В чем отличие и когда применять ставку ндс 20% и 20%/120%

Величина ставок налога на добавленную стоимость в России в 2015–2016 годах

НК РФ устанавливает несколько размеров налоговых ставок по НДС, от которых в итоге зависит размер НДС, уплачиваемого в бюджет.

На сегодня действующие ставки НДС в России такие:

0% — ставка НДС применима к товарам и услугам, перечисленным в п. 1. ст. 164 НК РФ

Обращаем внимание на то, что с 07.04.2015 (подп. «а» п

1 ст. 1 закона РФ от 06.04.2015 № 83-ФЗ) по 31.12.2017 (подп. «а»  п. 2 ст. 1 закона РФ от 02.06.2016 № 173-ФЗ) включительно данная ставка по НДС применима к реализации услуг по перевозке пассажиров железнодорожным транспортом в пригородном сообщении.
10% — ставка налога применяется к реализации:отдельных продовольственных товаров;
некоторых товаров для детей;
периодических печатных изданий (кроме рекламы и эротики);
некоторых импортных медтоваров;
отдельных видов племенного скота и их семенного материала и эмбрионов.

Обращаем внимание на то, что налоговую ставку НДС 10% с 01.07.2015 по 31.12.2017 применяют к внутренним воздушным перевозкам пассажиров и багажа (подп. «б» п

1 ст. 1 закона от 06.04.2015 № 83-ФЗ). С 01.10.2008 по 31.12.2017 ставка 10% также распространяется на услуги по передаче племенного скота и птицы во владение по договорам лизинга (финансовой аренды) с правом выкупа (ст. 26.3 закона от 05.08.2000 № 118-ФЗ).

• 18% — ставка НДС в 2015–2016 годах применима к случаям, которые не указаны выше.
• 10/110% и 18/118% — расчетные НДС ставки 2015–2016 годов, используемые при получении предоплаты за товары (работы, услуги), облагаемые ставками НДС 10% и 18% соответственно.

Пробный бесплатный доступ к системе на 2 дня.

Декларация по НДС и уплата налога

Декларацию по НДС нужно сдавать по итогам каждого квартала, не позднее 25-го числа следующего месяца, то есть, не позднее 25-го апреля, июля, октября и января соответственно. Отчетность принимается только в электронном виде, если она представлена на бумажном носителе, то не считается представленной. Начиная с отчета за 1 квартал 2017 года декларация по НДС подается по обновленной форме (в ред. Приказа ФНС от 20.12.2016 N ММВ-7-3/696@).

Порядок оплаты НДС отличается от других налогов. Сумму налога, рассчитанную за отчетный квартал, нужно разделить на три равные части, каждую из которых нужно внести не позднее 25-го числа каждого из трех месяцев следующего квартала. Например, по итогам первого квартала сумма НДС к уплате составила 90 тыс. рублей. Сумму налога делим на три равные части по 30 тыс. рублей, и уплачиваем в следующие сроки: не позднее 25 апреля, мая, июня соответственно.

Обращаем внимание всех ООО – организации могут уплатить налоги только путем безналичного перечисления. Это требование ст. 45 НК РФ, согласно которому обязанность организации по уплате налога считается выполненной только после предъявления в банк платежного поручения

Платить налоги ООО наличными деньгами Минфин запрещает.

Если Вы не успели вовремя заплатить налоги или взносы, то помимо самого налога, придется также заплатить неустойку в виде пени, рассчитать которую можно с помощью нашего калькулятора:

В этой статье мы постарались дать основные понятия о НДС. К сожалению, этот налог, как никакой другой, бесконечен в своей сложности. Рекомендуем вам при расчете и уплате НДС обращаться к специалистам. Например, получить бесплатную часовую консультацию от наших партнеров от 1СБО.

Откуда пришел к нам НДС?

История создания НДС неоднозначно, с первых попыток эта система не заработала. Имела много неточностей и расхождений. В нашу страну пришло в 90-е годы. Страна находилась на краю пропасти, трудный экономический кризис, развал СССР, все это привело к нищей стране.

Вот тогда-то правительство под управлением Егора Гайдара, решили ввести НДС, чтобы как-то поднять страну. Система стала постепенно работать. Сейчас это один из мощных инструментов пополнения казны государства.

Люди всегда покупали и будут покупать товары, пусть даже экономя средства. Несмотря ни никакие экономические ситуации, хлеб и молоко наши граждане купят, и соответственно заплатят НДС.

Реализация пальмового масла.

С 01.10.2019 применяется повышенная ставка НДС.

В пункте 2 ст. 164 НК РФ перечислены товары и услуги, реализация которых подлежит льготному налогообложению.

В этом же пункте сказано, что коды видов продукции, перечисленных здесь, в соответствии с Общероссийским классификатором продукции по видам экономической деятельности (ОКПД 2),
а также Единой товарной номенклатурой внешнеэкономической деятельности Евразийского экономического союза (ТН ВЭД ЕАЭС) определяются Правительством РФ. Во исполнение данной нормы Постановлением Правительства РФ от 31.12.2004 № 908 утверждены:

• Перечень кодов видов продовольственных товаров в соответствии с ОКПД, облагаемых НДС по ставке 10 % при реализации (далее – Перечень ОКПД 2);

• Перечень кодов видов продовольственных товаров в соответствии с ТН ВЭД, облагаемых НДС по ставке 10 % при ввозе на территорию РФ (далее – Перечень ТН ВЭД).

До недавнего времени реализация пальмового масла облагалась по налоговой ставке НДС 10 %.

Федеральный закон № 268-ФЗ исключил этот продукт из абз. 6 пп. 1 п. 2 ст. 164 НК РФ, соответственно, с 01.10.2019 к его реализации применяется ставка НДС базовая — 20 %.

Предварительная оплата.

Если продукт оплачен предварительно до указанной даты, «авансовый» НДС с полученной суммы рассчитывается по ставке 10/110 (абз. 2 п. 1 ст. 154, пп. 2 п. 1 ст. 167, п. 8 ст. 171 НК РФ). Соответствующие данные продавец заносит в книгу продаж (п. 3 и 17 Правил ведения книги продаж).

Предъявленный продавцом налог (абз. 2 п. 1, 3 ст. 168, п. 5.1, 6 ст. 169 НК РФ) покупатель вправе заявить к вычету (п. 12 ст. 171 НК РФ).

В момент отгрузки (с октября 2019 года и далее) продавец исчислит НДС по ставке 20 % (п. 3 ст. 164, п. 14 ст. 167 НК РФ), при этом заявит к вычету «авансовый» НДС по ставке 10/110 (п. 8 ст. 171, п. 6 ст. 172 НК РФ, п. 22 Правил ведения книги покупок). Покупатель, в свою очередь, учтет в составе вычетов «входной» НДС по ставке 20 % и восстановит «авансовый» НДС по ставке 10/110 (пп. 3 п. 3 ст. 170 НК РФ).

Но поскольку сумма налога по сделке из-за изменения ставки меняется, стороны могут договориться о доплате налоговой разницы. Во всяком случае именно такие рекомендации давала ФНС в Письме от 23.10.2018 № СД-4-3/20667@ для схожей ситуации: повышения с 01.01.2019 базовой ставки.

Важный момент: если между сторонами возникают разногласия, обязательно нужно обращать внимание на то, как установлена цена договора. Если она установлена с указанием:

• «цена, кроме того НДС» – дополнительные затраты несет покупатель. Компенсировать доплату он сможет при наличии права на вычет;

• «цена, в том числе НДС» (или просто «цена») – повышение ставки оплачивает продавец, если не договорится с покупателем об увеличении цены.

Вопросы импортеров.

Итак, в пп. 1 п. 2 ст. 164 НК РФ пальмовое масло с 01.10.2019 не числится, вместе с тем в Перечне ТН ВЭД оно осталось (соответствующие коррективы на 01.12.2019 еще не внесены).

Вероятнее всего, данный факт не станет препятствием для взимания таможенниками «ввозного» НДС по ставке 20 % (ведь нормы Налогового кодекса на основании п. 1 ст. 4 имеют приоритет над подзаконными актами, в том числе над постановлениями Правительства РФ). Начисление этого налога в отчетности не отражается; вычет будет произведен в сумме уплаченного (20 %-го) налога и отражен в декларации по НДС в строке 150 «Сумма налога, уплаченная налогоплательщиком таможенным органам при ввозе товаров…» разд. 3.

Но не станет ли это при формальном подходе поводом для снижения вычета?

Надеемся, что нет. Чтобы заявить вычет по НДС, в книге покупок нужно зарегистрировать документы, которые подтверждают уплату «ввозного» НДС на таможне (Письмо ФНС России от 22.02.2019 № СД-4-3/3108). И если НДС при ввозе пальмового масла уплачен по базовой ставке, эту сумму можно легко подтвердить, значит, и проблем с вычетом быть не должно.

Ндс с 1 января 2019 года: повышение, ставки

Любое новшество в ставках и расчете налога на добавленную стоимость отражается на деятельности компаний, уплачивающих этот налог. Расскажем, чем грозит принятое решение о повышении НДС с 1 января 2019 года, с какого числа ввели НДС 20 и как власти «смягчили» последствия грядущих изменений.

Повышение общей ставки. С 1 января 2019 увеличилась ставка НДС на два пункта. Компании будут платить в бюджет 20 процентов вместо 18. Новая ставка действует на все отгрузки 2019 года. В том числе на те, за которые компания получила аванс в 2018 году. 

Повышение расчетной ставки. Расчетная ставка налога вырастет с 15,25 до 16,67 процента. «Расчетным методом» значит: 16,67 = 20/120.

Ставки налога 0% и 10% будут сохранены. А повышение НДС частично компенсировано отменой налога на движимое имущество организаций.

Помимо повышения ставки с января 2019 года произошли другие изменения:

• сельхозкомпании будут платить НДС;
• больше компаний станет налоговыми агентами по НДС.

Уточните, касаются ли нововведения вашего бизнеса.

Главные изменения по НДС в 2019

Ставки НДС с 1 января 2019 года

На территории России с 2019 года введена основная ставка НДС в размере 20 процентов (+2 процента к 2018 году).

Для отдельных товаров (детских, медицинских, продовольственных, периодических образовательных печатных изданий и книжной продукции — полный список приведен в п.2 ст. 164 НК РФ) применяется ставка НДС 10 процентов. Повышать ее не будут. 

Ставка 0 процентов остается прежней.

В таблице ниже смотрите, какие ставки налога действуют в 2019 году.

Изменение НДС с 1 января 2019 года: чем грозит бизнесу

Впервые в России налог на добавленную стоимость был введен в 1992 году. Тогда действовала ставка  28 процентов, но через год ее снизили до 20 процентов. По этой ставке налог считали до 2004 года, тогда ее понизили на два пункта — до 18 процентов. А теперь принято прямо противоположное решение — повышение до 20 процентов.

Так чем это грозит организациям?

С одной стороны, повышение ставки НДС для бизнеса — это увеличение налоговой нагрузки — компании будут больше платить в бюджет. Потребуется переплачивать 2 процента НДС из-за повышения ставки в новом году. Разницу может оплатить сам продавец, но уменьшить на эту сумму налог на прибыль не получится.

С другой, повышение налога в конечном итоге отразится на покупателях. Прежде всего на «физиках», приобретающих товары (работы, услуги) для себя, и на малых компаниях — спецрежимниках.

Кроме того, приняв закон о повышении НДС, чиновники одновременно зафиксировали тарифы страховых взносов. С 2021 года общий тариф должен был вырасти с 30 до 34 процентов. Однако закон сохраняет ставку страховых взносов в фонды на уровне 30%.

И, наконец, еще одно нововведение с 2019 года — это отмена налога на движимое имущество юридических лиц. За движимые активы не нужно будет платить налог: они исключены из объектов налогообложения. Отмена произойдет с 2019 года. Это частично компенсирует повышение НДС, а бухгалтерам станет проще работать. При этом компании на общем режиме смогут соблюсти лимиты и перейти на УСН с 2019 года.

На простом языке о сложных понятиях

НДС — всем известная аббревиатура, о которой слышал каждый из нас и которую можно увидеть на любом из магазинных чеков. Однако что это, и почему оно так повсюду распространено — куда не глянь — мало кто понимает. Если же задаться этим вопросом, то разбор аббревиатуры — «налог на добавленную стоимость» — для многих ни говорит совершенно ни о чем.

Однако это важно понимать, потому как это касается практически каждого человека. Основное, что об этом необходимо знать — это стоимость, которая прибавляется к стоимости продукта, цена которого ниже его себестоимости

И вычисляется он в этом случае, основываясь на разнице между себестоимости и той цены, по которой он продаётся.

Сам НДС появился за рубежом в 1920-х годах как замена прежнему налогу. В России же был принят лишь после распада СССР в 1992 году и установился равным 18%. Под его влияние попали большинство товаров и услуг, однако у него есть и иные варианты. К примеру, медицинские товары и некоторые продукты питания облагаются налогом в 10%. Экспортируемый же товар вообще не попадает под его влияние.

Можно подумать, что самого потребителя это ни коим образом не затрагивает, что это касается только предпринимателей, однако в действительности всё ровно наоборот. Для того, что бы это понять, обратимся к примеру:

1. Компания заказывает у производителя ресурсы для изготовления своего товара. Она платит за них некоторую стоимость, на которую накладывается НДС.
2. После изготовления товара, компания устанавливает ему свою цену, исходя из затрат.
3. И вот теперь компании нужно определить цену, которую будет платить покупатель. Она прибавляет к себестоимости товара тот самый НДС и свою долю прибыли, которую она в итоге хочет получить.
4. После того, как товар продан, компания отдаёт государству ту часть прибыли, которая получена как НДС.

Неплохое видео с дельными советами:

Не всё так просто, как кажется

Теперь нам ясно, что цена любого товара в магазине по крайней мере на 18% выше его себестоимости. Операций по расчёту есть два типа:

1. Чтобы вычислить НДС, нужно разделить себестоимость товара на 100 и умножить на 18 — это и будет искомый налог.
2. Если же нужно вычислить, какова будет стоимость товара без учёта НДС, если он уже включен в его стоимость. В таком случае, первичная цена будет представлена как 118%, и чтобы узнать эти 18%, нужно разделить цену с учетом НДС на 118 и умножить на 18 — таким образом мы получим сумму налога. И теперь просто отнимаем у первичной цены полученную сумму налога.

Три вида НДС:

• 0%;
• 10%;
• 18%.

Как уже говорилось прежде, на особые виды товаров и услуг налог не накладывается. Сюда относятся экспортируемые товары, такие как, например, природные ресурсы или другие продукты; также это продукты космического характера. Под их список выделена отдельная статься в Налоговом кодексе РФ.

Помимо этого есть список товаров, которые облагаются налогом в 10 процентов. Обычно, это продукты питания — овощи, мясные и молочные продукты. Помимо этого, сюда же относится одежда и мебель для детей и прочее. Опять-таки, перечень большой и полностью с ним ознакомится можно в налоговом кодексе.

Ну и налог 18% — наиболее распространённый, он есть чуть ли не везде — там, где нет первых двух.

Какие операции подлежат учёту НДС?

• Импорт любого продукта.
• Строительство без заключения договора подряда.
• Оказание услуг и продажа продуктов личного пользования.

Какие операции не подлежат учёту НДС?

• Инвестирование.
• Работа госвластей.
• Обработка земельных участков.
• Покупка и передача государству муниципальных предприятий.

Способы начисления налога.

Их есть два вида:

1. Вычитание — при нём налог начисляется, исходя из всей суммы прибыли, полученной с продажи; далее из неё вычитается 18 процентов.
2. Сложение — здесь налог накладывается по утверждённой ставке от налогооблагаемой базы. Её складывают из НДС каждого вида продаваемого продукта.

Первый вариант наиболее прост в реализации и применяется намного чаще второго — более сложного ввиду обширности базы и налогов на отдельные виду товаров.

Отчётность об НДС.

Теперь нас ясно, что под собой подразумевает налог на добавленную стоимость, как об образуется и вычисляется, и какие категории под него попадает. Но, помимо этого, за него также нужно регулярно отчитываться в Федеральную налоговую службу (ФНС). Основное, что в этом необходимо знать — делать это нужно четыре раза в год до 25 числа после отчётного месяца.

Заключение.

НДС 0, 10, 18 и 20 процентов

В 2019 году налоговое законодательство предусматривает три основные налоговые ставки:

• 0%;
• 10% (10/110);
• 18% (18/118).

Также есть расчетная ставка — 15,25%. Налоговый кодекс предусматривает два случая для ее применения:

• реализация предприятия в целом как имущественного комплекса (ст. 158 НК РФ);
• продажа иностранными юрлицами электронных услуг (ст. 174.2 НК РФ).

Отразить НДС в учете

Чаще всего применяют ставку 18 процентов. Статья 164 Налогового кодекса предусматривает следующие случаи:

• реализация товаров, не облагаемых по ставкам 0%, 10% и не по расчетным ставкам 10/110 и 18/118;
• операции по выполнению работ и оказанию услуг (кроме операций по передаче в лизинг с правом выкупа племенного скота и птицы);
• операции по передаче товаров, выполнения работ, оказания услуг для собственных нужд фирмы (если расходы по ним не включают в расчет базы по налогу на прибыль);
• когда фирма выполняет для собственных нужд строительно-монтажные работы;
• операции импорта товаров, которые не облагаются по ставке 10% и не освобожденные от налогообложения.

По ставке 10%:

• облагаются операции по реализации на территории РФ продовольственных товаров из законодательно установленного перечня;
• ввоз и реализация на территории РФ детских товаров из законодательно установленного перечня;
• ввоз и реализация на территории РФ научной, образовательной и культурной периодической литературы и книг;
• авиаперевозки по территории РФ пассажиров и багажа (за исключением Калининградской области, Крыма и Севастополя);
• ввоз и реализация на территории РФ медицинских товаров из законодательно установленного перечня.

Ставку 0% используют:

• в отношении операций по вывозу товаров согласно таможенной процедуре экспорта и реэкспорта в рамках установленных законом условиях;
• при оказании услуг по вывозу с территории РФ и ввоза на территорию РФ товаров;
• по транзитным авиаперевозкам товаров над территорией РФ;
• по перевозкам пассажиров и багажа в пункты отправления и прибытия, расположенные за пределами России.

Актуальные проблемы ↑

Главной проблемой НДС является правильный расчёт его налоговой базы для начисления. Существуют такие «неоднозначные» операции, по которым расчёт налоговой базы можно провести несколькими способами.

Например, предприятию была выставлена претензия на сумму 100 тысяч рублей за некачественный товар. Облагается ли претензия НДС? В НК РФ подробно об этом ничего не сказано.

Это говорит о том, чтобы правильно рассчитать налоговую базу, нужно руководствоваться не только НК РФ и периодикой ведомств.

Неправильный расчёт налоговой базы приведёт к неправильной расчёту суммы налога, и, как следствие, к некорректной уплате. Уплата неполной суммы налога является налоговым правонарушением и несёт за собой ответственность.

В 2015 планировали вернуть налог с продаж. Пока этого не сделали, но законотворцы не «забросили» эту мысль. Налог с продаж является главным «конкурентом» НДС.

По сути, получается двойное налогообложение с продаж – и НДС, и налогом с продаж. Бремя уплаты этих налогов ложится на конечного потребителя.

С 2015 года значительно «потолстела» декларация по НДС. Теперь в неё входят журналы учёта «входящих» и «исходящих» счетов-фактур.

Это не вызвало особенной радости у бухгалтеров. Но добавило работы налоговикам. Это было сделано для того чтобы отслеживать уклонистов от уплаты НДС.

И хотя НДС действует уже много лет, есть некоторые недоработки по исчислению налоговой базы и самого налога.

Видео: важная тема. НДС при возмещении транспортных расходов

НДС самый сложный и неоднозначный косвенный налог в России. Налоговики следят за его расчетом и уплатой больше, чем за другими налогами.

Этот косвенный налог является основой формирования доходной части бюджета нашей страны.

Последние изменения в порядке уплаты НДС в 2018 году

14 июня Правительство РФ было принято решение повысить ставку НДС. Ставка НДС будет повышена с 18% до 20%, заявил премьер-министр РФ Дмитрий Медведев на заседании правительства.

При этом по словам Дмитрия Медведева, все льготы по НДС на основные услуги и социально значимые товары будут сохранены (продовольствие, детские и медицинские товары, внутренние межрегиональные воздушные перевозки).

По словам министра финансов РФ Антона Силуанова, действовать новая ставка НДС начнёт с 1 января 2019 года. Повышение НДС на 2% принесёт бюджету страны дополнительные 600 млрд руб. ежегодно. Дополнительные деньги будут направлены на решение стратегических задач страны.

Информация о штрафных санкциях

Налоговым периодом по выплате платежа НДС признается один квартал. В этот промежуток времени плательщик обязан сдавать декларации, оплачивать платежи, не допускать задержек. В случае если средства не внесены вовремя, либо не в полной мере, возникает задолженность по выплатам.

В ходе проверки налоговыми органами впоследствии устанавливается причина уклонения от внесения средств, определяется факт противоправных действий со стороны плательщика. Размер штрафов за невнесение платежа устанавливается согласно НК. Штраф составит 20% от невыплаченной суммы сбора, если нет признаков преднамеренного правонарушения. 40% выплачивается, если нарушение было умышленным.

Любое задержание платежа, даже на одни сутки, сопровождается наличием пени, согласно НК РФ. Пени начисляются за каждый день невнесения оплаты. На их размер влияет длительность задержки, сумма задолженности, величина применяемой ставки рефинансирования.

Чтобы избежать начисления штрафов и пени, рекомендуется особое внимание уделять ведению отчетности, не допускать неточностей и ошибок при отправлении декларации в ФНС. Если при проверке документации было выявлено несоответствие, об этом необходимо сообщить налоговым органам, а также заплатить не начисленную сумму

Сроки сдачи НДС декларации

Декларация – очень важный документ для налогоплательщика. В ней отображаются финансовые доходы и расходы в книге покупок и продаж соответственно. Из их разницы формируется конкретная цифра для уплаты НДС. Подача декларации имеет ясные сроки, их необходимо знать, чтобы обезопасить себя от пени и, в дальнейшем, от штрафных санкций в виде 5% от общего процента.

Согласно закону предусмотрен строгий порядок оплаты. Документ необходимо предоставить Налоговой Инспекции до 25 числа месяца, который идет после прошедшего квартала. Эти правила применимы для всех налогоплательщиков. Если вдруг срок платежа является выходным либо праздничным днём, то сдать предстоит декларацию на следующий рабочий день. В таком случае это не будет считаться просроченным платежом.

[править] Подоходный налог

В 2000 году поступления подоходного налога практически не рассматривались в качестве серьезного доходного источника бюджетной системы. Подоходным налогом и отчислениями в государственные социальные внебюджетные фонды реально облагались лишь доходы, выплачиваемые в виде легальной заработной платы, причем эта заработная плата была близка к совокупному доходу физического лица лишь для сравнительно низкооплачиваемых категорий населения.

Выступая в 16 мая 2000 года на «круглом столе», посвящённом проблемам страхования, первый замминистра финансов РФ Сергей Шаталов сообщил, что Минфин РФ предложил установить с 2001 года единую ставку подоходного налога в размере 13 %. Действующая трехступенчатая шкала «не оправдала себя». Это неэффективный метод, сказал С.Шаталов — сейчас по минимальной ставке в 12 % подоходный налог уплачивает 90 % российских граждан, а по высшей ставке в 30 % лишь 0,5 %.

31 июля 2000 года первый замминистра финансов С.Шаталов был наиболее бескомпромиссен в опровержении информации о том, что 13-процентный налог направлен на то, чтобы заставить граждан раскрыть доходы. По его словам, правительство никогда не рассматривало это как временную меру. «Эти подходы рассматривались как долговременные, и речь не шла об одном-двух годах. В целом стратегические подходы правительства к налоговой реформе состоят в том, что 13-процентная ставка подоходного налога должна действовать долго». Как долго, Шаталов не сказал.

23 ноября 2000 года правительство России старалось убедить Думу в необходимости принять поправки ко второй части Налогового кодекса. Автор реформы С.Шаталов заверил думцев в честных намерениях власти: ни президент, ни правительство никогда не рассматривали введение единой ставки подоходного налога как временную меру. Прежде всего потому, что это — один из пунктов президентского послания федеральному собранию. Кроме того, плоская шкала, говорил С.Шаталов, очень прогрессивная мера: большинство стран применяют прогрессивную шкалу подоходного налога, однако в последнее десятилетие во всем мире отмечается тенденция к снижению этого налога.

24 ноября 2000 года поправки в Налоговый кодекс ушли в Совет Федерации.

Когда налоговая инспекция может отказать в применении льготной ставки НДС

При реализации комплектов, в которых содержатся группы товаров с различающейся ставкой НДС, применение пониженного процента может привести к возникновению обоснованных претензий со стороны налогового органа.

Пример 1

Для повышения продаж торгующие организации нередко используют схему продаж самостоятельно скомплектованных наборов, где товары облагаются НДС по различным ставкам. К примеру, накануне новогодних каникул в продаже появляется огромное количество детских подарков, в которых соседствуют конфеты и игрушки. Кондитерские изделия (конфеты) подлежат налогообложению НДС в размере 18%, а детские игрушки относятся к льготной группе товаров.

Использование 10%-ной ставки НДС на подарочный новогодний набор при формировании цены Минфин и ФНС относит к неправомерному действию, поскольку в перечне кодов Правительства РФ № 597 от 18/06/2012 не содержится подобная позиция.

Аналогичная ситуация может возникнуть, например, при продаже специализированных журналов с предоставлением дополнительной услуги – доступа к веб-ресурсу или электронному носителю. Применять ставку в 10%, которой облагается печатная продукция, в этом случае можно только непосредственно к журналу. Услуга виртуального информационного издания должна облагаться по стандартной ставке в 18%.

Имейте в виду! Чтобы избежать налоговых претензий при продаже наборов с разными процентными ставками НДС целесообразно в документах и на ценнике указывать отдельные товарные позиции, входящие в комплект.

Пример 2

Реализация хлебобулочных изделий производится с использованием сниженной ставки НДС 10%

При обновлении номенклатуры выпускаемой продукции следует осторожно относиться к наименованию новых изделий. Например, термин «пицца» отсутствует в перечне ОКП, поэтому, несмотря на фактическое соответствие букве закона, по формальным причинам производитель при продаже пиццы должен применять ставку в 18%

Вывод: Выбирать наименование для новой продукции, для которой планируется применение льготной ставки НДС, целесообразно, максимально приближаясь к терминам, используемым в нормативных документах – перечнях ОКП, утвержденных Правительством РФ.

Простые названия не дадут оснований налоговым органам отказать в использовании пониженной налоговой ставки.

НДС — что это?

Налог на добавочную стоимость (НДС) – это понятие, которое появилось в российском законодательстве в начале 1990-хх годов 20 века. Подобное нововведение было принято с целью освобождения предпринимателей от многократных фискальных платежей, которые взимались исключительно с выручки, не учитывая при этом реальные показатели доходности бизнеса. В данный момент налоговая ставка НДС составляет 0–18% в зависимости от класса производимой продукции (предлагаемой услуги) и оплачивается всеми участниками сделки: промышленниками, продавцами, покупателями и так далее.

Кто и как оплачивает НДС

Фактически, процент добавочной стоимости должен оплачиваться предприниматель на момент закупки товара (либо его производства). Однако на практике НДС вноситься в товарный чек, который оплачивают среднестатистические потребители.

Каким образом это происходит:

1. Материал, сырье для производства, а также готовые изделия на продажу получает ИП или ООО для дальнейшей эксплуатации. Он оплачивает за них НДС поставщику;
2. Из полученных средств изготавливается продукт, общая стоимость которого высчитывается только с учетом первоначальных затрат – то есть, вложений личных средств на создание, подготовку к продаже, доставку и так далее;
3. Предпродажный этап ценоформирования закладывает в чек-лист все возможные расходы, таким образом, устанавливается окончательная стоимость продукта, естественно, с НДС который и будет оплачивать потребитель.
4. После продажи всей партии товара бухгалтерия считает остаток, сумму прибыли за вычетом НДС, который уплачивается компанией как «налоговое обязательство».

Виды налога добавочной стоимости в процентах

Добавочная стоимость на продукцию устанавливается в разных процентных соотношениях. Конечная сумма возврата может составлять:

• 0% — если речь идет об экспорте, реализации высоких технологических средств повышенного класса стоимости (например: для космической станции), транспортировке полезных ископаемых, вывозе за границу драгоценных металлов и так далее.
• 10% — установлена для продуктов питания, товаров для детей (кроватки, коляски, одежда, игрушки), медицинских препаратов и медтехники; научной, научно-публицистической литературы и периодики;
• 18% — обязательный налог, который является независимым и дополнительно оплачивается и по нулевой и 10%й ставке.

Способы начисления

Налоговый расчет НДС предполагает 2 формы оплаты:

1. При помощи вычета. Налогообложению подлежит вся выручка, из которой удерживается 10 и 18%;
2. Сложением. В расчет включается общая налоговая база, процент по которой учитывается за каждую единицу проданного товара.

Отчет

Финансовая отчетность по факту получения прибыли сдается каждый квартал на специальном формуляре. Сроки для представления внутренних документов устанавливаются строго – до 25 числа. В случае возникновения задержки на компанию налагается штраф.

При отправлении налоговой декларации по почте, через курьерскую службу или третьих лиц, датой сдачи документации принято называть число указанное на бланке-квитанции за транспортировку ценных материалов. Даже если документы придут позже установленного срока – это не будет считаться нарушением сроков, при сохранении посыльного поручения.

Налоговые вычеты для НДС

Налоговыми вычетами принято называть сумму уменьшенную на разницу между платежами и единым расчетным счетом.

Для НДС эта практика применяется при соблюдении трех основных пунктов:

1. Продукция, принятая на реализацию облагается НДС;
2. Предприятие, фирма-покупатель имеет все необходимые документы и счета-фактуры;
3. Полученные товары были учтены в налоговом периоде.

https://youtube.com/watch?v=0-TH_ec5rBs

Счет-фактура

Составлением счет-фактуры на исходный продукт занимается владелец предприятия или поставщик готовой продукции. На момент отгрузки должен быть составлен полный перечень и характеристики груза, его себестоимость без указания НДС. Данный документ должен быть предоставлен не позднее 5 дней с момента создания изделия или отправления груза.

Счет-фактура является одним из основных документов, которые проверяет налоговый инспектор и иные организации. Неверное заполнение полей, отсутствие копии документа в ведомостях или его не составление влечет к полной проверке деятельности организации, аресту, уплате штрафа.

Выгодно ли работать с НДС ↑

Открывая свой бизнес, стоит задуматься о выборе системы налогообложения – основной режим или один из льготных. Конечно, существуют такие виды деятельности, на которых нельзя применять льготный режим.

Но, в большинстве своём, начинающий предприниматель задумывается – а в чём выгода работы на НДС и стоит ли применять этот режим?

Конечно, дело в возмещении налога, работая с такими же партнёрами, налогоплательщик «компенсирует» себе налог.

Видео: НДС с 2015 года — шокирующая новость для бухгалтеров и бизнесменов

https://youtube.com/watch?v=21nXSASihIA

Стоит напомнить, что уплате подлежит разница между «выставленными» и «полученными» счетами-фактурами. На практике выходит не такая уж большая сумма.

Именно поэтому, предприятия, применяющие ОСН, не желают работать с льготниками. Последние не уплачивают НДС, а, следовательно, не могут его и возмещать.