотрудников. Месячный доход от кафе 300 000 рублей, а от оптовой торговли 150 000 рублей. Общих расходов за месяц 100 000 рублей. В УСН можно учесть только 33 333 рублей = 100 000 рублей х (150 000 рублей/450 000 рублей).

При проверке налоговая может запросить документы, подтверждающие ведение раздельного учёта. Так она убедится, что вы не завысили расходы и заплатили налог правильно.

Для раздельного учёта можно завести отдельную книгу. Закон не устанавливает её форму, поэтому можете разработать удобную для вас. Записывайте в неё доходы и расходы по каждой из систем, а также общие расходы. А в конце месяца подводите итоги и распределяйте общие расходы по разным системам.

Нюансы ведения КУД при наличии нескольких патентов

Достаточно частый вопрос от предпринимателей, как вести книгу доходов на патенте, если бизнесменом приобретено несколько патентов? Необходимо применять единственную книгу или заполнение книги доходов ИП на патенте обязательно для каждого патента?

Для ответа на вопрос, как заполнить книгу доходов на патенте при наличии нескольких патентов, обратимся к цели ее заполнения. 

Лимит доходов при ПСН составляет 60 миллионов рублей по всем видам предпринимательской деятельности. А книга нужна именно для контроля доходов! Поэтому при наличии нескольких патентов нет необходимости вести несколько книг. Размер дохода надо подсчитывать суммарно по всей деятельности, переведенной на патент. Как только лимит превышен, право на все имеющиеся на данный момент у предпринимателя патенты теряется.

ВАЖНО! При контроле лимита доходов при совмещении УСН и ПСН необходимо учитывать как доходы, полученные по ПСН, так и доходы УСН, то есть суммарно по обеим системам налогообложения. Про совмещение ПСН и УСН прочитайте в статье «Возможно ли совмещение УСН и ПСН (примеры)»

Про совмещение ПСН и УСН прочитайте в статье «Возможно ли совмещение УСН и ПСН (примеры)».

Ведение единой КУД в году по всем патентам соответствует требованиям Налогового кодекса РФ. Однако этот путь не всегда удобен для целей управленческого учета, для которого более наглядным было бы ведение КУД для каждого патента. Такой подход не запрещен НК РФ.

Книга доходов ИП на патенте — порядок ведения

В книге учета доходов в хронологическом порядке, на основе первичных документов (приходных кассовых ордеров, бланков строгой отчетности, кассовых чеков) записываются все действия предпринимателя, приносящие доход. Учет расходов при патентной системе не ведется, следовательно, и собирать документы по расходам не имеет смысла.

Не смотря на то, что при ПСН размер дохода не влияет на стоимость патента, тем не менее, необходимо сохранять все первичные документы. При ПСН устанавливается максимально допустимый размер годового дохода, и в случае его превышения ИП теряет право применять патентную систему налогообложения. В 2021 году, так же как и в 2020 году предельный размер годового дохода составляет 60 000 000 рублей.

Если предельный размер дохода в течение календарного года будет превышен, то ИП утрачивает право применять ПСН. После наступления такого случая, ИП  будет должен работать на УСН или ОСНО. Вернуться к патентной системе возможно будет только в следующем календарном году. 

Книга учета доходов на патенте может вестись как в бумажном варианте, так и в электронном. В случае если вы ведете данную книгу в электронном виде, то после окончания налогового периода, т. е. после окончания срока действия патента, ее необходимо распечатать, прошить, пронумеровать и скрепить печатью, а в случае отсутствия печати — подписью предпринимателя.

Данные о количестве листов в книге фиксируются на последней ее странице.

Приказом, утверждающим порядок ведения книги, разрешено исправление допущенных ошибок. Оно должно быть мотивировано, подкреплено документально и подтверждено подписью предпринимателя с указанием даты исправления. В случае наличия у предпринимателя печати, необходимо в месте устранения ошибки поставит печать.

Порядок определения и признания доходов при действии патента установлены Налоговым Кодексом РФ, а именно статьей 346.53 п.п. 2–5.

Учитывать в книге доходы, полученные от видов предпринимательства, налогообложение которых осуществляется в соответствии с другими режимами, не надо.

Если используется два налоговых режима – к примеру, УСН и ПСН, то необходимо вести две разных книги для разделения учета хозяйственных операций.

Рассмотрим, что предоставляет собой КУДиР на ПСН в 2021 году. Согласно приложения 4 приказа Минфина России от 22 октября 2012 г. № 135н, раздел I книги включает в себя четыре графы.

В графах 1–3 записываются реквизиты первичных документов (дата, номер), подтверждающих совершение хозяйственной операции, и содержание самой операции.

В графе 4 записывается размер доходов, полученных от того вида деятельности, который указан в патенте. При этом другие доходы, полученные от видов деятельности, не подпадающих под ПСН, сюда не вносятся. При совмещении ПСН и УСН необходимо вести раздельный учет, а, следовательно, раздельные КУДиР.

Все операции отражаются в книге кассовым способом – порядок фиксации доходов определен в п. 2 ст. 346.53, то есть, по мере их, так сказать, производства. Получили деньги (наличные или безналичные) отразите их в КУДиР.

На каждый новый срок, на который получен патент, заводится новая Книга учета (п. 1.4 приложения 4 к приказу Минфина России от 22 октября 2012 г. № 135н). Если предприниматель получает новый патент вместо старого, формируется новая КУДиР.

Изменения с 2020 года

Федеральным законом от 18 июля 2019 г. N 176-ФЗ, вступление которого в силу произойдет 1 января 2020 года, для регионов появится возможность определять и объединять в группы(подгруппы) отдельные виды деятельности и выдавать для таких групп один патент. Следовательно, КУДиР можно будет вести одну на всю группу видов деятельности, а не отдельно по каждому виду. Например, конкретный регион может объединить бытовые услуги, которые относятся к строительству:

• строительство жилых и нежилых зданий;
• строительство инженерных коммуникаций для водоснабжения и водоотведения, газоснабжения;
• производство электромонтажных работ и т. д.

Выдать на эту группу один патент, рассчитав единый потенциально возможный доход и определить стоимость патента не по каждому виду деятельности, а в целом по всей группе. Для этой группы необходимо будет вести учет доходов в одной КУДиР. Но такое действие с КУДиР будет возможно, только если местные власти примут соответствующий закон.

Следовательно, в различных регионах в зависимости от решений местных властей будет зависеть, сколько КУДиР необходимо вести – одну по общей группе или несколько по каждой группе в отдельности.

Регистрировать книгу учета доходов ИП, применяющих патентную систему налогообложения, в налоговой инспекции не нужно.

Книга учета доходов и расходов (КУДиР)

КУДиР представляет собой отчетный документ частного бизнесмена. При патентном режиме книга принимает форму журнала, в который необходимо заносить только приход денежных средств. Вести журнал обязательно.

Предназначен документ для учета доходов бизнесменов, что в будущем учитывается для расчета потенциального дохода для всей сферы бизнеса. Однако, напрямую данные книги не влияют на объем налоговых выплат конкретного предпринимателя.

Книга имеет утвержденную в Министерстве финансов РФ форму. Отсутствие документа карается законом: за это вы должны будете заплатить штраф в размере 200 рублей. Немного, но рисковать не следует, ведь это может навредить вашей репутации.

Вести книгу просто: ваша задача заносить официальные доходы в хронологическом порядке

Обратите внимание на то, что в отчет заносятся только те операции, которые имеют подтверждение в виде бухгалтерского документа

КУДиР представлена в двух форматах: бумажном и виртуальном. Бумажную версию вы можете купить в типографии и заполнять вручную. Электронная версия представлена в виде программы и онлайн-сервисов по бухгалтерскому учету.

Если вы выбрали виртуальную форму, то по окончании отчетного периода, заполненный документ необходимо распечатать, заверить в контролирующем органе и хранить в организации следующие 4 года.

Структура:

Титульный лист. Здесь отображаются персональные данные владельца бизнеса: имя, фамилия, отчество, место регистрации, расчетный счет, идентификационный номер и дата начала налогового периода;

• Первый раздел — “Доходы и расходы”. Данная часть КУДиР содержит четыре таблицы, по одной на каждый квартал. Каждая таблица разделена на четыре столбца: дата записи, наименование документа, его номер и дата, доходы и расходы. Владельцам патента не нужен столбец “Расходы”, поэтому разбирать мы его не будем. Столбец доходы разделен еще на пять столбцов: содержание записи, доходы от реализации, внереализационные доходы, иные поступления, примечания. Заполнять строки необходимо в хронологическом порядке.
• Второй, третий и четвертый разделы не нужны предпринимателям, работающим по патентному режиму. Они предназначены для расчета суммы будущего налога. Мы не будем на них останавливаться.

Правила заполнения журнала:

• Страницы должны иметь нумерацию;
• Страницы должны быть сшиты;
• Операции записываются в хронологическом порядке;
• Последняя страница журнала должна содержать печать и численное значение количества страниц, из которых состоит документ.

Порядок по заполнению

Субъекты хозяйственной деятельности, применяющие упрощенную (патентную) систему налогообложения, должны заполнять следующие графы, таким образом:

• в первой графе будет указываться номер по порядку финансовой операции, которая подлежит регистрации;
• во второй графе будет указываться номер и дата обязательного финансового документа, который является основанием для совершения операции, которая подлежит записи;
• в третьей графе, в обязательном случае будет расписано краткое содержание финансовой операции, которая подлежит необходимой регистрации;
• в четвертой графе будет указываться прибыль, полученная от осуществления хозяйственной деятельности, которая прописана в патенте, дающем право на такую деятельность.

Как учитывать доходы при совмещении УСН с патентом

Все доходы нужно распределить по системам налогообложения: отдельно учесть доходы от бизнеса на УСН, отдельно — от бизнеса на патенте.

• Доходы на УСН записывайте в КУДиР и учитывайте при расчёте налога.
• Доходы на патенте записывайте в книгу учёта доходов по патенту. Они не влияют на размер налога. Если вы применяете несколько патентов по разным видам деятельности, будет достаточно одной КУД. Но совместить КУДиР и КУД в одной форме в любом случае нельзя: в этом и есть суть раздельного учёта. 

Чтобы удобнее разделять доходы, можете открыть два банковских счёта. Тогда доходы от бизнеса на разных системах налогообложения вы не перепутаете.

Например, у Андрея кафе на патенте и оптовая торговля тортами на УСН. В кафе гости платят наличными или банковской картой. Безналичные оплаты поступают на счёт в Тинькофф-банке. А оптовые покупатели перечисляют деньги на другой счёт — в банке Точка. В УСН Андрей учитывает только деньги на счёте в Точке. Остальные доходы в расчёте налога не участвуют.

Если вы совмещаете УСН с патентом, в Эльбе в реквизитах счёта выберите, в какой из систем автоматически учитывать платежи по нему.

Порядок заполнения

Табличная форма ведения соответствующего раздела книги (а он здесь один) практически не оставляет места для ошибок, важно лишь внимательно заполнять все его граф:

1. номер записи по порядку;
2. реквизиты учётного документа (его номер и дата выдачи);
3. описание приходной операции (связанной с получением предпринимателем какого-либо дохода);
4. сумма дохода, полученного от операции, указанной в предыдущем разделе. Сумма указывается в российских рублях. В данный раздел вносятся лишь те доходы, которые были получены в результате выполнения той деятельности, на осуществление которой выдавался патент.

КУДиР для ИП и ООО в 2021 году

Содержит четыре таблицы (по одной на каждый квартал). Каждая таблица состоит из 5 граф (столбцов).

ГРАФА №1

. Порядковый номер записи.

ГРАФА №2

. Дата и номер первичного документа, подтверждающего доход либо расход.

При доходе:

Если средства поступили в кассу , то записывается дата прихода и номер кассовго отчета, который составляется в конце каждой смены (бывший Z-отчет). Например,15.01.2021, ФД № 54 (отчет о закытии смены) .
Если средства пришли на расчетный счет , то записывается дата прихода и номер платежного поручения или выписки банка. Например,15.01.2021 п/п №100 либо15.01.2021 выписка банка №100 .
Если средства поступили по бумажным БСО (бланку строгой отчетности) (если по закону кассу можно не применять), то под каждый такой выданный бланк не обязательно делать отдельную строку в КУДИР. Вместо этого можно записать дату рабочего дня и оформить ПКО, в котором перечислить номера всех выписанных БСО за этот день (при этом в графу 4 заносится сумма средств по этим БСО). Например,15.01.2021 ПКО №100

Группировать БСО можно, только если они выписаны в течение одного дня.Обратите внимание!
С 1 июля 2021 года применятьбумажные бланки строгой отчетности вместо кассовых чеков запрещено. БСО должны формироваться с применением ККТ

Однако если ИП использует отсрочку до середины 2021 года или бизнес вовсе освобожден от ККТ, то бумажные БСО можно применять в качестве документа, подтверждающего расчет.

Если был сделан возврат средств за товар или услугу, то в графу 4 заносится сумма возврата со знаком минус, а в графе 1 записывается дата фактического возврата и номер платежного поручения или кассового чека на возврат (номер ФД).

Обратите внимание!

Суть указания номера документа в графе 2 КУДиР в том, чтобы идентифицировать операцию и при необходимости в любой момент ее найти. Ранее отчет о закрытии смены (Z-отчет) имел номер. Сейчас вместо него можно использовать реквизит «номер фискального документа» — ФД. Однако у каждой кассы своя нумерация ФД. Поэтому если у вас несколько ККТ, рекомендуется помимо ФД указывать реквизит ФН (фискальный накопитель) или номер кассового аппарата.

При расходе (только для УСН «Доходы минус расходы») записывается дата расхода и номер первичного документа, которым может быть: накладная, платежное поручение, кассовый отчет, товарный чек (если разрешена работа без ККТ) и прочее. Например, 15.01.2021 ФД №53 (чек на возврат)

,15.01.2021 товарная накладная №55 ,15.01.2021 п/п №55 ,15.01.2021 ФД №55 (отчет о закрытии смены) и т.д.

Обратите внимание

, что расходы на покупку товаров для их последующей перепродажи заносятся только после их реализации.

ГРАФА №3

. Содержание операции.

Данная графа не обладает слишком большой важностью. Примеры заполнения при доходе:

Примеры заполнения при доходе:

• Поступление в кассу. Оплата по договору №100/АА от 10.01.2021 за оказание рекламных услуг .
• Получен аванс от покупателя «ООО «Фирма» в счет предстоящей поставки товара по договору № 100/АА .
• Получен доход. Торговая выручка за 15.01.2021 .
• Возврат средств покупателю по договору № 100/АА от 15.10.2020.

Примеры заполнения при расходе (только для УСН «Доходы минус расходы»):

• Перечислен аванс работникам.
• Перечислена заработная плата.
• Перечислен НДФЛ с заработной платы.

ГРАФА №4

. Доходы, учитываемые при исчислении налоговой базы.

Обратите внимание

, что при возврате средств покупателю, сумма записывается в данный столбец со знаком минус. Т.е. не в расходы (графа №5), а именно в доходы (графа №4).

ГРАФА №5

. Расходы, учитываемые при исчислении налоговой базы. Заполняются только ИП и организациями на УСН «Доходы минус расходы».

В «Справке к разделу I» заполняется:

• на УСН «Доходы» только строка 010 за весь год;
• на УСН «Доходы минус расходы» строки 010, 020 за весь год и строки 040, 041 (если суммы не отрицательные).