Патентная система налогообложения в 2021 году (нюансы)

Как вести раздельный учёт расходов при совмещении УСН с патентом

Если вы совмещаете УСН «Доходы минус расходы» с патентом, важно правильно распределять расходы. Расход учитывают по той системе налогообложения, к которой он относится

Иногда бывают сложные ситуации, когда расход нельзя отнести только к одной из систем. Распространённый пример — аренда офиса.

Учитывайте такой расход пропорционально доходам по каждой из систем. Если вы получаете одинаковые доходы, то только половину общего расхода вы можете учесть в УСН.

Некоторые расходы Андрея относятся и к патенту, и к УСН — аренда помещения и зарплата сотрудников. Месячный доход от кафе 300 000 рублей, а от оптовой торговли 150 000 рублей. Общих расходов за месяц 100 000 рублей. В УСН можно учесть только 33 333 рублей = 100 000 рублей х (150 000 рублей/450 000 рублей).

При проверке налоговая может запросить документы, подтверждающие ведение раздельного учёта. Так она убедится, что вы не завысили расходы и заплатили налог правильно.

Для раздельного учёта можно завести отдельную книгу. Закон не устанавливает её форму, поэтому можете разработать удобную для вас. Записывайте в неё доходы и расходы по каждой из систем, а также общие расходы. А в конце месяца подводите итоги и распределяйте общие расходы по разным системам.

Разъяснения чиновников Минфина о судьбе «патентных» доходов при УСНО

Ранее, исходя из порядка учета доходов при УСНО, установленного п. 1 ст. 346.15 и НК РФ, и определения реализации товаров в НК РФ, Минфин указывал следующее. При переходе предпринимателя с ПСНО на УСНО в налоговую базу по «упрощенному» налогу надо включить доходы от реализации товаров (работ, услуг), то есть поступления в период применения УСНО за товары (работы, услуги), реализованные (фактически переданные на возмездной основе) в тот же период. Эти доходы нужно учесть в целях налогообложения на дату их поступления. Если же переход права собственности на товары (работы, услуги) произошел в период применения ПСНО, то доходы от реализации указанных товаров (работ, услуг), поступившие предпринимателю в период применения УСНО, при определении базы по «упрощенному» налогу не учитываются (см., например, Письмо от 04.10.2013 № 03-11-12/41268).

В дальнейшем финансисты изменили свою позицию. В частности, в Письме от 23.01.2015 № 03-11-12/69636 они указали, что денежные средства за период применения предпринимателем ПСНО по деятельности в сфере оказания услуг по сдаче в аренду объекта недвижимости, поступившие после перехода его на общий режим налогообложения или УСНО, должны облагаться в рамках общего режима налогообложения или «упрощенки». Ведь в силу ст. 346.47 НК РФ объектом налогообложения при ПСНО признается потенциально возможный к получению годовой доход предпринимателя по соответствующему виду предпринимательской деятельности, установленный законом субъекта РФ.

В Письме Минфина России от 05.02.2021 № 03-11-11/7612 указано, что согласно НК РФ в целях применения гл. 26.5 НК РФ дата получения дохода определяется как день:

  • выплаты дохода, в том числе перечисления дохода на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц, – при получении дохода в денежной форме;

  • передачи дохода в натуральной форме – при его получении в такой форме;

  • получения иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав, а также погашения задолженности (оплаты) налогоплательщику иным способом.

Значит, денежные средства, поступившие на расчетный счет (в кассу) ИП в момент, когда указанный предприниматель применял ПСНО, и до момента, когда истекло действия патента, являются доходом, полученным в рамках ПСНО.

Соответственно, если денежные средства поступили на счет коммерсанта после окончания срока действия патента в период, когда он применял только УСНО, эти средства должны учитываться в налоговой базе при УСНО (см. письма Минфина России от 20.11.2019 № 03-11-11/89763, от 30.03.2018 № 03-11-11/20494).

Таким образом, период перехода права собственности на товары (работы, услуги) при переходе с ПСНО на УСНО теперь, по мнению чиновников, не имеет определяющего значения для целей налогообложения.

Между тем прежняя позиция чиновников Минфина (о том, что доход, полученный после окончания срока действия патента, признается полученным при применении ПСНО), по мнению автора, с экономической точки зрения более правильна. Включение этих доходов в базу по УСНО (или по НДФЛ) приводит к двойному налогообложению доходов, определенно связанных с патентной деятельностью.

Однако нынешнюю позицию Минфина по данному вопросу поддерживают высшие арбитры. И это обстоятельство не оставляет практически никаких шансов предпринимателям оспорить подход финансистов в суде.

Уменьшение стоимости патента на страховые взносы

С 2021 года предприниматели могут вычесть из суммы налога:

  • страховые взносы за себя;
  • взносы за сотрудников;
  • уплаченные за работников пособия по временной нетрудоспособности (первые три дня больничного за счёт работодателя).

Принцип такой же, как на УСН и ЕНВД. ИП без работников вправе уменьшить налог на 100%, работодатели — до 50%

Важно, чтобы сотрудники были заняты в деятельности по патенту

Взносы снижают налог, если они оплачены в период действия патента. Если взносов заплатили больше, чем стоит патент, остаток можно использовать для уменьшения других патентов в течение календарного года.

Для уменьшения налога нужно подать уведомление

Уведомление об уменьшении стоимости патента на оплаченные страховые взносы состоит из титульника и двух листов.

На титульнике нужно указать ИНН, код инспекции, ФИО предпринимателя, номер телефона и поставить подпись.

На листе А содержатся данные о патенте: в строке 010 — номер патента, в строке 020 — дата выдачи, в строке 030 — полная стоимость патента. На один лист помещается информация о семи патентах. Если патентов больше, нужно заполнить ещё один лист А. 

На листе Б в строке 001 указывают признак налогоплательщика: если у ИП есть сотрудники по трудовому договору или исполнители по ГПХ — 1; если ИП не работодатель — 2; в строке 110 — общую сумму налога по всем патентам (сумма строк 030 из листа А); в строке 120 — сумму оплаченных страховых взносов, которые уменьшают налог.

Сумма взносов в строке 120 для ИП без сотрудников не должна превышать общую сумму налога в строке 110. А для ИП-работдателей сумма взносов в строке 120 не может быть больше 50% от общей суммы налога в строке 110. 

Отправить уведомление надо в инспекцию, где приобретали патент. Если у вас, например, два патента в разных регионах, подать следует два разных уведомления, в каждую налоговую. 

Уведомление можно принести в налоговую лично, отправить почтой с описью вложения или передать через личный кабинет на nalog.ru (Все сервисы → Расчеты с бюджетом → Уведомление об уменьшении налога по ПСН на сумму страховых взносов).

Конкретные сроки подачи заявления не регламентированы. Но лучше сначала перечислить взносы, на которые хотите уменьшить стоимость патента, а дней через пять подавать само уведомление.

 К сожалению, не все моменты чётко прописаны в законе, а официальных разъяснений, как заполнять уведомление, пока нет. Например, некоторые эксперты предлагают указывать на листе А в строке 030 не полную стоимость патента, а лишь ту часть, которую уменьшаете в данный момент. Поэтому, если вы в чём-то сомневаетесь, лучше позвоните в свою инспекцию и спросите, какой порядок предлагают они.

Когда Эльба научится уменьшать патент на взносы

Заполнить и отправить уведомление в сервисе можно будет ориентировочно во второй половине апреля. Сейчас форма находится в разработке. Вместе с ней появится и автоматическое уменьшение стоимости патента на страховые взносы. Поэтому пока предлагаем обходной вариант.

Если у вас патент с одним платежом (на месяц или на квартал) — возьмите платёжку на его оплату из задачи в Эльбе, загрузите её в банк, вручную уменьшите сумму на взносы, которые оплатили в период действия патента. Только перед этим нужно подать уведомление в налоговую.

Если у вас патент с двумя платежами (на 6 месяцев или более) и подошёл срок оплаты ⅓ от его стоимости — лучше заплатить эту сумму полностью, пока не уменьшая её на взносы. Тогда вторую платёжку Эльба автоматически уменьшит на взносы. Если в итоге получится переплата по патенту, вы сможете её вернуть на расчётный счёт или зачесть в счёт будущих патентов.

Кассовый аппарат для ПСН

Нужна ли онлайн касса ИП на патенте, и если да, то с какого срока? Этот вопрос действительно важен для розничных продавцов. Кассовый аппарат для обычного предпринимателя – это серьезные затраты, особенно если это должна именно онлайн касса. Минимальные расходы для установки такого оборудования превышают 40 тысяч рублей плюс надо иметь постоянный доступ в интернет и оплачивать услуги оператора фискальных данных.

Возможность купить патент для розницы всего лишь на пару месяцев – это хороший способ проверить правильный выбор расположения торговой точки и ассортимента. Если же торговля не пойдет, то затраты на ККТ только еще больше увеличат убытки предпринимателя.

К сожалению, ИП на патенте лишили права торговать без кассового аппарата, однако некоторую рассрочку для них все-же предоставили. Рано или поздно онлайн касса будет нужна всем работающим на ПСН, в том числе, тем, кто оказывает услуги населению, выписывая БСО. В таблице мы привели сроки обязательного перехода на ККТ для ИП на патенте.

Пример расчета стоимости патента

Стоимостная оценка патента имеет фиксированный характер. Ставка налога при этом составляет 6%. Для Крыма и Севастополя она может быть установлена в размере 4%. В течение 2018–2020 годов для вновь зарегистрированных предпринимателей еще могут действовать налоговые каникулы, предусматривающие ставку 0% в течение двух налоговых периодов в пределах двух календарных лет с момента их регистрации. 

В качестве налоговой базы используется потенциальный доход за год. Он устанавливается местными властями на региональном уровне. Узнать цену патента можно в налоговой инспекции или в статьях региональных законов.

Верхний лимит потенциального дохода в 2021 году равен 1 637 000 рублей (1 000 000 с учетом коэффициента-дефлятора в размере 1,637 — п. 7 ст. 346.43 НК РФ, приказ Минэкономразвития от 30.10.2020 № 720). Региональными законами верхний предел возможного дохода может быть увеличен в несколько раз. В отдельных случаях при расчете цены патента также могут быть учтены площадь арендного помещения, торгового зала, количество сотрудников. Если в течение года количество сотрудников уменьшилось, например, с 10 до 8 человек, то налог в меньшую сторону не пересчитывается, а если в большую — подлежит пересчету (приобретается новый патент согласно письму Минфина РФ от 29.04.2013 № 03-11-11/14921).

Налоговым периодом считается год или то количество месяцев, на которые был куплен патент.

Чтобы понять смысл расчета стоимости патента, рассмотрим простой пример.

ИП Меновщиков П. А. решил заняться в 2021 году оказанием парикмахерских услуг и приобрести патент на 5 месяцев. Региональными властями субъекта РФ установлен потенциальный доход в размере 325 000 рублей. Рассчитаем годовую стоимость патента.

Она будет равна 325 000 рублей × 6% = 19 500 рублей. Стоимость патента в месяц будет составлять 19 500 рублей / 12 = 1 625 рублей. Соответственно, стоимость патента для ИП Меновщиков П. А. на 5 месяцев 2020 года составит 1 625 рублей × 5 месяцев = 8 125 рублей.

Согласно местному законодательству величина потенциального дохода увеличивается при увеличении штата сотрудников. Если ИП Меновщиков будет иметь штат персонала не более 5 человек, то возможный доход по закону субъекта в нашем примере будет равен  600 000 рублей. Тогда стоимость патента на год будет пересчитана в большую сторону:  600 000 рублей × 6% = 36 000 рублей. Цена патента за месяц составит 36 000 рублей / 12 месяцев = 3 000 рублей. Итого предприниматель должен заплатить за 5 месяцев использования патента: 3 000 рублей × 5 месяцев = 15 000 рублей.

Рассмотрим пример, когда количество сотрудников увеличилось в середине действия патента.

Всё тот же ИП Меновщиков П. А., отработав самостоятельно 4 полных месяца, решил принять на работу 3 человек на оставшийся 5-й месяц действия патентной системы налогообложения. На 3 новых работников он должен дополнительно купить патент на 1 оставшийся месяц срока действия патента. Так как он принял количество работников до 5 человек, то цена патента будет рассчитываться, исходя из наших предположительных 600 000 рублей.

Получаем цену патента на 5-й месяц деятельности предпринимателя: 600 000 рублей × 6% / 12 месяцев = 3 000 рублей. Именно на эту сумму ИП Меновщиков должен приобрести новый патент на 3 своих новых сотрудников.

После окончания действия 2 патентов ИП Меновщиков П. А. может приобрести новый патент на желаемый период, но уже исходя из другого размера потенциального дохода, принятого властями его региона, например, 900 000 рублей. Размер этого дохода изменится по причине увеличения количества работающего персонала с 5 до 8 человек.

Перечислять налог нужно одной суммой, если срок патента не превышает 6 месяцев или двумя суммами, если патент оформлен на 6-12 месяцев. В каком размере нужно перечислять налог при ПСН и какую отсрочку могут получить предприниматели, работающие в пострадавших отраслях, детально разъяснили эксперты КонсультантПлюс. Получите пробный доступ к системе К+ и бесплатно переходите в Готовое решение.

К каким доходам применяется ПСН

Почему вообще возникает вопрос о необходимости для ИП отчитываться в рамках вне ПСН? Дело в том, что патент выдается на определенные виды деятельности. Рекомендованный перечень приводится в статье 346.43 НК РФ, но каждый регион устанавливает свои направления бизнеса, на которые можно оформить патент.

При этом другие системы налогообложения, в частности, УСН и ОСНО, применяются ко всем доходам, независимо от направления деятельности. Предположим, предприниматель на упрощенной системе торгует оптом, занимается грузоперевозками и еще открыл розничный магазин. Все полученные им доходы будут учитываться в общей сумме и облагаться единым налогом УСН.

Такой же подход применялся к ЕНВД до его отмены. Вмененка, как и ПСН, разрешалась только для определенных видов деятельности, если же ИП занимался чем-то еще, эти доходы учитывались отдельно.

В принципе, проблем здесь не возникает. Если предприниматель совмещает разные системы налогообложения, то и отчитываться должен по каждой из них. Минфин не раз давал рекомендации по ведению раздельного учета, в том числе, как считать расходы по работникам, занятым и в той, и в другой деятельности.

Бесплатная консультация по налогам

Отчетность по ККМ

Индивидуальные предприниматели, осуществляющие денежные операции с применением ККМ, обязательно должны соблюдать кассовую дисциплину (ведение кассовой документации, соблюдение лимита денежных средств в кассе).

Однако законодатели сократили количество кассовых отчетов для малого бизнеса, в 2019 году ИП не обязаны вести кассу на равных с ЮЛ и составлять кассовые документы (кассовую книгу, ПКО, РКО). Снято с них и ограничение в виде лимита на наличие средств в кассе. Единственное, что по-прежнему закреплено за бизнесменами, — это оформление бухгалтерских платежных ведомостей для подтверждения выдачи заработной платы.

Отчетность ИП на патенте с работниками

Когда предприниматель решает нанять персонал для ведения своей деятельности, у него возникают обязательства налогового агента относительно своих подчиненных. Более того, отчетность ИП на патенте с работниками в 2021 году представляет собой следующее:

  • справка о среднесписочной численности персонала, 2-НДФЛ, 6-НДФЛ, ЕРСВ. Отмеченные формы подаются в локальную службу ФНС РФ;
  • формы СЗВ-М и СЗВ-ТД. Заполненные бланки должны быть своевременно направлены в ПФ РФ;
  • форма 4-ФСС направляется в фонд соцстраха.

Важно подчеркнуть, что ввиду массового перевода подачи отчетности в электронный формат, ИП получают преимущество в качестве возможности предоставления отчетности на бумажных носителях ввиду небольшого количества штата (для тех субъектов, в чьем штате свыше 25 человек, актуально направление отчетности только в электронном варианте). Тем не менее, предприниматели все чаще используют электронный формат передачи документации

Если ИП ведет несколько направлений деятельности, включая патент, отчетность по иным режимам налогообложения придется подавать своевременно.

Преимущества и недостатки подачи отчетности ИП на патенте

К преимуществам патентного режима для ИП уместно отнести следующие аспекты:

  • отсутствие необходимости в подачи отчетности по ПСН-налогу;
  • нет потребности направлять отчетность в госфонды только за себя;
  • предприниматели не должны оформлять электронную подпись и приобретать программное обеспечение для подачи отчетности в электронной форме. Исключением является отчетность по НДС в случаях, определенных законодательством.

Однако к недостаткам регистрации на ПСН для ИП относятся такие позиции:

  • необходимо подавать нулевые декларации по упрощенке и по НДФЛ, если это актуально в конкретном случае;
  • в случае, когда в деятельности применяется объект, облагаемый налогом, за него следует отдельно выплачивать налог и направлять соответствующую отчетность. Это относится, например, к месторождениям полезных ископаемых или транспорту;
  • потребуется направлять отчетность в Росстат в предусмотренных законодательством случаях;
  • обязательства по направлению отчетности ИП на патенте, которые имеют наемный персонал, аналогичны обязательствам для других режимов налогообложения.

Перед переходом на ПНС субъекты должны оценить индивидуальные особенности своего бизнеса и определить, уместен ли такой переход.

Какие налоги платит ИП на патенте в 2021 году

Налогообложение ИП на ПСН реализуется путем уплаты предпринимателем стоимости патента в порядке, установленном ст. 346.51 НК РФ.

Стоимость патента в 2021 году рассчитывается по формуле:

СтПатент =(БазД * 6%) / 12 мес. * ПериодПСН,

где БазД – показатель базовой доходности, который устанавливается в регионе в отношении определенных видов деятельности; ПериодПСН – период действия ПСН (от 1-го до 12-ти месяцев).

Срок действия патента От 1-го до 6-ти месяцев От 6-ти до 12-ти месяцев
Срок уплаты стоимости патента Перечисление полной стоимости патента до истечения срока действия ПСН Оплата 1/3 стоимости патента в течение 90 дней с начала действия ПНС, перечисление остатка стоимости (2/3) до окончания действия ПСН
Примеры ИП Куликов подал заявление о выдаче патента с 01.02.2021 сроком на 5 месяцев (до 30.06.2021). Куликов обязан оплатить полную стоимость патента 4.303 руб. в срок до 30.06.2021 ИП Никаноров оформить патент сроком на 8 месяцев – с 01.03.2021 по 31.10.2021. Полная стоимость патента за указанный период – 7.005 руб. Никаноров обязан оплатить 1/3 стоимости патента (2.335 руб.) в срок до 29.06.2021, 2/3 стоимости (4.670 руб.) перечислить до 31.10.2021

В соответствие со ст. 346.52 НК РФ, подача налоговой декларации по ПСН не предусмотрена.

Чем нельзя заниматься на патенте

C 1 января 2021 года в Налоговом кодексе появится перечень видов деятельности, по которым применять патент запрещено. Регионы обязаны соблюдать эти ограничения.

  1. Розничная торговля и общепит с площадью зала более 150 квадратных метров.
  2. Оптовая торговля и работа по договорам поставки.
  3. Грузовые и пассажирские перевозки, если ИП владеет или арендует автопарк размером более 20 машин.
  4. Сделки с ценными бумагами, кредитные и финансовые услуги.
  5. Производство подакцизных товаров, добыча и продажа полезных ископаемых.
  6. Деятельность в рамках договора простого товарищества или договора доверительного управления имуществом.

Ещё на патенте запрещено продавать маркированные лекарства, меха и обувь. Это ограничение продолжает действовать в 2021 году.

Отчетность ИП на патентном режиме (с работниками)

Документом, удостоверяющим право на применение патентной системы налогообложения, является патент на осуществление одного из видов предпринимательской деятельности, в отношении которого законом субъекта Российской Федерации введена патентная система налогообложения.
Патент выдается только индивидуальному предпринимателю налоговым органом по месту постановки индивидуального предпринимателя на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика, применяющего патентную систему налогообложения.
Патент выдается по выбору индивидуального предпринимателя на период от одного до двенадцати месяцев включительно в пределах календарного года.
При применении патентной системы налогообложения индивидуальный предприниматель вправе привлекать наемных работников, в том числе по договорам гражданско-правового характера. При этом средняя численность наемных работников не должна превышать за налоговый период 15 человек по всем видам предпринимательской деятельности, осуществляемым индивидуальным предпринимателем.
Налоговая ставка устанавливается в размере 6 %.

Сдача отчетности в Инспекцию Федеральной налоговой службы (ИФНС):
1. Налоговая декларация НЕ СДАЕТСЯ.
2. Обязательное ведение Книги учета доходов и расходов. При нескольких патентах, книга учета ведется отдельно по каждому патенту. Книгу можно заполнять вручную либо вести ее в электронном виде, заверять ее в ИФНС не нужно.
3. 2 НДФЛ до 1 апреля следующего года (1 раз в год)
4. 6-НДФЛ предоставляют ежеквартально (не позднее I кв – 30.04; II кв – 31.07; III кв – 31.10; IV кв – 30.01).
5. ЕССС (Единый социальный страховой сбор) — ежеквартально (не позднее I кв. – 30.04; II кв. – 31.07; III кв. – 31.10; IV кв. – 30.01)

После заключения договора с первым наемным работником ИП должен зарегистрироваться во внебюджетных фондах (в ПФР — в течение 30 дней, в ФСС — в течение 10 дней)

Отчетность в Пенсионный фонд Российской Федерации (ПФР):
1. Сведения о застрахованных лицах- СЗВ-М- ежемесячно (до 15 числа каждого месяца).
2. Сведения о стаже- СЗВ-стаж и ОДВ-1- 1 раз в год до 1 марта
3.СЗВ-ТД — при приеме на работу и увольнения сотрудника – не позднее рабочего дня, следующего за днем издания приказа.

Отчетность в Фонд социального страхования (ФСС):
1. Форма 4 ФСС (по взносам «на травматизм») (ежеквартально не позднее Iкв.-20.04, II кв.-20.07, III кв. -20.10, IV кв. -20.01)
2. Заявление и справка-подтверждение основного вида экономической деятельности-до 15 апреля – ежегодно

ОПЛАТА НАЛОГОВ И ВЗНОСОВ:
Индивидуальный предприниматель, перешедший на патентную систему налогообложения, производит уплату налога по месту постановки на учет в налоговом органе:

1) Если патент получен на срок до 6 месяцев, — в размере полной суммы налога в срок не позднее 25-ти календарных дней после начала действия патента;

2) Если патент получен на срок от 6 месяцев до календарного года:
в размере 1/3 суммы налога в срок не позднее 25-ти календарных дней после начала действия патента;
в размере 2/3 суммы налога в срок не позднее 30-ти календарных дней до дня окончания налогового период.

Срок уплаты страховых взносов в ФОМС и ПФР с дохода, не превышающего 300 000 за 2021 год (40 874 руб.) – не позднее 31 декабря 2021 г. Взносы могут быть уплачены ежемесячно (3 406,17 руб.) или ежеквартально (10 218,50 руб.) до 31 числа текущего месяца фиксированными платежами.
Рекомендуемый период оплаты — квартал. Сроки поквартальной оплаты:
1 квартал — до 31 марта; 3 квартал — до 30 сентября;
2 квартал — до 30 июня; 4 квартал — до 31 декабря
Срок уплаты страховых взносов с дохода, превышающего 300 000 за 2021 год – не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

4) НДФЛ 13% за сотрудников (удерживаются в день выдачи зарплаты). Перечислить 13% не позднее дня, следующего за днем фактической выплаты работнику, от зарплаты сотрудника

5) Взносы в ПФР за работников (платятся ежемесячно не позднее 15-го числа следующего месяца). ИП-работодатели применяют пониженные ставки страховых взносов за работников во всех видах патентной деятельности, кроме сдачи в аренду недвижимости, торговли и общепита (без взносов в ФФОМС и ФСС).

Следует обратить внимание на то, что гл. 26.5 НК РФ, регулирующая ПСН, не содержит положений, предусматривающих возможность уменьшения стоимости патента на страховые взносы на обязательное страхование, в связи с чем сумма налога по ПСН не уменьшается на сумму страховых взносов, рассчитанных исходя из стоимости страхового года

Как изменились сроки уплаты налогов и взносов из-за пандемии коронавируса

Пандемия коронавируса разделила сроки уплаты для предпринимателей на 3 группы для тех, кто:

  • продолжал работать в период с 30.03.2020 по 11.05.2020г, например, перевел сотрудников на удаленку или в случае, если у ИП розничные продуктовые магазины;
  • не работал и деятельность не попадает в перечень наиболее пострадавших отраслей;
  • не работал и попал в перечень пострадавших.

Рассмотрим сроки уплаты налогов и взносов в каждом конкретном случае.

Обязательные платежи ИП

Если же предприниматель в период пандемии работал, то сроки

Страховые платежи ИП, предназначенные для ПФР и ФОМС, в 2020 году делятся на две части и оплачиваются в ИФНС:

  1. Сначала, в срок до 1 июля 2020 года платится переменная часть взносов за 2019 год с дохода, превысившего 300 000 руб.
  2. Затем до 31 декабря 2020 года нужно уплатить фиксированную часть взносов в ПФР и ФОМС за 2020 год.

Имущественные платежи за 2019 год (недвижимое имущество личного пользования, транспорт, земля) оплачиваются ИП при наличии такого имущества в срок до 2 декабря 2020 года на основании уведомления ИФНС.

Акцизы, НДПИ, вода, платежи за пользование объектами животного мира оплачиваются ИП, только если для таких платежей есть основания. При этом сроки уплаты для них в течение года установлены следующие:

  • Акцизы, НДПИ — до 25-го числа месяца, следующего за отчетным месяцем.
  • Водный налог — до 20-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом.
  • Торговый сбор — до 25-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом.
  • Сбор за пользование объектами животного мира — ежемесячно до 20-го числа текущего месяца и первый 10%-й взнос при получении разрешения.

Оплата налогов и взносов с выплат наемным работникам производится в следующие сроки:

  • НДФЛ — не позднее первого рабочего дня, следующего за днем фактической выплаты дохода (кроме отпускных и больничных — по ним налог надо заплатить не позже последнего дня месяца выдачи этих выплат);
  • страховые взносы на ОПС, ОМС и ОСС от ВНиМ — не позже 15-го числа месяца, следующего за месяцем начисления дохода;
  • страховые взносы по травматизму в ФСС — не позже 15-го числа месяца, следующего за месяцем начисления дохода.

Налоги, уплачиваемые ИП при ОСНО

Сроки уплаты налогов для ИП, выбравших систему налогообложения ОСНО, установлены следующие:

  • НДФЛ. За 2019 год налог должен быть оплачен в срок до 15 июля 2020 года. Авансовые платежи за 2020 год уплачиваются 3 платежами в новые сроки: до 27 апреля 2020 года за 1-й квартал, до 27 июля 2020 года за полугодие, до 26 октября 2020 года за 9 месяцев.
  • НДС платится ежемесячно до 25-го числа.
  • Налог по имуществу, используемому в предпринимательской деятельности, за 2019 год оплачивается в тот же срок, который установлен для уплаты налога по личному имуществу ИП (2 декабря 2020 года), на основании уведомления, поступившего из ИФНС.

Особенности платежей ИП на спецрежимах

Применение любого из спецрежимов (УСН, ЕНВД, ПСН, ЕСХН) освобождает ИП от уплаты НДФЛ, НДС и налога на имущество, используемого в предпринимательских целях (за исключением оцениваемого по кадастровой стоимости). Эти налоги при каждом из спецрежимов заменены одним платежом (единым налогом), который имеет свои сроки уплаты:

  • УСН — в течение года до 25-го числа следующего месяца уплачиваются авансовые платежи за прошедший квартал. В 2020 году с учетом выходных переносов это будут: 27 апреля, 27 июля и 26 октября. Срок для уплаты налога по итогу 2019 года — 30 апреля 2020 года; 2020 года — 30 апреля 2021 года. Если в течение года деятельность на УСН будет прекращена, то окончательный расчет надо произвести до 25-го числа месяца, следующего за месяцем прекращения применения УСН.
  • ЕНВД — платежи осуществляются ежеквартально по итогам квартала по срокам до 25-го числа следующего месяца. За 4-й квартал 2019 года платеж надо сделать до 25 января 2020 года. Для платежей за 2020 год эти даты будут такими: 27 апреля, 27 июля, 26 октября 2020 года, 25 января 2021 года.
  • ЕСХН — платежей в 2020 году и по его итогам будет три. За 2019 год нужно рассчитаться до 31 марта 2020 года. А за 2020 год заплатить дважды: авансовый платеж (до 27 июля 2020 года) и окончательный (до 31 марта 2021 года). Если в течение года деятельность на ЕСХН будет прекращена, то окончательный расчет надо произвести до 25-го числа месяца, следующего за месяцем прекращения применения ЕСХН.
  • ПСН — по патенту, выданному на срок менее 6 месяцев, можно сделать 1 платеж (до завершения срока действия патента). Если патент действует от 6 до 12 месяцев, то он оплачивается двумя платежами: 1/3 суммы — в срок не позднее 90 календарных дней от начала действия патента, остаток — не позже окончания срока его действия.

При совмещении режимов налоги должны уплачиваться в сроки, соответствующие каждому налогу, подлежащему уплате.

Заключение

Патентный режим заслуженно именуют самым простым и безопасным в России. Налоговые обязанности предпринимателей сводятся к оплате налога, начисленного инспекцией. Отчетность полностью отменена, а требования к учету сведены к минимуму. Подход исключает вероятность доначислений. Бизнесмен может спокойно развивать свое дело, не заботясь о формальностях.

Отчетность ИП на ПСН (с работниками и без работников). Отчетность при совмещении спецрежимов.

http://www.business.ru/question/2508-otchetnost-ip-na-patente-v-2018-godu-bez-rabotnikov

http://ip-vopros.ru/vedenie-ip/otchetnost/nalogovaya-i-buhgalterskaya

http://ipnalogi.ru/kak-otkryt-ip-na-patente/

http://newfranchise.ru/baza_znaniy/ip/otchetnost-i-uchet-ip-na-patente

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *

Adblock
detector